內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(參考版)
2025-07-12 12:47本頁面
【正文】 。同樣，不同的行業(yè)所采用的控制措施也應進行相應的改變，例如娛樂業(yè)，由于這些行業(yè)大部分為現(xiàn)金交易，所以其在現(xiàn)金方面的控制措施就會相應的增加。這樣，一旦有舞弊發(fā)生，公司的損失也將得到相應補償?！蜃審氖仑攧?wù)工作的員工持有公司的證券。公司應制定相關(guān)的政策，并分項列出貨幣傭金需授權(quán)審批金額。這樣，一旦有合同即將到期需要續(xù)簽的時候，就會有預警及時發(fā)出。如果一項包含優(yōu)惠價格條款的長期合同已經(jīng)到期而公司卻事先沒有注意到，那么公司將不得不為此支付比原來高的價格。還有一種方法，就是只根據(jù)采購單上所列的價格付款，這樣就不需要其他的控制措施了。因為根據(jù)合同中約定的價格變動條款，一旦價格上升，供應商就會立即提價；而遇到價格下降，供應商則遲遲不會有反應。因為供應商可能在開發(fā)票的時候，在采購單、空白采購單上改變已規(guī)定好的價格而期望付款方不會注意。◎監(jiān)控合同中約定成本的變化。(14）管理費用一個公司可能因為與供應商簽訂了長期合同而需要持續(xù)付款。如果公司能夠頒布一項政策，規(guī)定每位員工的辦公費用的限額，并定期對已發(fā)生的費用進行內(nèi)審，就可以防止這類問題?！?qū)⑥k公設(shè)備的實際成本與公司的相關(guān)政策進行比較。因此，公司應禁止將工資寄到放在郵局的信箱里。如果負責工資的人員利用偽造的姓名騙取工資，并將騙取的工資寄到自己家里，那么將所有領(lǐng)取工資的員工的地址進行核對，就可以發(fā)現(xiàn)這些重復的地址。實行這項措施，就可以解決某些員工企圖利用拖延最終的審批決定而將過渡時期的工資據(jù)為己有的問題。如果能定期將支付的工資單報送各部門負責人，這些部門負責人就能夠及時發(fā)現(xiàn)是否有為已離職人員發(fā)放工資的現(xiàn)象。如果規(guī)定領(lǐng)取工資者必須要證明自己的身份，就可以防止此類問題的發(fā)生?！?qū)⒐べY直接發(fā)給本人。由于下調(diào)工資能夠有效地提高工資支付率，所以對下調(diào)的工資進行審計也是非常必要的。如果定期將實際的工資支付率與記錄的批準的工資支付率進行比較，就可以發(fā)現(xiàn)這類問題?！蛩械墓べY變動都要有授權(quán)審批。這樣任何員工在自己正常工作期間之外的加班時間，電腦都會自動記錄下來并報相關(guān)負責人審批。如果要求相關(guān)負責人對所有需要加班的人員進行審批，就可以避免這種舞弊的發(fā)生?！?qū)嵭杏嫊r工資制的人員的加班實行審批。(12）應付工資有關(guān)工資的問題經(jīng)常出現(xiàn)在兩方面，一方面是超額支付工資，另一方面是通過編造員工名冊并為其支付工資來進行舞弊。實行這項制度的好處在于，相關(guān)負責人可能了解員工要求報銷的原因以及是否應該報銷?！?qū)λ幸髨箐N的費用都要有相關(guān)負責人的審批。公司可以將這些信息發(fā)布在公司的網(wǎng)站上，以便于全體員工獲取。有時，員工可能會因為不了解情況而要求報銷不當?shù)馁M用。當然，如果有證據(jù)表明有的員工屢次違反規(guī)定，那就應對這些特殊的員工進行再次審計，從而使隨機審計變得不再“隨機”。為了杜絕這種情況，一項比較可行的控制措施就是對報銷單進行隨機的審計，以發(fā)現(xiàn)那些要求報銷未經(jīng)審批的費用的員工。◎?qū)σ髨箐N的費用進行隨機審計。有關(guān)這方面的控制所要達到的程度，往往取決于公司財務(wù)總監(jiān)對由于采取控制措施而使相關(guān)費用下降的幅度的滿意程度。(11）差旅費和招待費員工經(jīng)常把很多費用拿到公司報銷，而在這些費用中，根據(jù)公司的制度規(guī)定可能不能報銷。為了解決這一問題，我們可以建立一項制度，要求所有收到的貨物必須有采購部門出具的相應的書面審批單據(jù)。許多公司的采購制度都存在這樣的缺陷，即對供應商運來的貨物往往全部接收，而不管是否有授權(quán)采購的書面文件。內(nèi)部審計人員應定期對總額請購單進行檢查，以確定是否需要額外的訂購單，當前的總額請購單使用是否適當，以及當前總額請購單上所列的最小定貨量是否符合約定，以避免由于低于約定的最小訂購量而支付罰金。如果所有的采購都使用請購單并經(jīng)過授權(quán)批準，那么采購人員的工作就算做得比較到位了。這樣做，如果沒有特殊的原因，審查人員就可以確認，那些沒有使用限額領(lǐng)料單的用料是沒有經(jīng)過授權(quán)批準的。一個公司想要建立良好的直接材料成本的控制制度，就應制定每個產(chǎn)品的限額領(lǐng)料單。如果根據(jù)生產(chǎn)過程中的人工流程來決定所需要的生產(chǎn)人員并將其量化，然后再將這一標準與實際發(fā)生的人工成本相比較，就可以防止上述情況的發(fā)生?！?qū)⒂媱澬枰墓r與實際發(fā)生的直接人工工時相比較。執(zhí)行這項審查程序也可能需要一定的費用，導致成本的增加，但如果管理層加強了對這方面的控制，也會使成本不再上升。一個公司如果不對生產(chǎn)過程中所發(fā)生的成本密切關(guān)注，往往會導致毛利率的大幅下降。下面所列的這些在生產(chǎn)過程中的控制措施能否執(zhí)行，在很大程度上依賴于實行這些控制措施所帶來的收益和其給生產(chǎn)部門帶來的不便的對比程度。內(nèi)審人員在審計時，應確認該樣品已經(jīng)管理當局審批，并且最好是有書面的證明文件。有一些產(chǎn)品很可能作為樣品發(fā)運給公司的客戶或營銷機構(gòu)，這部分樣品就不需要開具發(fā)票。因此，核對現(xiàn)金收款日記賬和退貨日記賬，便可以發(fā)現(xiàn)這些客戶是否應該少付貨款。一些顧客往往會以已將部分貨物退回為理由而要求少付貨款。由于負責發(fā)貨記錄的員工在發(fā)運貨物時不可能做到完全盡職盡責，因此，還必須核對已完工產(chǎn)品與產(chǎn)成品賬面數(shù)，以發(fā)現(xiàn)可能的存貨減少?！?qū)⑺幸验_的發(fā)票與裝運記錄核對。(9）收入有關(guān)收人的控制措施的關(guān)鍵點是確保所有已發(fā)運的貨物郁適時開具了發(fā)票。如果所借款項數(shù)額巨大，還應該由董事會審批，以確保每一級審批機構(gòu)對所借款項都知曉
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1