【正文】 應會”。比如，通信計費由負責計費系統(tǒng)的維護部門管理，他們每月向財務部門報告的應收收入是否準確，必須依賴于計費部門 ERP系統(tǒng)總體控制和應用控制水平。 梳理流程 和 找出風險點 在設計階段首先要做的是梳理流程，定義流程。比如規(guī)定用戶信息錄入時重要的用戶信息必須健全，按照用戶登記卡的信息進行登記后，在開通后的第二天必須回復一個電話來確認其聯(lián)系電話和地址的真實可靠。 一項服務項目的設計必須有足夠的支撐，因為價格過低可能會導致發(fā)展用戶群出現(xiàn)虧損。 設置記錄性文檔 設計當中還有一個重要環(huán)節(jié)，就是每一個環(huán)節(jié)要有一個記錄性文檔。 監(jiān)督執(zhí)行 監(jiān)督制度確立以后，上級怎么執(zhí)行也必須建立一種有約束的機制。現(xiàn)在要求上級有義務做到這些，然后 監(jiān)督下級。他嚴肅的科學態(tài)度 ， 嚴謹?shù)闹螌W精神 ， 精益求精的工作作風 ， 深沉地感染和激勵著我。 謹以此致謝最后，我要向百忙之中抽時間對本文進行審閱的各位老師表示衷心的感謝。 現(xiàn)階段針對我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部審計沒作為，管理者無相應的素質(zhì)等問題，我為要完善企業(yè)的內(nèi)部控制建設，提高企業(yè)風險管理水平，防患于未然，不僅成為當務之急，同時也是經(jīng)營管理者不可推卸的責任。過去是他們組織清倉查庫，組織盤點，現(xiàn)在要求物管部門有義務定期提供財產(chǎn)清查報告、差異報告。這個文檔要求記錄實際盤點的數(shù)量、金額和盤贏、盤虧比較 ， 以及存貨的質(zhì)量、是否存在品質(zhì)殘次、是否存在積壓滯銷、是否存在跌價損失。要量化就要花很大力量去收集文件，建立標準。流程中哪個環(huán)節(jié)存在這個風險就應該描述出來，標在流程中，提醒這個崗位負責防范。最后形成控制文檔。可以說這種控制不僅僅是一個作業(yè)層面的控制，還包 括對重要的部門和業(yè)務的高級管理人員行為的控制 。就像預算一樣，內(nèi)控貫穿在整個企業(yè)錯綜復雜的流程和關(guān)系中，不單單是財務的事情。圍繞經(jīng)營的效果和效率、財務報告的真實性、法律法規(guī)的遵循三個目標，在控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個方面建立了一套滲透所有業(yè)務和場所的內(nèi)部控制制度。 回顧中航油事件 ， 除了其原總裁和董事陳久霖違規(guī)操作有違商業(yè)道德外 ， 而且我們還可以看到 ， 這一件事反映了長期在低風險運營環(huán)境下的中國企業(yè)在進入了國際資本市場時對法律風險的不夠重視 ， 同時也暴露了中國企業(yè)的海外子公司在公司治理方面可能存在的嚴重問題。 2021年 10月 25日 ， 國際原油的價格上升到每桶 。 20 5 案例分析 中航油股份公司期權(quán)交易虧損案 中航油新加坡公司是一家 1993年成立并由中方控股的企業(yè) ， 成立之后就一直處于持續(xù)虧損狀 態(tài) ， 到陳久霖擔任執(zhí)行公司董事和總裁時凈資產(chǎn)只為 。企業(yè)在一般情況下是根據(jù)它的經(jīng)濟活動關(guān)鍵領(lǐng)域確定關(guān)鍵點的 ， 一般包括對人的素質(zhì)、任職資格、和業(yè)績考核的控制 。 建立了管理信息系統(tǒng)后 ， 還要保證自上而下的信息傳遞通道通暢無阻。 強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督 如果要確保內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，那么內(nèi)部控制過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督 。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)關(guān)鍵問題在于界定關(guān)鍵區(qū)域權(quán)責和建立適當?shù)臏贤ㄇ馈? 內(nèi)部內(nèi)控的有效性也與管理者是否有誠實 ， 公正 ， 廉潔 ， 正直的品質(zhì) ， 是否有內(nèi)部控制理念 ， 是否重視內(nèi)部控制有關(guān)。審計委員會的成員應該具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)能力 ， 審計委員會及其成員應該具有獨立性。目前 ， 在我國以 “ 一股獨大 ” 為主的股權(quán)結(jié)構(gòu)的企業(yè)占大多數(shù)的情況下 ， 內(nèi)部控制的有效實施應該能明顯地制約大股東的影響 ， 保護小股東 ， 對董事會進行有交的監(jiān)督 ， 而不是為是制約經(jīng)營者。在現(xiàn)在的法律法規(guī)允許內(nèi) ， 我國采取監(jiān)事會與董事會雙監(jiān)督雙治理結(jié)構(gòu) ， 企業(yè)內(nèi)部設立監(jiān)事會 和董事會 ， 監(jiān)事會與董事會是并行的關(guān)系 ， 監(jiān)事會對董事會有監(jiān)督的責任 ， 董事會中可以下設審計委員會等的專業(yè)機構(gòu)。這個模式的優(yōu)點在于就是 經(jīng)營者 有 較大的自由權(quán) ， 使企業(yè)更具有靈活性 ， 根據(jù)市場變化來實現(xiàn)自由經(jīng)營 ， 而且同時也有利于市場要素的自由流動和市場化的高速配置。 14 4 改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策 完善我國企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu) 和 建立建全內(nèi)部控制體系 公司的治理結(jié)構(gòu)是我國企業(yè)制度建設的核心內(nèi)容 ， 是企業(yè)核心競爭力的是重要的部分和保持競爭力的決定性因素之一 ， 是投資者對企業(yè)樹立信心的根據(jù) ， 同時也是我國企業(yè)改革的重要難點。它在履行監(jiān)督經(jīng)濟活動 ， 審計職能 ， 加強經(jīng)濟管理 ，提高經(jīng)濟效益方面有重要作用。而實際上由少數(shù)大股東組成的董事會行使主要的決策權(quán) ， 對管理層的監(jiān)督則相對分散。能否搞好企業(yè)的內(nèi)部控制 ， 在于內(nèi)部控制工作人員的責任感。 獨立董事的作用有限 為了盡量維護中小股東的利益 ， 我國實行獨立董事政策 ， 聘請與企業(yè)無直接和間接利益關(guān)系的專家為獨立董事 ， 憑借其特殊的獨立地位與專業(yè)知識為企業(yè)的經(jīng)營管理提出意見。 以上的三個標準是評價企業(yè)的內(nèi)部控制的一般標準 ， 把這些標準結(jié)合起來進行運用 ， 就是要對被審查的單位的內(nèi)部控制進行評價與發(fā)表意見 ， 或者說是對企業(yè)管理當局發(fā)表的內(nèi)部控制內(nèi)部控制聲明書的認定是否允當發(fā)表意見。完整性內(nèi) 部控制的基準 ， 如果完整性達不到要求 ， 那么合理性與有效性也就沒有意義。采取財產(chǎn)實物盤點 、 財產(chǎn)記錄 、 定期盤點 、 賬實核對等財產(chǎn)保護措施 ， 確保財產(chǎn)的安全。 授權(quán)控制方法 授權(quán)控制方法要求公司根據(jù)職責 分工 ， 明確每個崗位 ， 每個部門辦理經(jīng)濟項目的流程與審批程序和相應的工作責任。 7 內(nèi)部控制的定義 和 目標 及 要素。