【正文】 論個(gè)人所得稅的改革和完善 [J],現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) ,2020（ 11） [11]陳擁軍我國個(gè)人所得稅現(xiàn)狀、問題及改進(jìn)對策 [J]，高等函授學(xué)報(bào) (哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版 )2020(10) [5]陶佼如 ,寧曉青我還要感謝和共度四年美好大學(xué)生活的同學(xué)，謝謝你們一直以來對我的關(guān)心和幫助。 本文就對我國個(gè)稅制度存在的問題和現(xiàn)狀進(jìn)行分析，著重指出了分類稅制模式難以體現(xiàn)公平合理原則以及稅收要素和征管方面存在的一些問題。 XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 18 結(jié)論 個(gè)人所得稅歷經(jīng) 200 多年的發(fā)展和完善，已成為現(xiàn)代政府公平社會(huì)財(cái)富、組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，并成為大多數(shù)國家的主體稅種之一。我們可以建立稅收信息網(wǎng)絡(luò)化管理制度。一是減少稅率級次，擴(kuò)大級距。這里我們可以借鑒英、美等國家的做法，賦予財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對扣除額進(jìn)行調(diào)整的權(quán)利，每年按照物價(jià)變動(dòng)情況對扣除額進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢，滿足國家和納稅人的共同需要。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷 發(fā)展 ，會(huì)出現(xiàn)越來越多的應(yīng)稅項(xiàng)目，如有步驟地將附加福利項(xiàng)目引入個(gè)人所得稅的征稅范圍；從保持稅基的完整性與體現(xiàn)稅收的公平原則來看，應(yīng)盡快對股票轉(zhuǎn)讓所得課稅；隨著我國退休工資在國民收入中所占比重將逐步提高，這部分稅源流失將不斷加重財(cái)政負(fù)擔(dān)，對退休工資與工薪所得也應(yīng)同等征稅，基于社會(huì)政策考慮，對老年人給予的應(yīng)有照顧，可體現(xiàn)在個(gè)人寬免額或個(gè)人特殊扣XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 16 除上等?，F(xiàn)行稅法列舉的 l1個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，基本適應(yīng)現(xiàn)在及將來一段時(shí)期的國情，但也應(yīng)做 一些調(diào)整，如可以將個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得兩個(gè)項(xiàng)目合而為一，因?yàn)槠洮F(xiàn)行稅率一致且均為經(jīng)營所得性質(zhì)，所以可稱作“經(jīng)營所得”。對于前兩種情況，最高可以處以 10萬法郎的罰款，對于后一種偷稅行為，罰款最高額不限，構(gòu)成犯罪的，可以處 2年監(jiān)禁。這樣做的好處是方便快捷，征稅成本低，效率也高，同時(shí)稅務(wù)人員和納稅人不用直接接觸，從根本上杜絕了稅務(wù)官員和納稅人的“直接談判”，但這種作法必然會(huì)牽扯到納稅人的一部分隱私。如使用藍(lán)色申報(bào)表的個(gè)人，其營業(yè)所得可以享受包括折舊、存 貨計(jì)價(jià)等在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇，同時(shí)在繳納個(gè)人所得稅時(shí)享受 10萬日元的扣除額，且允許其家庭雇員的薪金作為費(fèi)用扣除等。 納稅人的自行申報(bào)包括兩部分：一是預(yù)繳申報(bào)。個(gè)人在銀行開設(shè)賬戶都要憑合法的身份證，并實(shí)行實(shí)名制。加拿大規(guī)定個(gè)人所得稅稅前扣除費(fèi)用包括了養(yǎng)家糊口的‘生計(jì)費(fèi)”；美國規(guī)定每個(gè)家庭成員（包括本人）均可扣除 2150美元。 4． 3 對費(fèi)用扣除的比較和分析 所得稅的最顯著特點(diǎn)就是對純收 入征稅，既然是對純收入征稅，那么必須從列入征稅所得范圍的各種毛收人中做必要的費(fèi)用扣除，排除掉不反映其納稅能力部分，而保留其能反映納稅能力部分，然后據(jù)以征稅，我們稱這樣的扣除為費(fèi)用扣除。例如，在美國的個(gè)人所得稅法中，毛所得是一個(gè)基礎(chǔ)的概念，除了特別指出外，毛所得是指任何來源的全部所得，都不予扣除，都可以納入征收范圍。其理論依據(jù)是分類所得稅制模式在對個(gè)人所得稅負(fù)時(shí)不能充分地公開地累進(jìn)，因而需要綜合所得稅制加以協(xié)調(diào)。也就是說其全部所得要以各自獨(dú)立的方式納稅。個(gè)人所得稅的稅源常常既隱蔽又分散，渠道多樣，許多隱蔽收人及灰色收人等都讓稅務(wù)機(jī)關(guān)無法監(jiān)控，主要表現(xiàn)為現(xiàn)金形式收人難以控制，并不經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的必要程序，主要靠納稅人的自我意識的加強(qiáng)；收人渠道多元化，納稅人的收人可以分散在各個(gè)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在每一個(gè)方面把關(guān)；不合法收入亦難以發(fā)現(xiàn)。對于許多單位實(shí)物的發(fā)放，如食品、飲料，很多人都認(rèn)為那些都價(jià)值不大，國家更不應(yīng)該斤斤計(jì)較，對其征稅。和國外相比，國外個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)比例都是 “倒金字塔型”，富人繳納的比例大于工薪階層，如美國，近 50%的工薪階層只承擔(dān)了聯(lián)邦個(gè)人所得稅的 10%， 10%的高收入者承擔(dān)了個(gè)稅的 60%， 1%的最高收入者承擔(dān)了個(gè)稅的 30%，相同的杠桿調(diào)節(jié)原則，實(shí)行的結(jié)果卻完全不同。