【正文】 4個，我國的工資、薪金個人所得稅稅率等級為 7級。 “少檔次、低稅率”的累進稅率模式 就稅率水平而言，應避免過高的稅率對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資產(chǎn)生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動機。再次，增加聯(lián)合申報方式，公平稅收負擔。考慮到我國醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等社會制度的現(xiàn)狀，在標準扣除的基礎(chǔ)上，應該增加據(jù)實扣除的方式，如可以增加醫(yī)療費用、老人贍養(yǎng)費、家庭住房抵押貸款利息、公益救 濟陛捐贈等扣除。因此，我國應當改變目前采取的正列舉法，采取概括性更強的反列舉法。但是目前我國的個人收入來源項目趨復雜，使稅務(wù)部門難以準確計算納稅人的全年應稅所得額，因此，建立法人對個人收支明細賬戶制度，建立有利于稅務(wù)部門掌握居民個人收入變動情況的制度是非常必要的。二是重新定義“勞務(wù)報酬所得”，剔除與原個體工商戶所得含義交叉部分。 分類綜合所得稅制模式是將納稅人在一定期間內(nèi)的各種所得綜合起來，扣除法定減免數(shù)額后，就其余額按累進稅率征收的模式。 德國的規(guī)定比較明細：一是因為疏忽大意而造成少繳稅款的，處以 10萬馬克以下的罰款：二是用不正當手段享受稅收優(yōu)惠的，處以 10萬馬克以下的罰款；三是采 取錯報或匿報而偷漏稅收的，視情節(jié)輕重處以罰款，數(shù)額不限：構(gòu)成犯罪的，最多可被監(jiān)禁 5年；四是偷漏稅情節(jié)特別嚴重的，包括偷稅數(shù)額大的，累次違反稅法，偽造憑證、帳表的或勾結(jié)公務(wù)人員舞弊的，可處以 6個月到 10年監(jiān)禁。這種做法實際上賦予了稅務(wù)官員以確定納稅人應繳稅款的特權(quán)，稅務(wù)人員相互勾結(jié)和對納稅人進行騷擾的機會就會增加，這不利于個人所得稅的征管。當然，新加坡電子報稅制度之所以能得到這么快的普及，與其發(fā)達的通訊基礎(chǔ)設(shè)施和高普及率的網(wǎng)絡(luò)有很大的關(guān)系。 在新加坡，較多地采用電子申報的方式。藍色申報表制度己經(jīng)在日本得到普遍推廣。由于預扣的制度，年終匯算清繳后，大量納稅人會出現(xiàn)多繳稅款的情況，稅務(wù)機關(guān)對多繳部分給予退稅或留待下期抵繳。凡沒有扣繳義務(wù)人的所得均由納稅人自行估算并分期繳納稅款，如自由職業(yè)者，取得轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得、退休金所得以及社會保障金所得的納稅人，都應在納稅年度開始時就本年度總所得進行估算，并在一年中按估算額分 4期預繳稅款。預扣制度是美國個人所得稅征管中的重要制度。個人的身份證號碼、社會保障號碼、稅務(wù)代碼三者是統(tǒng)一的。 幾乎所有國家都在稅法上明確規(guī)定納稅人要按期申報有關(guān)稅務(wù)事項。很多發(fā)達國家還根據(jù)家庭成員結(jié)構(gòu)，對受撫養(yǎng)人扣除規(guī)定了十分詳細的家庭系數(shù)，使費用扣除更為合理，英、法、德、美、瑞士等國就采用這一方法。有的國家如美國規(guī)定納稅人可從兩種方法中任選其一，有 的國家如日本只采用一種方法，實行項目扣除法。費用扣除額則是對個人收入征稅時允許扣除的費用限額。應稅范圍為工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。又如在澳大利亞，個人所得稅除免稅收入外，其他個人所得大都屬于個人所得稅征稅范疇。因此，分類綜合所得稅是一種適用性較強的所得稅類型。 三種模式的利弊分析 公平和效率是稅收分配所要實現(xiàn)的兩個主要政策目標。比如，美國、英國、法國、意大利、丹麥、瑞士、荷蘭、泰國、菲律賓、土耳其、馬來西亞、澳大利亞、新西蘭等國都 實行這種模式。分類所得稅制的理論依據(jù)是對不同性質(zhì)的所得項目應采取不同的稅率，如工資薪金所得，因為付出辛勤的勞動，應課以較輕的稅收；營業(yè)利潤、利息、租金、股息等收益是投資所得，所含的辛苦相對較少，應課征較重稅收，從理論上說，最理想的對個人所得的分類 課稅制度是由以各類所得作為課稅對象的一整套互相并列的各個獨立稅種所組成。 XX 學院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 10 4 個人所得稅國際比較及對我國的啟示和借鑒 個人所 得稅的三種模式 從世界各國對個人所得稅課稅模式的選擇上看，不外乎三種。 稅務(wù)部門稽查力度不夠 稅 務(wù)部門對個人所得稅征管重視不夠，不能有計劃、有力度地對高收入階層進行專項稽查，處罰難以從嚴從重。我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，由于申報、審核扣繳制度等都不健全，所以難以實現(xiàn)預期效果。然而，那些效益良好的單位發(fā)放給個人的實物也許不僅僅是食品、飲料了，很可能是手機、手提電腦等高檔物品，也有可能給予一定的XX 學院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 9 報銷限額，每個月定量報銷，這些都是所謂的“暗收人”，如果對這些物品不折算為 所得而征收個人所得稅，無疑會造成稅款的流失。而越是高收人者，漏稅逃稅的現(xiàn)象就越為嚴重。 個人納稅意識淡薄 就目前我國稅收組成情況來看，我國個人所得稅收入所占稅收總收人比重顯然仍然偏低，只占 %，而在發(fā)達國家，個人所得稅收人占稅收總收人的比重一般為 30%一 50%，發(fā)展中國家也達到 8%一 12%，我國的個人所得稅比重相對偏低，其主要原因之一就是我國公民納稅意識淡薄。