工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案(存儲版)
【正文】 后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。 合同簽訂后首先對在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的工程資料進(jìn)行審核 ,提出審核報(bào)告。 （ 2） 審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、設(shè) 計(jì)概算報(bào)批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行 ,調(diào)整概算是否及時報(bào)批 ,手續(xù)是否齊全。主要檢查合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符 ,有無漏計(jì)、重復(fù)計(jì)量、多計(jì)少計(jì)等現(xiàn)象發(fā)生 。 首先，要提高審計(jì)人員的品質(zhì)。因此，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與能力是獲得正確審計(jì)結(jié)論的前提條件。依照審計(jì)實(shí)施方案，可使審計(jì)人員明確審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。其審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)主要是項(xiàng)目基本建設(shè)程序、項(xiàng)目管理部門內(nèi)部控制制 度、招投標(biāo)程序等。 同時審計(jì)人員要及時了解項(xiàng)目建 設(shè)的動態(tài)，可以不定期參加被審計(jì)單位的一些重要會議和活動，對項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時跟進(jìn)。同時可以通過復(fù)核出的問題，起到舉一反三、帶動整個審計(jì)質(zhì)量提高的效果。審計(jì)組要加強(qiáng)與項(xiàng)目業(yè)主單位的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，及時、完整、準(zhǔn)確上報(bào)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類問題。嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和新頒布的《國家審計(jì)準(zhǔn)則》， 參照 執(zhí)行 《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)暫行辦法》和《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟 蹤 審計(jì)工作規(guī)定》，確保審計(jì)報(bào)告和審計(jì)反映問題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。復(fù)核工作搞好了，對把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)作用是非常關(guān)鍵的。這些關(guān)鍵點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)跟蹤，及時審計(jì)。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的全過程，跟蹤審計(jì)可分為建設(shè)前期審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)和竣工決算審計(jì)三個階段，應(yīng)根據(jù)建設(shè)各階段的特點(diǎn)，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，做到事半功倍，有效提高審計(jì)效率。把審前調(diào)查作為審計(jì)實(shí)施階段的一個重要環(huán)節(jié)認(rèn)真落實(shí)，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。做到在審計(jì)中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中審計(jì)，通過學(xué)習(xí)與工作的有機(jī)結(jié)合，使審計(jì)人員充分具備必須的專業(yè)技能知識和技術(shù)，能夠精通審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運(yùn)用。 （ 一 ） 加大措施，努力提高審計(jì)人員素質(zhì)是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ) 審計(jì)工作質(zhì)量的高低，很大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。主要檢查合同內(nèi) 項(xiàng)目的計(jì)量單價是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行 ,合同造價的累計(jì)支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步 ,工程預(yù)付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求 ,質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定 ,是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象 ,變更、索賠事項(xiàng)的手續(xù)是否齊全 ,變更、索賠費(fèi)用的支付是否合理 ,是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進(jìn)行對比并實(shí)施有效的控制。 （ 5） 審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定 ,有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。 （三） 公路 建設(shè)項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容 （ 1） 審查會計(jì)信息的質(zhì)量。 竣工前 對 每年 年度 財(cái)務(wù)報(bào)表 提 出 審核意見 。所以 ,采用全過程跟蹤審計(jì) ,在施工過程中 ,由造價審核人員不定期進(jìn)駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時辦理簽證記錄 ,杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為 。全過程跟蹤審計(jì)可以對定期 財(cái)務(wù) 審計(jì)和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題 ,及時提出整改方案和完善資料。施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算 。 ，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單 。建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于 項(xiàng)目 上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而加大項(xiàng)目成本。 成本核算及賬務(wù)處理情況，審查是否符合 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)會計(jì)規(guī)的要求和有利于建設(shè) 項(xiàng)目 的管理及竣工決算的需要。 ，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程 進(jìn)度付款，有無被擠占、挪用 項(xiàng)目 資金的行為；對往來資金 數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付 工程 款、預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付 工程 款現(xiàn)象。 資金的來源是否合法，是否?？顚Ｓ茫芊駶M足 項(xiàng)目 建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量 的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。 、建設(shè)用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、 項(xiàng)目 設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。 、拆遷補(bǔ)償是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或 降低標(biāo)準(zhǔn)，損害被拆遷人的利益。 工程 建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。 工程 投資情況，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，竣工資料與實(shí)物是否一致。 投資效益情況，根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算依據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標(biāo)，對可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效
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