【正文】 　?、兕I(lǐng)用沙發(fā)時，作會計分錄如下：　　借：待攤費用　　　　　　　　　　　　 11 692　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫低值易耗品　　　 11 692　?、诜制跀備N時，作分錄如下：　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：待攤費用一低值易耗品攤銷一旅業(yè)部 　　采用分期攤銷法使企業(yè)費用負(fù)擔(dān)較為均衡，但核算手續(xù)較為麻煩。低值易耗品一經(jīng)領(lǐng)用，就注銷了其賬面價值，形成賬面無價財產(chǎn)，這不利于實物管理?！　　　∑髽I(yè)有關(guān)部門在領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)填制“領(lǐng)用單”辦理領(lǐng)用手續(xù)，交財會部門據(jù)以入賬?！　〈渌麊挝换厥盏陌b物，因不屬于本企業(yè)所有，故不作包裝物核算，但為了保護(hù)包裝物的安全，應(yīng)在“備查簿”中登記?！　　纠}10】正保大酒店從某商場購進(jìn)包裝用塑料袋一批共計3 000元，支付增值稅510元，運費20元?！　。?）支付訂金時，作分錄如下：　　借：預(yù)付賬款——南海工藝廠 2 400　　　　貸：銀行存款　　　　　　　 2 400　?。?）收到綢布折扇，并收到專用發(fā)票，計共貨款6 000元，增值稅稅額1 020元，當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付其余60%的貨款及全部增值稅稅額。　　　　酒店企業(yè)的物料用品數(shù)量較大，其采購的方法有兩種：一種是直接采購，另一種是預(yù)先定制。計算器即根據(jù)實際用量登記，每月匯總后，填制用量單，交財會部門轉(zhuǎn)賬。該賬戶應(yīng)按加工原材料的類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　〔捎靡欢ǚ椒ㄓ嬎闱暹x整理后材料的單位成本，便可據(jù)此以及其他資料編制“食品原材料清選整理單”。8）?！　≡趯嶋H工作中，由于從事飲食制品的單位，每日購進(jìn)鮮活原材料的品種數(shù)量很多，對其清選整理后的凈料逐一過秤計量工作量大?！　。?）食品原材料清選整理的賬務(wù)處理　　企業(yè)可在“原材料——食品原材料”二級明細(xì)賬下設(shè)“清選戶”，核算需要清選整理的原材料?！　∑髽I(yè)無論采用哪一種方法來計算原料及主要材料發(fā)出成本，都要根據(jù)計算結(jié)果編制結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料成本的會計分錄，即借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料——原料及主要材料”科目。為了保證期末庫存原材料金額的準(zhǔn)確性，通常采用倒擠成本的方法，將尾差軋在耗用成本中。它是以每一批原材料的實際進(jìn)價作為該批原材料發(fā)出成本的一種方法。課件形式：論壇　　【例題4】5月28日，正保大酒店對庫存原料及主要材料盤點以后，送交財會部門的原材料盤點短缺（溢余）報告單如下表所示。　?。?）原料及主要材料發(fā)出的核算　　生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)車間）根據(jù)生產(chǎn)需要領(lǐng)用原料及主要材料時，應(yīng)填制領(lǐng)料單據(jù)以領(lǐng)料，如領(lǐng)料單數(shù)量較多，可由倉庫定期編填“領(lǐng)料單匯總表”交財會部門，財會部門據(jù)以借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目。　　但飲食業(yè)和服務(wù)業(yè)的原材料主要是在同城采購的，往往是錢貨兩清。　?、诓少徺M用。企業(yè)購進(jìn)材料取得的發(fā)票有兩種。如酒店餐飲業(yè)使用的大米、面粉、肉類、蔬菜、水產(chǎn)品、豆制品和油鹽醬醋等；　?、谌剂?。　　先通過固定資產(chǎn)和存貨進(jìn)行記錄有兩個好處：一是可以使經(jīng)營過程中計算盈虧更加準(zhǔn)確和合理?！　〉窃谫徶脮r，它們卻具有相同的記賬特點。因此，餐館存貨按以上的分類排列如下：　?、俅尕洸槐划?dāng)天耗用?！　⊥瑫r規(guī)定：某一資產(chǎn)項目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn)，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。　　