三是計算繁瑣，給征納雙方都帶來計算上的困難。這兩種方式都存在一定的問題：一是費用扣除項目不明確，個人所得稅的征稅扣除中，根據(jù)稅目不同主要有生產(chǎn)經(jīng)營成本費用、必需生活費用和其他費用扣除，但并沒有明確什么項目準予扣除，什么項目不予扣除；準予扣XX 學院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 8 除的項目是全額扣除還是限額扣除。這些新變化在現(xiàn)行個人所得稅制下都無法自動地成為個人所得稅的應稅項目，使得所得稅的稅基過于狹窄。我國個人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了 10個應稅項目，并運用概括法規(guī)定了國務(wù)院財政部門確定征收的其他所得。列舉法又分為正列舉方式和反列舉方式。雖然兩人收入相等，納稅一樣，但兩人的經(jīng)濟負擔明顯不同。 分類稅制模式難以體現(xiàn)合理原則 我國現(xiàn)行個人所得稅制以個人為納稅基本單位，并采取代以扣代繳為主的納稅方式。 分類稅制模式難以體現(xiàn)公平原則 我國現(xiàn)行個人所得稅制采用分類稅制模式，將納稅人取得的各項收入劃分為工薪所得、勞動所得、稿酬所得等 11類，依此分別確定各類所得適用的費用扣除標準，分類征收，各類所得不再匯總計算。而收入最高的 10%的家庭該比例分別為%和 %。由于目前的稅收征收管理難以對個人收入進行全面監(jiān)督 ,最終形成了工資性收入成為主要稅源的格局。經(jīng)濟學上所推崇的“橄欖型”收入分配結(jié) 構(gòu) ,是指低收入和高收入相對較少 ,中等收入占絕大多數(shù)的分配結(jié)構(gòu)。雖然在 2020年 6月 30日通過并于 2020年 9月 1日起實施的新《中華人民共和國個人所得稅法》順應民意，對原個人所得稅法進行了力度較大的調(diào)整。 XX 學院本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 5 3 我國個人所得稅現(xiàn)狀及存在問題分析 隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深化，國民收入的分配格局發(fā)生了很大的變化。宏觀上，個人所得稅具有穩(wěn)定經(jīng)濟的作用：具體反映在：一是自動穩(wěn)定或“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，即 指個人所得稅可以不經(jīng)過稅率的調(diào)整，即可與經(jīng)濟運行自行配合，并借這種作用對經(jīng)濟發(fā)生調(diào)節(jié)作用；二是相機選擇調(diào)節(jié)作用，即在經(jīng)濟蕭條或高漲時，采取與經(jīng)濟風向相逆的稅收政策，對個人所得稅的稅率、扣除、優(yōu)惠等進行調(diào)整，實行減稅或增稅的政策，從而使經(jīng)濟走出蕭條或平抑經(jīng)濟的過度繁榮，保持經(jīng)濟的穩(wěn)定。個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配，促進公平的重要工具。據(jù)統(tǒng)計，北京市個人所得稅近 5年來平均每年遞增 49%，占地稅的 20%左右。 本文將以下幾個方面作為主要內(nèi)容展開論述： 1 闡 述個人所得稅的功能； 2 對我國個人所得稅現(xiàn)狀及存在的問題進行分析； 3 基于個人所得稅的國際比較及對我國的啟示和借鑒； 4 結(jié)合我國個稅制度的發(fā)展趨勢試提出改革意見。 （ 2）在國外，美國，英國是公認的世界上個稅制度比較完善的國家，在征稅范圍的定義和征管等方面都十分先進。史海鳳也在《對我國個人所得稅改革的思考》（ 2020 年）中提出完善個人所得稅制度的具體措施應當包括轉(zhuǎn)變征稅模式、擴大征稅范圍、優(yōu)化費用扣除、調(diào)整稅率、健全納稅申報制度等方面的內(nèi)容。個人所得稅誕生至今經(jīng)歷了 200多年的發(fā)展歷史，在籌集財政收入、調(diào)節(jié)個人收入和維持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)揮著越來越重要的作用，現(xiàn)在已經(jīng)成為許多國家，尤其是發(fā)達國家稅制結(jié) 構(gòu)中最為重要的稅種，占有舉足輕重的地位。尤其在地方稅收中，個人所得稅已經(jīng)呈現(xiàn)出主體收入稅的現(xiàn)象。s economy , rising ines increase, the personal ine tax has bee one of the most important kind of tax of China . But also exposed some problems ,that is not conducive to the ine distribution and social equity .this tax is based on the basic theory of the personal ine tax, the form of the tax model , the scope of taxation , of cost of collection and management of Individual Ine Tax to pare. learn from the international experience to give some countermeasures and suggestions to the reform of Personal Ine Tax. Ke