內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)-文庫吧資料
2025-07-15 12:47本頁面
【正文】 ?！蛩械慕杩詈瓦€款都需要相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批。可以授權(quán)一名資深的公司經(jīng)理對(duì)相關(guān)的借款文件進(jìn)行審核，以確定債務(wù)的利率、抵押等及其他條件，沒有使公司負(fù)擔(dān)過量的債務(wù)，或者與已有的債務(wù)合同條款沒有抵觸。但不管怎樣，下面所講的這些控制措施被多數(shù)公司所采用。另一種方法是可以授權(quán)驗(yàn)收部門，將收到的來自供應(yīng)商的貨物與批準(zhǔn)的購貨合同而不是供應(yīng)商的發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。盡管人工消耗很大，但是核對(duì)非常重要，具體是：將供應(yīng)商的發(fā)票與批準(zhǔn)的購貨合同進(jìn)行比較核對(duì)；將收到的采購貨物的價(jià)格與付款進(jìn)行比較和核對(duì)。這樣做，對(duì)于應(yīng)付賬款的審批控制并不是必需的，但至少可以保證上級(jí)主管人員知曉所支付的費(fèi)用情況。即使已經(jīng)有了上面所提到的對(duì)信用卡的種種控制措施，但未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行采購的情況仍有發(fā)生。如果采購部門的發(fā)票投有附授權(quán)的審批簽字，那么會(huì)計(jì)部門人員就應(yīng)將其送達(dá)掌管該部門的負(fù)贊人那里，由其進(jìn)行審核批準(zhǔn)。購物卡提供的服務(wù)項(xiàng)目不同，有的購物卡還可以提供每月購物的分類清單。SIC因此，比較通行的做法是采用購物卡。例如，如果信用卡是由某個(gè)特定的商場(chǎng)發(fā)行的，就可以規(guī)定只準(zhǔn)在該商場(chǎng)使用信用卡?！?qū)π庞每ú少徱?guī)定限額。但如果該原始發(fā)票并未丟失，則公司很可能會(huì)為該批貨物支付兩次款項(xiàng)?！驒z查收到的發(fā)票的編號(hào)。假如沒有，就應(yīng)查清其原因。◎?qū)⒁迅犊铐?xiàng)與收據(jù)相核對(duì)。對(duì)于那些持有公司信用卡但有著不當(dāng)采購歷史的員工，可以在他們采購后的當(dāng)天進(jìn)行在線檢查（這取決于銀行是否提供該項(xiàng)服務(wù)），并根據(jù)情況隨時(shí)更改信用卡的額度。如果將公司的信用卡交給個(gè)人使用，就可能發(fā)生使用公司信用卡支付非公司費(fèi)用的情況。因此，對(duì)應(yīng)付賬款的控制措施應(yīng)審慎使用。(7）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是最容易發(fā)生資產(chǎn)濫用的賬戶，也是在交易過程中最容易產(chǎn)生差錯(cuò)的賬戶。許多固定資產(chǎn)往往被扔在角落不用，這樣還不如將其廉價(jià)賣掉。如果要求將因處理固定資產(chǎn)所收到的支票或收據(jù)與該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行核對(duì)，那么這方面的控制缺陷就可以得以彌補(bǔ)?！虼_保處理固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金正確入賬。在管理人員無人知曉的情況下，將公司火災(zāi)中受損的固定資產(chǎn)減價(jià)銷售，這是任何一個(gè)公司都不希望發(fā)生的事情。此外，還應(yīng)審查每項(xiàng)已人賬的固定資產(chǎn)的分類情況，避免由于固定資產(chǎn)分類錯(cuò)誤導(dǎo)致計(jì)提折舊的錯(cuò)誤。盡管計(jì)提折舊的差錯(cuò)并不會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流失，但如果將來一旦發(fā)現(xiàn)這些差錯(cuò)，就需要調(diào)整前期的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而帶來工作上的不便。將原先估計(jì)的現(xiàn)金流量與實(shí)際取得的現(xiàn)金流量相比較，不僅可以為以后的估價(jià)工作提供借鑒，還可以發(fā)現(xiàn)在事前的估價(jià)過程中是否存在人為的估價(jià)差錯(cuò)。這些控制措施包括：該項(xiàng)目所需的資金量，評(píng)價(jià)其所帶來的現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值，以及董事會(huì)的層層審批?！