【正文】 為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由市政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率，并經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價格。增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率50％。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；。土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發(fā)建設(shè)，房產(chǎn)出售、出租活動中所書立的合同、書據(jù)等，應(yīng)按照印花稅有關(guān)規(guī)定繳納印花稅。納稅人應(yīng)按合同確定的成交價格全額計算繳納契稅。　　代理業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費）？　　一、什么是代理業(yè)：代理業(yè)是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。代理業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是代理業(yè)務(wù)的“營業(yè)收入額”，是經(jīng)營代購代銷、代辦進(jìn)出口、報關(guān)轉(zhuǎn)運、介紹服務(wù)、委托寄售和其它代理業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費、管理費、介紹費、介紹費、傭金、報酬金等項收入。(2)代售卡業(yè)務(wù)營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)各類消費卡銷售單位，凡不直接從事消費卡標(biāo)的業(yè)務(wù)者，可就其全部收入額減除實際支付給消費卡標(biāo)的經(jīng)營業(yè)戶的消費標(biāo)的對應(yīng)結(jié)算金額，僅就其余額部分照章征收營業(yè)稅。(8)派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)企業(yè)依法從事向境外（含香港、澳門、臺灣地區(qū)）或涉外機(jī)構(gòu)派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)，對其依照合法協(xié)議向使用勞務(wù)者代收轉(zhuǎn)付被派遣人員的各項勞動報酬、赴任費用以及行政法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)的社會保險費用，暫不征收營業(yè)稅。(三）教育費附加：教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應(yīng)交教育費附加=營業(yè)稅稅額費率。分為從價計稅和從量計稅兩種。　　文化體育業(yè)主要涉及繳納的稅種有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅等?！　。?)經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)?！　∽诮虉鏊e辦文化、宗教活動的售票收入，是指寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。　　三、教育費附加　　教育費附加的計算依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%.　　計算公式：應(yīng)交教育費附加額=應(yīng)納營業(yè)稅稅額附加率　　四、企業(yè)所得稅　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項目后的余額為應(yīng)納稅所得額，法定稅率為33%.　　基本計算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額準(zhǔn)予扣除項目金額　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，暫減按27%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅?！　∩鲜鰣蟪晁冒ìF(xiàn)金、實物和有價證券?！　。ǘ┌凑铡掇D(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個人所得稅問題的批復(fù)的通知》（京地稅個[1997]376號）文件的規(guī)定：　　對電影制片廠導(dǎo)演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。以上所稱增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供的電信與信息服務(wù)的業(yè)務(wù)，具體包括固定電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、移動電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、衛(wèi)星網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、因特網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、其他數(shù)據(jù)傳送網(wǎng)絡(luò)增值電信業(yè)務(wù)等服務(wù)?！　「鶕?jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：電信單位（指電信企業(yè)和經(jīng)電信行政管理部門批準(zhǔn)從事電信業(yè)務(wù)的單位，下同）提供的電信業(yè)務(wù)（包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)，下同）按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！　∮邢铝星樾沃坏模萋殕T應(yīng)在取得報酬的次月七日內(nèi)自行到演出所在地或者單位所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！　。ㄒ唬┌凑铡侗本┦械胤蕉悇?wù)局對北京市關(guān)于演職人員個人所得稅征收管理施行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]347號）文件的規(guī)定：　　凡參加演出（包括：舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視劇等）而取得報酬的演職員（包括演員、編導(dǎo)、燈光、音響、化妝、設(shè)計、美工等等與演出有關(guān)的人員，以下統(tǒng)稱演職員）是個人所得稅的納稅義務(wù)人，所取得的全部報酬為個人所得稅應(yīng)納稅所得?！　?yīng)納營業(yè)稅=計稅依據(jù)適用稅率　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額?！　〖o(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書（畫）院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動。廣告的播映不按本稅目征稅?！　?．文化體育業(yè)應(yīng)繳納哪些稅（費）？　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，文化體育業(yè)是指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務(wù)。計算公式為：乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量單位稅額摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量單位稅額車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇埃凑辗N類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、駐京代表機(jī)構(gòu)和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產(chǎn)行為稅。(2)納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%。(6)委托代辦業(yè)務(wù)納稅人從事委托代辦業(yè)務(wù)，應(yīng)就其全部收入額減除其實際代付屬于行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)由委托人承擔(dān)的各項費用（不含委托人向委托代辦業(yè)務(wù)受理者支付的各類服務(wù)費等）后的余額，按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目，依5%的稅率征收營業(yè)稅。運輸標(biāo)的直接費用包括：保險費、陸路運費、海運費、空運費、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅、包裝費、倉儲費、報關(guān)費、代繳港雜費、三檢費、裝卸搬運費。二、代理業(yè)繳納哪些稅（費）：代理業(yè)主要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅等。應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)稅率。(二）契稅的計稅依據(jù)如下：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。分為從價計稅和從量計稅兩種。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值（評估值）為計稅依據(jù)，%.計算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值（評估值）（130%)%.六、城鎮(zhèn)土地使用稅如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令第17號發(fā)布）的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。(六）稅率：土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率30％。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%的以內(nèi)計算扣除。