其編制的方法是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收的賬項，減去對方已付，本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額，用公式表示如下：　　銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項銀行已付、企業(yè)未付賬項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收、銀行未收賬項企業(yè)已付、銀行未付賬項　　【例題6】正保大酒店月初從開戶銀行取到上月對賬單，余額為1 809 170元；銀行存款日記賬余額為1 650 490元?！　、陂_戶銀行方已付款，但企業(yè)尚未收到銀行的付款依據(jù)而未入賬的款項。對銀行存款的清查，要定期每月至少進(jìn)行一次。防止收到空頭支票無法收到酒席款。最后，蓋上你的公司財務(wù)專用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行同樣不會受理。與外地客戶交易，貨款如果采用郵局結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費，最高收取50元，如果要快捷，用電匯，則在此基礎(chǔ)上每筆加2元，另外地址、姓名要 ／字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費近百元?！　“⒗痤~數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。企業(yè)可在其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開設(shè)一個一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。一般而言，選擇開戶銀行以就近為好，因為各銀行的服務(wù)并無太大差異。|這種方法適用于各有關(guān)職能部門的日常零星費用開支和營業(yè)部門找零的備用金管理。經(jīng)查明，屬出納員工作失誤產(chǎn)生的差錯。如果是單據(jù)丟失或記賬錯誤，應(yīng)立即補辦手續(xù)入賬或按規(guī)定更正錯誤?！　‖F(xiàn)金清查的核算　　為了及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付差錯，如實反映現(xiàn)金庫存余額，防止貪污挪用行為的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金予以清查?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按日、按月結(jié)算收付合計數(shù)和結(jié)存余額，做到日清月結(jié)。出納人員依據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付?！　∷猿种痹p騙往往利用銀行劃賬的時間差?！　∈杖≈焙?，應(yīng)盡快將支票送到銀行入賬，這個行為稱為進(jìn)賬，入賬時需填寫進(jìn)賬單（進(jìn)賬單在開戶行購買）。如果餐館、旅店等企業(yè)經(jīng)營有特色，也會有機關(guān)團(tuán)體前來消費，也會使用支票結(jié)賬。營業(yè)結(jié)束后，所記錄的營業(yè)款收到數(shù)應(yīng)等于實收的現(xiàn)金數(shù)，在公司負(fù)責(zé)人未做清盤歸零前，收銀機上的數(shù)字是不能消除掉的。課件形式：論壇　　借：在建工程因為各投資者投入的資金是各自的原始投資，既代表著一種管理權(quán)力的大小，又是以后公司盈利分紅的依據(jù)。企業(yè)年檢是指工商行政管理機關(guān)依法按年度對企業(yè)進(jìn)行檢查，以確定企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資格的法定制度。辦理銀行開戶后，還要辦理稅務(wù)登記和購買發(fā)票。很多地方政府對于安排一定數(shù)目的下崗職工或大學(xué)畢業(yè)生的企業(yè)在稅收上有優(yōu)惠政策?！　、蹠嫀熓聞?wù)所的驗資報告（下面將詳細(xì)介紹）?！　∫话銇碚f，公司類性質(zhì)的企業(yè)規(guī)模較大，但開業(yè)手續(xù)較繁瑣。個人股東獲得的分紅需要繳納20%（上市公司按10%）的個人所得稅（外資企業(yè)外籍個人免稅）。