【正文】 四 、審計(jì)人員和時(shí)間安排 本次審計(jì)，由 福建閩審工程造價(jià)咨詢有限公司 和福建天健稅務(wù)所事務(wù)所有限公司的 許正瑞、肖啟銀 、 林慶國 、李紅 光 、 翁文金 、 邱日向 、 藍(lán)元生 、 林秀志 、陳超 、 黃先國 、 賴彥彥 、 鄭志遠(yuǎn) 、 許建美 、 黃小鳳 、 陳方圓共 15人組成審計(jì)組。對于決策的科學(xué)性，只能通過項(xiàng)目實(shí)施后的效益審計(jì)提出指導(dǎo)意見，供管理決策部門在后續(xù)的項(xiàng)目中以予改進(jìn)。 （ 二 ） 重視審前調(diào)查工作，編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案 審前調(diào)查是確定審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)。變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，保證各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高工程投資效益，使工程建設(shè)的 管理水平向較高層次發(fā)展。 （ 3） 重點(diǎn)審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題 ,有無亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問題 ,是否存在隨意發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)購買商業(yè)保險(xiǎn)的行為 ,審查損益的真實(shí)性、合法性及增減變化。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和工作特點(diǎn)將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)工作具體安排如下 : 合同簽訂后首先對在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行 審 核 ,提出 審核意見 。 長期以來 ,普遍忽視 公路 建設(shè)項(xiàng)目前期階段的 造 價(jià) 控制 ,把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價(jià)款審核上 ,這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢 ,事倍功半。 ，與被審計(jì)單位建立定期例會制度， 參加被審計(jì)單位的重要例會，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會議記錄。 工程 中期的計(jì)量支付或階段 工程 結(jié)算，要復(fù)核 工程 進(jìn)度，計(jì)算 工程 量，嚴(yán)格按照 工程 合同審查， 并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。 、行業(yè)資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員證書及收費(fèi)許可等資料是否真實(shí)、合法，所計(jì)取的代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等 費(fèi)用是否合法。 有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包 工程 ；如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或 終止，審查其真實(shí)性、合法性。 基建收入、結(jié)余資金情況，重點(diǎn)審查建設(shè)期間收入的形成和 工程 投資節(jié)余資 金分配比例的真實(shí)性、合法性。 （一） 開展公路 建設(shè)項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì)的意義 在 公路工程 建設(shè)中 ,為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立 ,適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求 ,需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià) ； 在項(xiàng)目 建議 書和 可行性研究階段編制投資估算 。利用各類施工用材料的低價(jià)購進(jìn)或以次充優(yōu) ,高價(jià)結(jié)算 。 單項(xiàng)工程 (路基工程、 隧道工程、橋梁工程 、 路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程 )完工后 ,根據(jù)項(xiàng)目的要求可 出具單項(xiàng)工程的工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件 ,招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定 ,評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定 ,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正 ,中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定 ,合同的簽訂是否合法有效 ,合同是否有專人管理。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，除必須熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)外，還應(yīng)該掌握與公路 建設(shè) 項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識，如設(shè)計(jì)、施工技術(shù)規(guī)范，招投標(biāo)文件和相關(guān)合同條款等，并運(yùn)用到實(shí)際審 計(jì)業(yè)務(wù)中。 （三） 全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原 則 全過程跟蹤審計(jì)覆蓋項(xiàng)目立項(xiàng)決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業(yè)性強(qiáng)，時(shí)間跨度大，對審計(jì)機(jī)關(guān)的人員素質(zhì)、計(jì)劃安排等都提出了更高的要求。 （ 四 ） 健全審計(jì)復(fù)核制度保障審計(jì)質(zhì)量 復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量把關(guān)的關(guān)口，是審計(jì)一項(xiàng)重要內(nèi)控 制度。一是要樹立文明審計(jì)觀念，要在審計(jì)中強(qiáng)化服務(wù)意識，在服務(wù)中堅(jiān)持審計(jì)原則；二是要嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律和有關(guān)廉政規(guī)定，維護(hù)審計(jì)人員良好形象；三是在全面做好審計(jì)工作的同時(shí)，要做好保密工作。 工程竣工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，對竣工結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)人員需參加的項(xiàng)目建設(shè)管理活動，目的是便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況，使審計(jì)工作更有主動性，了解建設(shè)項(xiàng)目的動態(tài)變化，從而為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在道德方面，審計(jì)人員必須正直、客觀、公 正和認(rèn)真負(fù)責(zé)，審計(jì)工作中要求以事實(shí)為依據(jù)，正確地給事實(shí)定性，客觀公正地評價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；在個(gè)性方面，審計(jì)人員需要具有能夠應(yīng)付各種情況的能力，在不同的審計(jì)業(yè)務(wù)中碰到不斷變化的環(huán)境時(shí)可以及時(shí)進(jìn)行自我調(diào)整，要具有較強(qiáng)的理解能力，能夠把審計(jì)活動的專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)換成通俗易懂的語言，靈敏地應(yīng)對新的問題。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全 ,征地補(bǔ)償款是