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；新建房及配套設(shè)施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除項目。這是因為根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，集體土地未經(jīng)國家征用不得轉(zhuǎn)讓。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。(4)中外合作開發(fā)房地產(chǎn)征收營業(yè)稅問題根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開發(fā)房地產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》的通知》（京地稅營[1994]205號）規(guī)定：①關(guān)于中外雙方合作建房的征稅問題中方將獲得的土地與外方合作，辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移后，不論是按建成的商品房分配面積，還是按商品房銷售后的收入進(jìn)行分配，均不符合現(xiàn)行政策關(guān)于“以無形資產(chǎn)投資入股、參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅”的規(guī)定、因此，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；其營業(yè)額為實際取得的全部收入，包括價外收費；其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得收入的當(dāng)天。②房屋建成后，甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，則不屬營業(yè)稅所稱的投資入股不征營業(yè)稅的行為，而屬于甲方將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給合營企業(yè)的行為，那么，對甲方取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅；對合營企業(yè)則按全部房屋的銷售收入依“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；③如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經(jīng)營行為，也未構(gòu)成營業(yè)稅所稱的以無形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險的不征營業(yè)稅的行為。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發(fā)生了銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)對其銷售收入再按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。其他具體規(guī)定如下：(1)根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營[1996]592號）規(guī)定，在合同期內(nèi)房產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)交給包銷商承銷，包銷商是代理房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行銷售，所取得的手續(xù)費收入或者價差應(yīng)按“服務(wù)業(yè)―代理業(yè)”征收營業(yè)稅；在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進(jìn)行收購，其實質(zhì)是房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房屋銷售給包銷商，對房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅；包銷商將房產(chǎn)再次銷售，對包銷商也應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。應(yīng)納稅額=計稅金額*稅率，應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量*單位稅額。計算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值*稅率*(130%).八、土地使用費根據(jù)北京市人民政府發(fā)布《北京市征收外商投資企業(yè)土地使用費規(guī)定》的通知（北京市人民政府令1992年第13號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)土地使用費是對本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項費用。五、房產(chǎn)稅如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國企業(yè)”應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額稅率。對其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的其他全部收入（含規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)外各種加收金額），應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目5%稅率計算征收營業(yè)稅。(三）教育費附加根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號）的規(guī)定，計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應(yīng)交教育費附加額=營業(yè)稅稅額費率。(一）營業(yè)稅裝飾裝修企業(yè)的適用稅目稅率根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定裝飾裝修企業(yè)適用建筑業(yè)稅目，按照3%的稅率征收營業(yè)稅。摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量單位稅額(五）個人所得稅企業(yè)要按期代扣代繳員工的個人所得稅。因此，對飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營燒鹵熟制食品的行為，不論消費者是否在現(xiàn)場消費，均應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅?！　★嬍硺I(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費）？　　一、什么是飲食業(yè)飲食業(yè)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)。定額征收對象娛樂業(yè)的定額征收對象為歌舞廳主持人、歌手、樂手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂場所提供其他服務(wù)的人員。文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限與繳費義務(wù)人繳納營業(yè)稅的期限相同。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額稅率。(1)歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進(jìn)行自娛自樂形式的演唱活動的場所。十二、契稅根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）的規(guī)定，契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計稅，%.計算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值*稅率（130%).八、外商投資企業(yè)土地使用費根據(jù)北京市人民政府發(fā)布《北京市征收中外合營企業(yè)土地使用費暫行規(guī)定》的通知（京政發(fā)[1985]81號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)土地使用費是對本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項費用。四、企業(yè)所得稅根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字[1994]第3號發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是以其旅游資源和服務(wù)設(shè)施為條件，為旅游者在旅行游覽中提供各種服務(wù)性勞動而取得的有償服務(wù)收入所得和其他所得。計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率。有關(guān)個人所得稅的具體、全面規(guī)定請見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。根據(jù)日照地稅個[1998]43號文規(guī)定，凡個人收入實行按承攬廣告業(yè)務(wù)收入、企業(yè)銷售收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比例提成辦法的，上述提成無論是現(xiàn)金支付還是以票據(jù)抵消等形式取得的個人收入均應(yīng)依法繳納個人所得稅。有關(guān)契稅的具體、全面規(guī)定請見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*單位稅額計算公式為：房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。其應(yīng)納稅額為每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。(四）教育費附加①納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%。城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限與繳費義務(wù)人繳納營業(yè)稅的期限相同。有關(guān)營業(yè)稅的具體、全面規(guī)定請見納稅指南—“分稅種基本規(guī)定”部分。