虼_保固定資產(chǎn)的購置事先經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?。固定資產(chǎn)的購置和處理需要有特殊的控制措施，以確保這些業(yè)務(wù)都經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，并確保相關(guān)的資金正確及時(shí)人賬。6對(duì)于有批準(zhǔn)預(yù)付款權(quán)限的負(fù)責(zé)人，其批準(zhǔn)的預(yù)付款金額應(yīng)限制在一定范圍內(nèi)。當(dāng)有員工要求預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，不管是預(yù)付工資還是預(yù)付差旅費(fèi)，都應(yīng)有其直屬上司的簽字批準(zhǔn)。這樣就可以大大減少追收預(yù)付款的工作量。因?yàn)榘l(fā)生預(yù)付款項(xiàng)的員工一般財(cái)務(wù)狀況不是很好，因此，應(yīng)建立適時(shí)檢查制度，以確保預(yù)付款的及時(shí)歸還。◎經(jīng)常審查預(yù)付在外的款項(xiàng)。在這兩種情況下，都會(huì)可能因預(yù)付款項(xiàng)收不回而發(fā)生攝失。雖然根據(jù)與客戶簽訂的合同可以將這些存貨區(qū)別開來，但如果將這些存貨在實(shí)物上分開放置，將更有利于存貨的分辨與控制?！?qū)⒖蛻舻拇尕浄珠_存放。而且這樣也會(huì)給采購人員的工作增加困難，因?yàn)樗麄儾坏貌唤?jīng)常進(jìn)行檢查，看哪些材料還有存貨，哪些材料需立即采購。如果對(duì)存貨的領(lǐng)用人員不加限制，那么公司的倉庫就會(huì)像一個(gè)沒有標(biāo)價(jià)的商店，任何人都可以拿走想要拿的東西。但無論如何，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)相關(guān)記錄的生產(chǎn)工人的培訓(xùn)，以保證存貨記錄的準(zhǔn)確性。在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品或返修品，可能導(dǎo)致大量的原材料和相關(guān)的人工費(fèi)用的損失。由于任何超額領(lǐng)用或退庫都有可能是記錄存在差錯(cuò)所致，所以財(cái)務(wù)總監(jiān)可以通過以上措施，判斷用以制定原材料挑選比例的原始采購記錄是否存在差錯(cuò)。如果超過了這一比例，需要額外領(lǐng)用原材料，生產(chǎn)部門就應(yīng)向倉庫保管部門提出申請(qǐng)，并將領(lǐng)用的原材料記錄在案?！?qū)υ牧系奶暨x及領(lǐng)用進(jìn)行審批。產(chǎn)成品成本是按照成本項(xiàng)目反映的，因此，原材料采購成本的原始記錄對(duì)于確定存貨的價(jià)值非常重要。98％以上。在執(zhí)行這項(xiàng)安全控制的時(shí)候，應(yīng)使用密碼，任何能夠接觸到這些原始記錄的人員都會(huì)獲得一個(gè)密碼，這樣，一旦有舞弊行為發(fā)生，就可以獲取相關(guān)證據(jù)。對(duì)于原材料和存貨的原始憑證和記錄，為了保證其安全，應(yīng)只允許少數(shù)幾個(gè)經(jīng)過良好訓(xùn)練的員工接觸。不管采用哪種方法，盤點(diǎn)對(duì)于查找誤差的原因以及及時(shí)糾錯(cuò)都非常重要。如果一個(gè)公司從來不對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，那么隨著時(shí)間的推移和誤差的積累，賬實(shí)不符的情況就會(huì)越來越嚴(yán)重。因此，如果采用下面提到的各種控制措施，就可以使公司的存貨管理與記錄更加精確可靠。(4）存貨一個(gè)公司的存貨可能數(shù)量龐大，管理起來比較復(fù)雜。為了簡化應(yīng)收賬款的管理，也可以授予會(huì)計(jì)人員一定的權(quán)限，用以批準(zhǔn)小額的賒銷信用。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的員工可能為了獲取客戶的回扣而授予其賒銷信用。在這樣的制度下，即使要進(jìn)行舞弊的話，也需要兩個(gè)人合伙串通。否則有的員工很有可能將收到的客戶款項(xiàng)變現(xiàn)，存人自己的私人賬戶，然后將該客戶的應(yīng)收賬款作為壞賬注銷。◎建立注銷壞賬審批制度。有的員工往往會(huì)將從
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