【正文】 合同的簽訂是否合法有效 ,合同是否有專人管理。營(yíng)業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī) ,是否按照規(guī) 定足額提取、及時(shí)交納稅費(fèi) ,是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購置等違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。 單項(xiàng)工程 (路基工程、 隧道工程、橋梁工程 、 路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程 )完工后 ,根據(jù)項(xiàng)目的要求可 出具單項(xiàng)工程的工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告。 財(cái)務(wù)首次審計(jì)后 ,每半年對(duì)項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)方面發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行一次審計(jì) ,并審核以前需要整改事項(xiàng)的整改情況 ,本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)結(jié)合以前審計(jì)需整改事項(xiàng)的整改情況 ,提出審核意見 。利用各類施工用材料的低價(jià)購進(jìn)或以次充優(yōu) ,高價(jià)結(jié)算 。這種事后審計(jì) ,對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改 ,或不具備整改的條件 。 （一） 開展公路 建設(shè)項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì)的意義 在 公路工程 建設(shè)中 ,為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立 ,適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求 ,需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià) ； 在項(xiàng)目 建議 書和 可行性研究階段編制投資估算 。 ，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。 基建收入、結(jié)余資金情況，重點(diǎn)審查建設(shè)期間收入的形成和 工程 投資節(jié)余資 金分配比例的真實(shí)性、合法性。審計(jì)組在 項(xiàng)目 建設(shè)實(shí)施階段，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)出具審核意見或階段性審計(jì)結(jié)論，保障 工程 施工順利進(jìn)行。 有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包 工程 ；如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或 終止，審查其真實(shí)性、合法性。 項(xiàng)目 相關(guān)單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合 法、公平，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，中標(biāo)合同價(jià)是否真實(shí)合理。 、行業(yè)資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員證書及收費(fèi)許可等資料是否真實(shí)、合法，所計(jì)取的代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等 費(fèi)用是否合法。 （二） 實(shí)施階段跟蹤 審計(jì)的 主要 內(nèi)容 ，如 工程 簽證、驗(yàn)收制度 、設(shè)備采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。 工程 中期的計(jì)量支付或階段 工程 結(jié)算，要復(fù)核 工程 進(jìn)度，計(jì)算 工程 量，嚴(yán)格按照 工程 合同審查， 并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。 ，審查 工程 庫存物資的財(cái)務(wù)處理是 否合法。 ，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度， 參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。 二、 公路 建設(shè)項(xiàng)目 全過程 跟蹤審計(jì)方案 全過程跟蹤審計(jì)作為科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目管理方法 ,主要是以國(guó)家政策、技術(shù) 規(guī)范 、定額、 合同 等為依據(jù) ,跟 蹤控制設(shè)計(jì)過程、 施工 過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量 ,確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 。 長(zhǎng)期以來 ,普遍忽視 公路 建設(shè)項(xiàng)目前期階段的 造 價(jià) 控制 ,把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價(jià)款審核上 ,這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢 ,事倍功半。利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證 ,提高工程結(jié)算價(jià) 。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和工作特點(diǎn)將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)工作具體安排如下 : 合同簽訂后首先對(duì)在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行 審 核 ,提出 審核意見 。對(duì)變更項(xiàng)目的單價(jià)提出審核意見。 （ 3） 重點(diǎn)審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題 ,有無亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問題 ,是否存在隨意發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)購買商業(yè)保險(xiǎn)的行為 ,審查損益的真實(shí)性、合法性及增減變化。 （ 3） 建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況的檢查。變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，保證各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高工程投資效益，使工程建設(shè)的 管理水平向較高層次發(fā)展。 其次，要提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)。 （ 二 ） 重視審前調(diào)查工作，編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案 審前調(diào)查是確定審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)。切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，它對(duì)實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。對(duì)于決策的科學(xué)性，只能通過項(xiàng)目實(shí)施后的效益審計(jì)提出指導(dǎo)意見，供管理決策部門在后續(xù)的項(xiàng)目中以予改進(jìn)。該階段審計(jì)的主要任務(wù)是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效益的評(píng)價(jià)和總結(jié)，重點(diǎn)是概算執(zhí)行情況分析，建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余情況及交付使用資產(chǎn)情況。 四 、審計(jì)人員和時(shí)間安排 本次審計(jì)，由 福建閩審工程造價(jià)咨詢有限公司 和福建天健稅務(wù)所事務(wù)所有限公司的 許正瑞、肖啟銀 、 林慶國(guó) 、李紅 光 、 翁文金 、 邱日向 、 藍(lán)元生 、 林秀志 、陳超 、 黃先國(guó) 、 賴彥彥 、 鄭志遠(yuǎn) 、 許建美 、 黃小鳳 、 陳方圓共 15人組成審計(jì)組。