工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案-文庫吧在線文庫
【正文】 果進(jìn)行對(duì)比，找出建設(shè) 項(xiàng)目 管理過程中存在的問題，對(duì) 項(xiàng)目 投資決策的真實(shí)性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進(jìn)行評(píng)價(jià)。 《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》 ，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）?？⒐を?yàn)收階段編制竣工決算。這就給承包商高估冒算可乘之機(jī) ,在各階段上利用各種動(dòng)態(tài)因素提高工程造價(jià)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì) ,從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督 ,可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤 ,防患于未然 ,即使發(fā)生了問題 ,也能得到及時(shí)糾正 ,避免損失 ,從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過竣工驗(yàn)收。 工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在以后單項(xiàng)工程 (路基工程、隧道工程、橋梁工程 、 路面工程、 綠化 工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程 )招標(biāo)后的合同談判階段進(jìn)入 ,對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的單價(jià)發(fā)表審核意見 ,提出需要調(diào)整不平衡報(bào)價(jià)項(xiàng)目的單價(jià)和依據(jù) ,出具咨詢報(bào)告。重點(diǎn)審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否為其實(shí)際擁有 ,核算、計(jì)價(jià)、手續(xù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確 ,賬實(shí)是否相符 ,有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn) ,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合規(guī) ,會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否恰當(dāng) ,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理 。 （ 2） 征地情況的審查。 三、 公路建設(shè)項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制 全過程 跟蹤審計(jì)，是在項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，主要以國(guó)家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，運(yùn)用審計(jì)的方式和手段適時(shí)跟蹤，控制項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。品質(zhì)分為道德品質(zhì)與個(gè)性品質(zhì)。在強(qiáng)化專業(yè)技術(shù)水平的同時(shí)也要采取措施提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。審計(jì)實(shí)施方案中，應(yīng)根據(jù) 項(xiàng)目特點(diǎn)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大，及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化。盡管對(duì)前期決策科學(xué)、合理性進(jìn)行跟蹤審計(jì)十分重要，但從目前實(shí)際情況看，審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力，無法承擔(dān)審計(jì)重任，且《審計(jì)法》沒有賦予審計(jì)人員評(píng)價(jià)決策是否科學(xué)性這一職能。并及時(shí)提出審計(jì)建議，供被審計(jì)單位糾正和改進(jìn)工作，以提高項(xiàng)目管理水平，最終達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的。所以必須重視和加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核工作。 （三）要遵守審計(jì)紀(jì)律。 五 、工作要求 （一）要加強(qiáng)質(zhì)量控制。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此作了專門的規(guī)定。為了提高跟蹤審計(jì)效率和質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審項(xiàng)目?jī)?nèi)容和特點(diǎn)，確定建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)， 對(duì)一些事后難以整改或發(fā)現(xiàn)的環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，如重點(diǎn)部位隱蔽工程的簽證，設(shè)計(jì)變更方案的合理性和變更現(xiàn)場(chǎng)工程量的確認(rèn)等。因此，審計(jì)過程中應(yīng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則。同時(shí)，應(yīng)收集相關(guān)的審計(jì)法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)，采用可行的審 計(jì)技能，使審計(jì)工作做到有的放矢。審計(jì)人員要嚴(yán)格要求自已，不斷提高、充實(shí)自己的業(yè)務(wù)技能，做到學(xué)習(xí)制度化，工作學(xué)習(xí)化。這里，本 公司 提出幾點(diǎn)意見與大家共同商榷。 （ 4） 工程投資的檢查。 （ 4） 重點(diǎn)審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計(jì)價(jià)和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實(shí)到位 ,投資人是否存在抽資、套資的情況 ,審核實(shí)收資本的賬面余額的真實(shí)性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性 ,以及實(shí)收資本、資本公積的核算是否合規(guī) ,會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。 項(xiàng)目竣工后 ,出具項(xiàng)目工程造價(jià)竣工結(jié)算審核報(bào)告 。 項(xiàng)目施工中 ,應(yīng)項(xiàng)目公司的安排提供日常咨詢服務(wù)。利用低價(jià)中標(biāo) ,有意擴(kuò)大竣工結(jié)算工程量和單價(jià) ,高價(jià)結(jié)算等等。有的整 改起來比較被動(dòng) ,整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況 ,造成不必要的疑問。初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算 。 ，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。 、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，各級(jí)政府給予 項(xiàng)目 的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行 。 （三） 竣工決算及驗(yàn)收移交階段跟蹤 審計(jì)的 主要 內(nèi)容 概算執(zhí)行情況，審查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或虛列 工程 成本等問題。 工程 設(shè)計(jì)變更的有關(guān)論證會(huì)議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更 內(nèi)容 是否真實(shí)，變更手 續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場(chǎng)原始地貌數(shù)據(jù)和各項(xiàng)簽證是否及時(shí)、完整、真實(shí)。 法人注冊(cè)資金的來源及到位情況。 相關(guān)單位是否按照招投標(biāo)程 序執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果的合法性。 項(xiàng)目 前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)主要是了解建設(shè)程序的合法性、真實(shí)性，通過跟蹤審計(jì)為 建設(shè)單位 提出建議，改進(jìn)和完善對(duì) 項(xiàng)目 的管理，其中對(duì) 項(xiàng)目 批件、資金、合同等能夠完成的審計(jì)工作，及時(shí)出具階段
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