（25%x=35%x＝）（）萬元時，稅務(wù)負(fù)擔(dān)是一樣的，這里不計分紅的影響，如果考慮分紅后個人所得稅的影響。打印講義第二講　酒店餐飲業(yè)辦理開業(yè)登記及其賬務(wù)處理　　一、開業(yè)籌劃　　二、公司類企業(yè)申辦開業(yè)手續(xù)　　三、企業(yè)年檢　　四、賬務(wù)處理　　開業(yè)籌劃　　企業(yè)形式和投資者身份的選擇：很多酒店餐飲企業(yè)的老板們在經(jīng)營過程中總是會有稅收籌劃的想法，這大多要從開業(yè)登記時開始。行業(yè)名稱指標(biāo)名稱計量單位中型小型微型農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營業(yè)收入（Y）萬元500≤Y＜2000050≤Y＜500Y＜50工業(yè)*從業(yè)人員（X）人300≤X＜100020≤X＜300X＜20營業(yè)收入（Y）萬元2000≤Y＜40000300≤Y＜2000Y＜300建筑業(yè)營業(yè)收入（Y）萬元6000≤Y＜80000300≤Y＜6000Y＜300資產(chǎn)總額（Z）萬元5000≤Z＜80000300≤Z＜5000Z＜300　　續(xù)表批發(fā)業(yè)從業(yè)人員（X）人20≤X＜2005≤X＜20X＜5營業(yè)收入（Y）萬元5000≤Y＜400001000≤Y＜5000Y＜1000零售業(yè)從業(yè)人員（X）人50≤X＜30010≤X＜50X＜10營業(yè)收入（Y）萬元500≤Y＜20000100≤Y＜500Y＜100交通運輸業(yè)*從業(yè)人員（X）人300≤X＜100020≤X＜300X＜20營業(yè)收入（Y）萬元3000≤Y＜30000200≤Y＜3000Y＜200倉儲業(yè)從業(yè)人員（X）人100≤X＜20020≤X＜100X＜20營業(yè)收入（Y）萬元1000≤Y＜30000100≤Y＜1000Y＜100郵政業(yè)從業(yè)人員（X）人300≤X＜100020≤X＜300X＜20營業(yè)收入（Y）萬元2000≤Y＜30000100≤Y＜2000Y＜100住宿業(yè)從業(yè)人員（X）人100≤X＜30010≤X＜100X＜10營業(yè)收入（Y）萬元2000≤Y＜10000100≤Y＜2000Y＜100　　續(xù)表餐飲業(yè)從業(yè)人員（X）人100≤X＜30010≤X＜100X＜10營業(yè)收入（Y）萬元2000≤Y＜10000100≤Y＜2000Y＜100信息傳輸業(yè)*從業(yè)人員（X）人100≤X＜200010≤X＜100X＜10營業(yè)收入（Y）萬元1000≤Y＜100000100≤Y＜1000Y＜100軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員（X）人100≤X＜30010≤X＜100X＜10營業(yè)收入（Y）萬元1000≤Y＜1000050≤Y＜1000Y＜50房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營營業(yè)收入（Y）萬元1000≤Y＜200000100≤Y＜1000Y＜100　資產(chǎn)總額（Z）萬元5000≤Z＜100002000≤Z＜5000Z＜2000物業(yè)管理從業(yè)人員（X）人300≤X＜1000100≤X＜300X＜100　營業(yè)收入（Y）萬元1000≤Y＜5000500≤Y＜1000Y＜500租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員（X）人100≤X＜30010≤X＜100X＜10　資產(chǎn)總額（Z）萬元8000≤Z＜120000100≤Z＜8000Z＜100其他未列明行業(yè)*從業(yè)人員（X）人100≤X＜30010≤X＜100X＜10我要糾錯在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)按照國家外匯管理條例和外匯兌換的管理辦法，辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算業(yè)務(wù)，核算匯兌損益。如餐飲業(yè)務(wù)，根據(jù)消費者的需要，加工烹制菜肴和食品，這具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；然后將菜肴和食品供應(yīng)給消費者，這又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時，為消費者提供消費設(shè)施、場所和服務(wù)，這又具有服務(wù)的性質(zhì),但這種生產(chǎn)、銷售和服務(wù)是在很短的時間內(nèi)完成，并且菜肴和食品的花色品種多、數(shù)量零星。