目前我國的個(gè)人所得稅稅前費(fèi)用扣除主要有定額和定率兩種扣除方式。一般來說，正列舉方式的范圍相對于稅源來說是有限的，反列舉方式的范圍往往是接近稅源的。而另一同事 ,自己有住房，又是單身。這充分說明我國個(gè)人所得稅的征收并沒有起到抑制貧富 分化現(xiàn)象的作用 ,由于制度設(shè)計(jì)的缺陷 ,反而加速了富人財(cái)富聚集的速度。實(shí)際上 ,由于城鎮(zhèn)居民收入分配途徑的多樣化、隱蔽化 ,即便是理論上有效的“劫富”功能 ,目前也難以得到有效的發(fā)揮。而且與此同時(shí)貧富差別拉大的現(xiàn)象也成為人們普遍關(guān)注的問題。 個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能 微觀上，個(gè)人所得稅對個(gè)人的勞動(dòng)與閑暇、儲(chǔ)蓄與投資、消費(fèi)等的選擇都會(huì)產(chǎn)生影響。如北京等發(fā)達(dá)地區(qū)，個(gè)人所得稅己成為地方工商稅收中僅次于營業(yè)稅的第二大稅種。改報(bào)告十分詳盡的說明了我國個(gè)稅改革的發(fā)展路線，并對我國現(xiàn)行個(gè)稅制度存在的一些問題進(jìn)行了解答。 國內(nèi)外相關(guān)研究情況 個(gè)人所得稅是以個(gè)人 (自然人 )取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對象征收的一種直接稅，它與每個(gè)公民的直接經(jīng)濟(jì)利益緊密相連。 關(guān)鍵詞 ：個(gè)人所得稅，分類綜合所得稅制，比較與分析 XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 Abstract With the rapid and sustained development and economic restructuring of China39。s economy , rising ines increase, the personal ine tax has bee one of the most important kind of tax of China . But also exposed some problems ,that is not conducive to the ine distribution and social equity .this tax is based on the basic theory of the personal ine tax, the form of the tax model , the scope of taxation , of cost of collection and management of Individual Ine Tax to pare. learn from the international experience to give some countermeasures and suggestions to the reform of Personal Ine Tax. Keyword: personal ine tax, individual ine tax system , parison and analysis XX 學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） I 目錄 1 緒論 ..................................................................................................... 1 選題背景及研究意義 ............................................................................................ 1 國內(nèi)外相關(guān)研究情況 ............................................................................................ 1 .................................................................................................. 2 2 個(gè)人所得稅的功能 ............................................................................ 3 人所得稅的組織財(cái)政收入功能 ......................................................................... 3 ................................................................................ 3 ................................................................................ 3 3 我國個(gè)人所得稅現(xiàn)狀 及存在問題分析 ............................................ 5 .................................................................................................. 6 分類稅制模式難以體現(xiàn)公平原則 ................................................................. 6 ............................................................... 6 ........................................................................