【正文】 性審計(jì)意見，為后續(xù)的 項(xiàng)目 建設(shè)和竣工決算打基礎(chǔ)。 工程 結(jié)算和 工程 財(cái)務(wù)資料， 核對材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否真實(shí)合法。依據(jù)竣工圖紙、 工程 簽證資料和 工程 量計(jì)算規(guī)則，審核、復(fù)算 工程 量，確定 工程 量的真實(shí)性， 工程 定額套用與取費(fèi)或應(yīng)用投標(biāo)單價的 準(zhǔn)確性，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。 （四 ） 跟蹤審計(jì) 的 主要方法 ，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。對各階段進(jìn)行有效審計(jì) ,使各個階段的計(jì)價有機(jī)的聯(lián)系起來 ,才能夠如實(shí)體現(xiàn) 公路 建設(shè)項(xiàng)目 的實(shí)際造價。例如 ,利用不合理的設(shè)計(jì)變更 ,提高工程結(jié)算價 。 （二） 開展公路 建設(shè)項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案 公路 建設(shè)項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)和工程兩方面。 項(xiàng)目施工過程中 ,應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)。債權(quán)債務(wù)是否真實(shí) ,形成過程是否合規(guī) ,有無呆、壞賬和問題資金 ,負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理 ,會計(jì)報(bào)表反映是否充分。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全 ,征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ谩⒆泐~到位。與傳統(tǒng)審計(jì)比較，全過程跟蹤審計(jì)可以通過對項(xiàng)目建設(shè)各階段審計(jì)，使審計(jì)人員客觀、真實(shí)地了解工程項(xiàng)目進(jìn)展情況、參與管理過程、及時糾正隱患問題，更好地發(fā)揮審計(jì)職能，有效克服傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改難，或不具備整改條件的被動局面。在道德方面，審計(jì)人員必須正直、客觀、公 正和認(rèn)真負(fù)責(zé)，審計(jì)工作中要求以事實(shí)為依據(jù)，正確地給事實(shí)定性，客觀公正地評價審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；在個性方面，審計(jì)人員需要具有能夠應(yīng)付各種情況的能力，在不同的審計(jì)業(yè)務(wù)中碰到不斷變化的環(huán)境時可以及時進(jìn)行自我調(diào)整，要具有較強(qiáng)的理解能力，能夠把審計(jì)活動的專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)換成通俗易懂的語言，靈敏地應(yīng)對新的問題。只有全體審計(jì)人員都不斷提高其整體素 質(zhì)，具有充分的靈活性，才能滿足審計(jì)的不同要求。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)人員需參加的項(xiàng)目建設(shè)管理活動，目的是便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況，使審計(jì)工作更有主動性，了解建設(shè)項(xiàng)目的動態(tài)變化，從而為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，在審計(jì)實(shí)踐中該項(xiàng)工作很難開展；該階段的審計(jì)任務(wù)主要是審計(jì)程序的合法性。 工程竣工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，對竣工結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。 此外，應(yīng)依法實(shí)施跟蹤審計(jì)，保持審計(jì)的獨(dú)立性，做到到位而不越位，不替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門職責(zé)，要獨(dú)立開展監(jiān)督；又要寓監(jiān)督于服務(wù)之中，增強(qiáng)審計(jì)的服務(wù)性，跟蹤審計(jì)要以服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目為己任，要按照審計(jì)工作的有關(guān)要求，逐步建立起審計(jì)與被審計(jì)單位相互間的一種溝通機(jī)制，要逐步和被審計(jì)單位在提高管理 水平上融為一體，形成一種經(jīng)常性的溝通機(jī)制、商量機(jī)制、融合機(jī)制，從而提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量。一是要樹立文明審計(jì)觀念，要在審計(jì)中強(qiáng)化服務(wù)意識，在服務(wù)中堅(jiān)持審計(jì)原則；二是要嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律和有關(guān)廉政規(guī)定，維護(hù)審計(jì)人員良好形象；三是在全面做好審計(jì)工作的同時，要做好保密工作。 跟蹤審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施階段時間為 2021年 4月 1日至 2021年 3月 31日 。 （ 四 ） 健全審計(jì)復(fù)核制度保障審計(jì)質(zhì)量 復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量把關(guān)的關(guān)口，是審計(jì)一項(xiàng)重要內(nèi)控 制度。 建設(shè)期間審計(jì)是指從項(xiàng)目開工建設(shè)至竣工決算報(bào)告編報(bào)前，對項(xiàng)目相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，該階段是 高速公路項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵階段，也是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。 （三） 全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原 則 全過程跟蹤審計(jì)覆蓋項(xiàng)目立項(xiàng)決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業(yè)性強(qiáng)，時間跨度大，對審計(jì)機(jī)關(guān)的人員素質(zhì)、計(jì)劃安排等都提出了更高的要求。通過審前調(diào)查，了解項(xiàng)目立項(xiàng)的背景、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目建設(shè)環(huán)境和特點(diǎn)、主要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、投資概算及項(xiàng)目建設(shè)管理模式和機(jī)構(gòu)等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，有針對性地找出各階段審計(jì)的著重點(diǎn)，做到科學(xué)、合理，既突出重點(diǎn)又全面考慮，不帶有隨意性。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時，除必須熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)外，還應(yīng)該掌握與公路 建設(shè) 項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識，如設(shè)計(jì)、施工技術(shù)規(guī)范，招投標(biāo)文件和相關(guān)合同條款等，并運(yùn)用到實(shí)際審 計(jì)業(yè)務(wù)中。 但是，在實(shí)際實(shí)施過程中，肯定會遇到許多新問題，如何保證審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)期目標(biāo)，需要在今后的實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件 ,招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定 ,評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定 ,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正 ,中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定 ,