酒店餐飲企業(yè)的會計也不例外。但酒店餐飲行業(yè)的經(jīng)營活動也有其自身的特點，這會對會計核算產(chǎn)生一些特殊的要求?！　∫虼瞬豢赡芟窆I(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品，分別計算其總成本和單位成本，而只計算菜肴和食品的總成本?！　∮幸?guī)模的酒店餐飲企業(yè)，既經(jīng)營自制商品，又經(jīng)營外購商品。|有限責(zé)任公司需要繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅，合伙企業(yè)只繳納個人所得稅。　　，個人獨資企業(yè)的稅負(fù)較私營企業(yè)輕，個人獨資企業(yè)的稅負(fù)比私營企業(yè)重；個人獨資企業(yè)與個體工商戶相比，稅務(wù)負(fù)擔(dān)基本一致。而公司制企業(yè)將稅后利潤分配給企業(yè)的（包括一人公司），不需要交納企業(yè)所得稅。而個體戶性質(zhì)的,在規(guī)模上不可能太大，但開業(yè)手續(xù)較簡單?！　、軜I(yè)主資格證（身份證、待業(yè)證、下崗證、辭職證等）　　　　將領(lǐng)取的名稱核準(zhǔn)證明送到附近的銀行開設(shè)臨時賬戶，開妥賬戶后將啟動資金存入。要到當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅務(wù)部門、民政部門咨詢。辦理稅務(wù)登記需要的資料有：　?、贍I業(yè)執(zhí)照副本；　?、诜ㄈ舜a證書副本；　?、酃?、財務(wù)章；　　④公司章程；　?、葶y行賬號證明；　　⑥自有房的房產(chǎn)證或租賃房屋的合同。需財務(wù)部門提供年度財務(wù)報表審計報告。因此在這個階段中，準(zhǔn)確記錄各業(yè)主的投資，妥善保存各方投入資金的原始資料，是避免以后發(fā)生糾紛、準(zhǔn)確分配各自應(yīng)得利益的重要工作?！　　　≠J：銀行存款等相關(guān)賬戶　　裝修費用如果認(rèn)定為改擴建支出，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨計提折舊，如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出。　?。ㄈ┢渌M用：在此期間發(fā)生的開辦費等其他費用均直接記入“管理費用”“銷售費用”“財務(wù)費用”。這種收款方式的好處是：可避免營業(yè)款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營業(yè)款?！　∷?，接受支票結(jié)賬時，要對支票進(jìn)行認(rèn)真鑒定，以防差錯，鑒定過程如下：　?、僦钡娜掌谑欠褚?guī)范；　?、谥钡拇髮懡痤~是否正確；　　③大寫金額有無封頭結(jié)尾；　?、苄懡痤~是否清楚準(zhǔn)確；　?、萦¤b（財務(wù)章或支票章，財務(wù)人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置；　?、迺鴮懩欠裾_（不能用圓珠筆填寫）。其入賬方式有：　　順轉(zhuǎn)：將支票交到開出支票的銀行去，由開出支票銀行將錢撥到收款銀行。進(jìn)賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開戶行、賬號），出票人一欄填寫開出支票方資料（名稱、開戶行、賬號）?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯收、重復(fù)付款等行為。登記現(xiàn)金日記賬時，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)。清查的方法主要是實地盤點，查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應(yīng)將現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時補付。則做以下會計分錄，反映清查結(jié)果。　　備用金的非定額管理，是用款部門單位根據(jù)實際需要向財會部門申請領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報銷，財會部門作為減少其備用金處理。計算器　　到銀行開戶應(yīng)具備的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，