內部控制系統(tǒng)的關鍵控制點(存儲版)
【正文】 (9）收入有關收人的控制措施的關鍵點是確保所有已發(fā)運的貨物郁適時開具了發(fā)票。因此，核對現(xiàn)金收款日記賬和退貨日記賬，便可以發(fā)現(xiàn)這些客戶是否應該少付貨款。一個公司如果不對生產(chǎn)過程中所發(fā)生的成本密切關注，往往會導致毛利率的大幅下降。一個公司想要建立良好的直接材料成本的控制制度，就應制定每個產(chǎn)品的限額領料單。許多公司的采購制度都存在這樣的缺陷，即對供應商運來的貨物往往全部接收，而不管是否有授權采購的書面文件?！驅σ髨箐N的費用進行隨機審計。公司可以將這些信息發(fā)布在公司的網(wǎng)站上，以便于全體員工獲取?！驅嵭杏嫊r工資制的人員的加班實行審批。如果定期將實際的工資支付率與記錄的批準的工資支付率進行比較，就可以發(fā)現(xiàn)這類問題。如果能定期將支付的工資單報送各部門負責人，這些部門負責人就能夠及時發(fā)現(xiàn)是否有為已離職人員發(fā)放工資的現(xiàn)象?！驅⑥k公設備的實際成本與公司的相關政策進行比較。因為供應商可能在開發(fā)票的時候，在采購單、空白采購單上改變已規(guī)定好的價格而期望付款方不會注意。這樣，一旦有合同即將到期需要續(xù)簽的時候，就會有預警及時發(fā)出。同樣，不同的行業(yè)所采用的控制措施也應進行相應的改變，例如娛樂業(yè)，由于這些行業(yè)大部分為現(xiàn)金交易，所以其在現(xiàn)金方面的控制措施就會相應的增加。這樣，一旦有舞弊發(fā)生，公司的損失也將得到相應補償。如果一項包含優(yōu)惠價格條款的長期合同已經(jīng)到期而公司卻事先沒有注意到，那么公司將不得不為此支付比原來高的價格?！虮O(jiān)控合同中約定成本的變化。因此，公司應禁止將工資寄到放在郵局的信箱里。如果規(guī)定領取工資者必須要證明自己的身份，就可以防止此類問題的發(fā)生?！蛩械墓べY變動都要有授權審批。(12）應付工資有關工資的問題經(jīng)常出現(xiàn)在兩方面，一方面是超額支付工資，另一方面是通過編造員工名冊并為其支付工資來進行舞弊。有時，員工可能會因為不了解情況而要求報銷不當?shù)馁M用。有關這方面的控制所要達到的程度，往往取決于公司財務總監(jiān)對由于采取控制措施而使相關費用下降的幅度的滿意程度。內部審計人員應定期對總額請購單進行檢查，以確定是否需要額外的訂購單，當前的總額請購單使用是否適當，以及當前總額請購單上所列的最小定貨量是否符合約定，以避免由于低于約定的最小訂購量而支付罰金。如果根據(jù)生產(chǎn)過程中的人工流程來決定所需要的生產(chǎn)人員并將其量化，然后再將這一標準與實際發(fā)生的人工成本相比較，就可以防止上述情況的發(fā)生。下面所列的這些在生產(chǎn)過程中的控制措施能否執(zhí)行，在很大程度上依賴于實行這些控制措施所帶來的收益和其給生產(chǎn)部門帶來的不便的對比程度。一些顧客往往會以已將部分貨物退回為理由而要求少付貨款。如果所借款項數(shù)額巨大，還應該由董事會審批，以確保每一級審批機構對所借款項都知曉。另一種方法是可以授權驗收部門，將收到的來自供應商的貨物與批準的購貨合同而不是供應商的發(fā)票進行核對。如果采購部門的發(fā)票投有附授權的審批簽字，那么會計部門人員就應將其送達掌管該部門的負贊人那里，由其進行審核批準。例如，如果信用卡是由某個特定的商場發(fā)行的，就可以規(guī)定只準在該商場使用信用卡。假如沒有，就應查清其原因。因此，對應付賬款的控制措施應審慎使用?！虼_保處理固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金正確入賬。將原先估計的現(xiàn)金流量與實際取得的現(xiàn)金流量相比較，不僅可以為以后的估價工作提供借鑒，還可以發(fā)現(xiàn)在事前的估價過程中是否存在人為的估價差錯。6因為發(fā)生預付款項的員工一般財務狀況不是很好，因此，應建立適時檢查制度，以確保預付款的及時歸還。◎將客戶的存貨分開存放。在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品或返修品，可能導致大量的原材料和相關的人工費用的損失。產(chǎn)成品成本是按照成本項目反映的，因此，原材料采購成本的原始記錄對于確定存貨的價值非常重要。不管采用哪種方法，盤點對于查找誤差的原因以及及時糾錯都非常重要。為了簡化應收賬款的管理，也可以授予會計人員一定的權限，用以批準小額的賒銷信用?！蚪⒆N壞賬審批制度。(3）應收賬款為了有效防止公司的員工隨意篡改客戶的應收賬款記錄，進行私吞客戶付款的不法行為，對應收賬款進行控制是必需的。美元的時候，余額才能進行投資。x如果這些人員中有人因某些原因離開了公司，那他（或她）仍有權簽發(fā)支票。此外，有關人員還應核對公司所有的銀行存款賬戶，以確定是否存在支票方面的舞弊。而如果日常的零用現(xiàn)金數(shù)額很大，則就應該注意?！蛱顚懙闹辈涣艨瞻?。郵政收發(fā)部門單獨建立一套收發(fā)日記賬，以備日后和會計部門的存款日記賬相核對?！蛑辈镜目刂?。◎將登記入賬的支票號碼與實際的支票號碼核對。在資產(chǎn)流失機率比較大的情況下，也可以在這些措施的基礎上增加一些其他的相關措施，反之亦然。在采用激光打印支票的情況下，這種違法行為更容易發(fā)生。公章的控制。有人可能將支票兌現(xiàn)存人自己的個人賬戶。◎用墨水筆開具現(xiàn)金收據(jù)。由于作廢的支票可以被恢復并用以支取現(xiàn)金，所以，為了防止此類事情的發(fā)生，應該在作廢的支票上蓋上“作廢”字樣的印章，并將其粉碎使之不能再用?！驅彶闆]有兌現(xiàn)的支票。x下面的控制措施就可以防范和避免這類風險?！蛸Y金在賬戶間的轉移需經(jīng)過授權。由于掌管應收賬款賬戶的員工負有催收賬款和收取賬款的雙重職責，他（或她）就很有可能將收到的賬款存人私人賬戶，然后為了掩蓋自己的舞弊行為，而繼續(xù)向客戶催收新的賬款以彌補已收回的上期欠款。如果將款項的收取與催收兩項職責分
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