對于員工因為粗心大意或者故意進行錯誤的行為內(nèi) 部控制也無能為力 。 (6)說明了內(nèi)部控制是建立在企業(yè)經(jīng)營和管理過程中的一項重 要設施 ， 并且與企業(yè)的計劃 ， 執(zhí)行和監(jiān)控相輔相成。報告解釋內(nèi)部控制的定義是內(nèi)部控制是由董事會 ， 管理層和其他工作人員實施的 ， 為實現(xiàn)經(jīng)營活動的效率和效果 ， 財務報告的可靠性 ， 相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標提供合理保證的過程。內(nèi)部會計控制是關(guān)于保證財產(chǎn)安全和財產(chǎn)信息準確的所有方法和程序 ， 內(nèi)部會計控制目標在于保護資產(chǎn) ， 保證會計資料的可靠性和準確性。 萌芽期階 段 內(nèi)部控制的萌芽期 ， 是由內(nèi)部牽制出現(xiàn)開始的。 雖然國內(nèi)與國外在內(nèi)部控制上仍然有一定的差距 ， 但是在當今信息能夠飛速發(fā)展的時代 ， 國際內(nèi)部控制協(xié)會中國總部的成立 ， 說明我國在內(nèi)部控制上與國際接軌了 ，與世界上擁有一流的內(nèi)部控制的國家和企業(yè)進行交流和溝通 ， 可以加速我國在內(nèi)部控制上的發(fā)展步伐。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率低下就會遭到市場的淘汰 ， 而內(nèi)部控制能提高企業(yè)的產(chǎn)能 ， 降低能源不必要的耗費 ， 從而能提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。對資產(chǎn)的占有不但但是對資產(chǎn)的使用權(quán) ， 分配權(quán)和占有權(quán)的 占有 ， 還要保證資產(chǎn)的可持續(xù)增值 [2]。 關(guān)鍵詞 :內(nèi)部控制，現(xiàn)狀，對策，前景 注：本論文題目來源于自選 5 Abstract This paper takes listing Corporation as the research control is a corporate board of directors. The board of mon implementation of the management and staff,is to achieve the control objectives. Internal control from ancient to now experienced internal check,internal control system,internal control structure and internal control integrated frame word stage four stages of control at the present stage of mature and stable,this article mainly explain at this stage in China’s enterprise internal control status and Prospects. Establish and perfect the internal control system is the basis of our business,is to reduce fraud and false assurance,is essential to the success of an ,at present, many small and mediumsized enterprises do not even have to establish internal control system effectively,make the enterprise to adapt to the petition of globalization environment,and strengthening the internal control is to improve the enterprise management level,reduce the enterprise error,an effective way to improve the efficiency of. At the present stage of our country enterprise’s internal control system problems,the internal control system is not perfect,the internal supervision mechanism is fictional,cultural quality management is not standard,the corporate governance structure is not perfect， has not established a risk assessment system effective,internal audit does not attach importance to and so solve these problems,starting from the international environment of China,we should do g good job in risk assessment,control activities,control environment,information and munication,monitoring and so only is the establishment of the internal control system,internal control system is the key,in enhancing the power of examination of internal control to achieve full participation,establish a sound corporate governance structure the role of internal audit,strengthening,training of qualified of qualified managers. Key word:Internal control， status， countermeasures， prospect 6 目 錄 1 緒論 ........................................................................................................................... 1 研究企業(yè)內(nèi)部控制的意義 .............................................................................. 1 國內(nèi)外內(nèi)部控制的狀況 .................................................................................. 2 研究我國內(nèi)部控制所采用方法 ...................................................................... 2 2 內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述 ..........................