內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)-展示頁(yè)
2025-07-18 12:47本頁(yè)面
【正文】 客戶那里收到的款項(xiàng)存人其他賬戶，以掩蓋其盜取公司現(xiàn)金的不法行為。如果經(jīng)常不定期地將支票清單與資金賬戶相核對(duì)，就會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)這種舞弊的存在?！?qū)⑹盏降闹迸c應(yīng)收賬款催收單比較。(3）應(yīng)收賬款為了有效防止公司的員工隨意篡改客戶的應(yīng)收賬款記錄，進(jìn)行私吞客戶付款的不法行為，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制是必需的。同時(shí)，對(duì)于資金在公司賬戶間的轉(zhuǎn)移也應(yīng)加強(qiáng)控制，因?yàn)橛腥丝赡芾每刂葡到y(tǒng)中的一些漏洞來(lái)進(jìn)行舞弊。如果有人試圖將公司銀行賬戶上的資金轉(zhuǎn)移到非公司賬戶上去，則必須有相關(guān)的授權(quán)審批。這些政策可以寫進(jìn)控制投資的有關(guān)程序里，投資活動(dòng)一旦超過(guò)了預(yù)置的投資參數(shù)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)糾正。美元的時(shí)候，余額才能進(jìn)行投資。例如，可以規(guī)定只有當(dāng)公司的銀行存款超過(guò)◎加強(qiáng)對(duì)投資的限制。(2）投資有些人往往利用機(jī)會(huì)將公司的投資轉(zhuǎn)移到他們?nèi)菀赘`取的范圍內(nèi)，或者進(jìn)行不適當(dāng)?shù)耐顿Y，導(dǎo)致公司承受虧損的風(fēng)險(xiǎn)。x對(duì)于有機(jī)會(huì)接觸到客戶交付的支票以及給客戶郵寄支票的員工，很有可能將這些支票私自變現(xiàn)。xx◎?qū)⑹杖氲闹奔由w“送存如果這些人員中有人因某些原因離開了公司，那他（或她）仍有權(quán)簽發(fā)支票?！蚣皶r(shí)更新簽字。如果開出的支票沒有人來(lái)兌現(xiàn)，則很有可能是負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的部門出了差錯(cuò)，將支票寄給了根本不存在的供應(yīng)商。最后，如果能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查看銀行的在線記錄，就可以每天編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這樣就能夠更加及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊。此外，有關(guān)人員還應(yīng)核對(duì)公司所有的銀行存款賬戶，以確定是否存在支票方面的舞弊。銀行的現(xiàn)金支票清單應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部記錄仔細(xì)核對(duì)，以確保雙方的記錄都沒有被改動(dòng)。◎編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！蜃鲝U的支票應(yīng)粉碎。而如果日常的零用現(xiàn)金數(shù)額很大，則就應(yīng)該注意?！蛳拗屏阌矛F(xiàn)金的數(shù)量。小額的現(xiàn)金收據(jù)有可能被涂改，使得涂改后的金額大于實(shí)際發(fā)生的金額，而涂改者可以從中漁利。如果利用相關(guān)軟件在填開支票的時(shí)候?qū)⒖瞻滋幋蛴∩蟿澗€或字母，就可以避免這種損失的發(fā)生。◎填寫的支票不留空白。如果客戶支付的現(xiàn)金或支票不直接到達(dá)公司，那么也就不存在濫用現(xiàn)金的問(wèn)題，相關(guān)的控制措施也就不需要了。因此，支票應(yīng)該于當(dāng)天送存銀行。如果將支票放在手邊而不送存銀行，就會(huì)增加舞弊的可能性。郵政收發(fā)部門單獨(dú)建立一套收發(fā)日記賬，以備日后和會(huì)計(jì)部門的存款日記賬相核對(duì)?！蚬距]政收發(fā)部門應(yīng)建立一套收發(fā)記錄清單。如果任何人都有機(jī)會(huì)接觸到公章，那么不僅公司的支票可能被冒支，偷盜者還有可能利用公章以公司的名義簽訂各種合同。因此，支票簿應(yīng)該放在保險(xiǎn)柜里，未經(jīng)授權(quán)任何人不得接近動(dòng)用。