【正文】 ...................... 7 ........................................................................................... 7 ................................................................................ 7 .................................................................................... 8 .............................................................................................. 8 .................................................................................... 8 .................................................................................... 8 ........................................................................................... 9 ............................................................................. 9 4 個人所得稅國際比較及對我國的啟示和借鑒 ............................... 10 .................................................................................. 10 ........................................................................... 10 .............................................................................. 10 ......................................................................................... 11 4． 3對費用扣除的比較和分析 ................................................................................ 11 ....................................................................... 12 .................................................................... 14 5 完善我國個人所得稅的對策和建議 .............................................. 15 .............................................................................. 15 ................................................................................................... 15 ....................................................................... 16 “少檔次 、低稅率”的累進稅率模式 .......................................................... 16 .......................................................... 17 XX 學院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） II 結(jié)論 ....................................................................................................... 18 致謝 ....................................................................................................... 19 參考文獻 ............................................................................................... 20 XX 學院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 1 1 緒論 選題背景及研究意義 近年來，由于我國經(jīng)濟快速持續(xù)的發(fā)展和社會的進步，使我國居民個人收入總額大幅度增長，為個人所得稅提供了日益豐富的稅源，其已成為我國稅收中的第四大稅種，在部分地區(qū)已成為地方財政的主要來源。個人所得稅誕生至今經(jīng)歷了 200多年的發(fā)展歷史，在籌集財政收入、調(diào)節(jié)個人收入和維持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)揮著越來越重要的作用，現(xiàn)在已經(jīng)成為許多國家，尤其是發(fā)達國家稅制結(jié) 構(gòu)中最為重要的稅種，占有舉足輕重的地位。 （ 2）在國外，美國，英國是公認的世界上個稅制度比較完善的國家，在征稅范圍的定義和征管等方面都十分先進。據(jù)統(tǒng)計，北京市個人所得稅近 5年來平均每年遞增 49%，占地稅的 20%左右。宏觀上，個人所得稅具有穩(wěn)定經(jīng)濟的作用：具體反映在：一是自動穩(wěn)定或“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，即 指個人所得稅可以不經(jīng)過稅率的調(diào)整，即可與經(jīng)濟運行自行配合，并借這種作用對經(jīng)濟發(fā)生調(diào)節(jié)作用；二是相機選擇調(diào)節(jié)作用，即在經(jīng)濟蕭條或高漲時，采取與經(jīng)濟風向相逆的稅收政策，對個人所得稅的稅率、扣除、優(yōu)惠等進行調(diào)整，實行減稅或增稅的政策，從而使經(jīng)濟走出蕭條或平抑經(jīng)濟的過度繁榮，保持經(jīng)濟的穩(wěn)定。雖然在 2020年 6月 30日通過并于 2020年 9月 1日起實施的新《中華人民共和國個人所得稅法》順應(yīng)民意，對原個人所得稅法進行了力度較大的調(diào)整。由于目前的稅收征收管理難以對個人收入進行全面監(jiān)督 ,最終形成了工資性收入成為主要稅源的格局。 分類稅制模式難以體現(xiàn)公平原則 我國現(xiàn)行個人所得稅制采用分類稅制模式，將納稅人取得的各項收入劃分為工薪所得、勞動所得、稿酬所得等 11類，依此分別確定各類所得適用的費用扣除標準，分類征收，各類所得不再匯總計算。雖然兩人收入相等，納稅一樣，但兩人的經(jīng)濟負擔明顯不同。我國個人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了 10個應(yīng)稅項目，并運用概括法規(guī)定了國務(wù)院財政部門確定征收的其他所得。這兩種方式都存在一定的問題：一是費用扣除項目不明確，個人所得稅的征稅扣除中，根據(jù)稅目不同主要有生產(chǎn)經(jīng)營成本費用、必需生活費用和其他費用扣除，但并沒有明確什么項目準予扣除，什么項目不予扣除；準予扣XX 學院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 8 除的項目是全額扣除還是限額扣除。 個人納稅意識淡薄 就目前我國稅收組成情況來看，我國個人所得稅收入所占稅收總收人比重顯然仍然偏低，只占 %，而在發(fā)達國家，個人所得稅收人占稅收總收人的比重一般為 30%一 50%，發(fā)展中國家也達到 8%一 12%，我國的個人所得稅比重相對偏低，其主要原因之一就是我國公民納稅意識淡薄。然而，那些效益良好的單位發(fā)放給個人的實物也許不僅僅是食品、飲料了，很可能是手機、手提電腦等高檔物品，也有可能給予一定的XX 學院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 9 報銷限額，每個月定量報銷，這些都是所謂的“暗收人”，如果對這些物品不折算為 所得而征收個人所得稅，無疑會造成稅款的流失。 稅務(wù)部門稽查力度不夠 稅 務(wù)部門對個人所得稅征管重視不夠，不能有計劃、有力度地對高收入階層進行專項稽查，處罰難以從嚴從重。分類所得稅制的理論依據(jù)是對不同性質(zhì)的所得項目應(yīng)采取不同的稅率，如工資薪金所得，因為付出辛勤的勞動，應(yīng)課以較輕的稅收；營業(yè)利潤、利息、租金、股息等收益是投資所得，所含的辛苦相對較少，應(yīng)課征較重稅收，從理論上說，最理想的對個人所得的分類 課稅制度是由以各類所得作為課稅對象的一整套互相并列的各個獨立稅種所組成。 三種模式的利弊分析 公平和效率是稅收分配所要實現(xiàn)的兩個主要政策目標。又如在澳大利亞，個人所得稅除免稅收入外，其他個人所得大都屬于個人所得稅征稅范疇。費用扣除額則是對個人收入征稅時允許扣除的費用限額。很多發(fā)達國家還根據(jù)家庭成員結(jié)構(gòu)，對受撫養(yǎng)人扣除規(guī)定了十分詳細的家庭系數(shù)，使費用扣除更為合理，英、法、德、美、瑞士等國就采用這一方法。個人的身份證號碼、社會保障號碼、稅務(wù)代碼三者是統(tǒng)一的。凡沒有扣繳義務(wù)人的所得均由納稅人自行估算并分期繳納稅款，如自由職業(yè)者，取得轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得、退休金所得以及社會保障金所得的納稅人，都應(yīng)在納稅年度開始時就本年度總所得進行估算，并在一年中按估算額分 4期預(yù)繳稅款。藍色申報表制度己經(jīng)在日本得到普遍推廣。當然，新加坡電子報稅制度之所以能得到這么快的普及，與其發(fā)達的通訊基礎(chǔ)設(shè)施和高普及率的網(wǎng)絡(luò)有很大的關(guān)系。