◎支票簿的控制。使用各種收據(jù)或借條來(lái)抵庫(kù)，是小額現(xiàn)金常見的舞弊方式。因?yàn)椴捎眉す獯蛴?，發(fā)票是分別存放的，這比使用連續(xù)編號(hào)的支票簿更容易被偷盜。如果不一致，就說(shuō)明可能有人私自娜用支票?！?qū)⒌怯浫胭~的支票號(hào)碼與實(shí)際的支票號(hào)碼核對(duì)。因此，有關(guān)現(xiàn)金控制在有些企業(yè)甚至顯得有些過(guò)度。這些控制措施包括下列幾方面內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)為了防止資產(chǎn)流失，一個(gè)公司可采取的控制措施有很多，下面所列的是在大多數(shù)公司里最常采用的一些措施。在資產(chǎn)流失機(jī)率比較大的情況下，也可以在這些措施的基礎(chǔ)上增加一些其他的相關(guān)措施，反之亦然。(1）現(xiàn)金通?，F(xiàn)金交易被認(rèn)為是最需要進(jìn)行控制的環(huán)節(jié)。盡管下面介紹了許多的現(xiàn)金控制措施，但我們?cè)趯?shí)際執(zhí)行的時(shí)候，應(yīng)充分考慮成本與收益的關(guān)系，將多種措施綜合起來(lái)使用，效果會(huì)更好。電腦打印出的支票清單應(yīng)與實(shí)際使用的支票完全一致。在采用激光打印支票的情況下，這種違法行為更容易發(fā)生?！?qū)π☆~現(xiàn)金進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)。因此，不定期進(jìn)行審計(jì)，盤點(diǎn)現(xiàn)金余額，就可能發(fā)現(xiàn)這些舞弊行為。支票簿不應(yīng)和紙筆一起放在柜子里，因?yàn)槿魏稳硕加锌赡軓闹辈纠锿底咭粡堉?，使用偽造的簽章就可以將公司的資金支走。公章的控制。因此，公司的公章也應(yīng)保存在公司的保險(xiǎn)柜里。如果收到客戶的支票后，在登記銀行存款日記賬之前，會(huì)計(jì)部門成員有可能會(huì)接觸到這些支票?！蛑睉?yīng)每天送存銀行。有人可能將支票兌現(xiàn)存人自己的個(gè)人賬戶。◎?qū)F(xiàn)金收入轉(zhuǎn)到保險(xiǎn)拒里。因此，公司可以在銀行設(shè)置一個(gè)錢柜，要求客戶將支付的款項(xiàng)直接存放到這個(gè)錢柜里。如果填寫支票時(shí)，支票的金額這一行留有太多的空白，偽造者就有可能插人一些數(shù)字或文字，使得最終支付的金額大于原先填寫的金額?！蛴媚P開具現(xiàn)金收據(jù)。為了避免這種情況，可以要求填寫收據(jù)的時(shí)候必須使用墨水筆。如果日常的零用現(xiàn)金數(shù)額很少，則就不會(huì)有人去注意，也不值得偷盜。最好的方法是用卡代替現(xiàn)金。由于作廢的支票可以被恢復(fù)并用以支取現(xiàn)金，所以，為了防止此類事情的發(fā)生，應(yīng)該在作廢的支票上蓋上“作廢”字樣的印章，并將其粉碎使之不能再用。在一個(gè)公司里，這是最重要的一項(xiàng)控制措施，因?yàn)樗从沉怂械默F(xiàn)金流人及流出情況。同時(shí)，還需要將銀行對(duì)賬單與企業(yè)的銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)，以發(fā)現(xiàn)兩者是否有不符之處，以及不符之處是否是因?yàn)橛腥怂阶蕴崛∑髽I(yè)的銀行存款或支取支票造成的。而且，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的人員應(yīng)該與掌管應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款及現(xiàn)金和銀行存款的人員分離，以避免相關(guān)人員通過(guò)涂改銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)掩蓋其不法行為?！?qū)彶闆]有兌現(xiàn)的支票。有關(guān)人員應(yīng)采取措施聯(lián)系這些供應(yīng)商，以確認(rèn)是否存在問(wèn)題。一個(gè)公司在開戶銀行里往往留有簽發(fā)支票的人員的簽字。為了避免出現(xiàn)這種問(wèn)題，只要有權(quán)簽發(fā)支票的人員一離開公司，就應(yīng)及時(shí)更新預(yù)留
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