【正文】 在實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理后，分子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都集中于總部，可以隨時(shí)調(diào)閱察看，下屬子公司的任何異常都逃不過集團(tuán)總部的眼睛，這就為集團(tuán)母公司的適度分權(quán)創(chuàng)造了條件。 定期集中模式 定期集中模式是指集團(tuán)總部與下屬成員企業(yè)之間建立定期集中的財(cái)務(wù)信息一體化平臺，在日常業(yè)務(wù)處理過程中下屬成員企業(yè)將數(shù)據(jù)保存在當(dāng)?shù)?，并定期（如日、周、月、年）通過網(wǎng)絡(luò)等傳輸介質(zhì)將各單位的帳簿數(shù)據(jù)或者會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)上傳到集團(tuán)進(jìn)行集中管理。業(yè)務(wù)正常進(jìn)行均以年初預(yù)算為依據(jù)，非常規(guī)性的成本或費(fèi)用支出均要申述理由報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)后執(zhí)行。這種“分散”式的管理流程依據(jù)傳統(tǒng)的四個會計(jì)假設(shè) —— 會計(jì)主體、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量、持續(xù)經(jīng)營，以反映單個會計(jì)主體的經(jīng)營信息為中心，通過合并報(bào)表實(shí)現(xiàn)對整個集團(tuán)經(jīng)營情況的了解。 全面預(yù)算管理是集團(tuán)母公司對子公司實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制的重要手段。 在集權(quán)式的融資管理 模式下，子公司不得擅自對外舉債和吸收外部資本，母公司財(cái)務(wù)部應(yīng)高度集中對外融資管理權(quán)，應(yīng)承擔(dān)的管理職責(zé)具體如下：提出發(fā)行債券，發(fā)行股票、吸收外部投資等重大融資事項(xiàng)的方案，嚴(yán)密監(jiān)控集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率和借款風(fēng)險(xiǎn)；制訂集團(tuán)對外擔(dān)保管理辦法；對子公司自行決策的融資事項(xiàng)進(jìn)行必要的檢查和監(jiān)督，審核子公司授權(quán)范圍內(nèi)的對外融資申請，審核子公司融資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算，并匯總編制全集團(tuán)融資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算，實(shí)施負(fù)債總量控制和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。 集權(quán)管理基于集團(tuán)財(cái)務(wù)的分層管理思想，在集團(tuán)母子公司之間的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)限的劃分上，將財(cái)務(wù)管理決策權(quán)集中于母公司，一方面便于集團(tuán)母公司較容易調(diào)動內(nèi)部生產(chǎn)資源，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置；另一方面便于集團(tuán)母公司通過集團(tuán)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的整體優(yōu) 化，如通過統(tǒng)一采購（規(guī)模經(jīng)濟(jì)降低成本）或統(tǒng)一銷售（共享銷售網(wǎng)絡(luò)，降低銷售成本）的方式實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)。在眾多的研究論文中，均認(rèn)為我國的企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方面對子公司分權(quán)太多，管理分散，應(yīng)該采用集權(quán)的財(cái)務(wù)管理模式。每月 5 號之前 綜合管理部 負(fù)責(zé)將 工資表送交財(cái)務(wù)部 ，財(cái)務(wù)部每月 14 號準(zhǔn)時(shí)將工資明細(xì)交由董事長審核簽字，出納每月 15號準(zhǔn)時(shí)去銀行發(fā)放工資。 支付供應(yīng)商貨款原則上每月 進(jìn)行分批安排 。 報(bào)賬時(shí)必須先辦理物品驗(yàn)收入庫手續(xù)，驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)發(fā)票清單進(jìn)行清點(diǎn)、核對 ,按明細(xì)開具入庫單 ,將入庫單財(cái)務(wù)記賬聯(lián)交報(bào)賬者附在報(bào)銷單后面 ； 采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用原則上不能為同一部門。請購報(bào)告一式三份， 綜合管理部 統(tǒng)一編號， 一份由請購部門留存、一由采購 中心 留存、一聯(lián)由采購 中心 在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)做為報(bào)銷付款憑證附件交財(cái)務(wù)部。 因部門需要出車外地，司機(jī)出差費(fèi)用由用車部門承擔(dān)。未經(jīng)批準(zhǔn)擅自進(jìn)行 的送禮金行為自行承擔(dān)費(fèi)用。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷規(guī)定： 招待費(fèi)用包括餐費(fèi)、禮品、煙、酒水、參觀活動、禮金等一切接待開支。 各類工程 、維修項(xiàng)目必須先由工程項(xiàng)目所在部門提出報(bào)告并有費(fèi)用預(yù)算，經(jīng) 綜合管理部 、財(cái)務(wù)部審核后報(bào) 董事 長 批準(zhǔn)。 (g)出差期間當(dāng)天有接待任務(wù)的相應(yīng)扣除伙食補(bǔ)貼，若一天內(nèi)有一次宴請，扣除當(dāng)天 30%補(bǔ)貼（伙食、市內(nèi)交通費(fèi)補(bǔ)貼總額，下同），若一天內(nèi)有二次宴請，扣除當(dāng)天 60%補(bǔ)貼。員工出差期間按出差標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼，一律不另外報(bào)銷餐飲、交通、通訊等費(fèi)用。 （ c）報(bào)賬必須及時(shí)，員工應(yīng)在出差歸來 7 日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)賬沖賬手續(xù)，日常開支也應(yīng)在自借支事項(xiàng)完成之日 起 10 日內(nèi)清賬，否則，財(cái)務(wù)部將不辦理再次借支手續(xù)，財(cái)務(wù)部有權(quán)在當(dāng)月工資中扣還。 (e)招標(biāo)邀請書：投標(biāo)保證金憑經(jīng)營銷經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù) 總監(jiān) 審核、 董事長 批準(zhǔn)的招標(biāo)邀請書辦理付款手續(xù)。 （ c） 活動借支：開展各種活動主辦部門需 事 先就活動內(nèi)容、活動預(yù)算明細(xì)等寫出書面申請報(bào)告，經(jīng)主管部門經(jīng)理審 核主管副總經(jīng)審核 后交財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，然后交 總經(jīng)理審 批 ，憑經(jīng)過批準(zhǔn)的活動申請報(bào)告至財(cái)務(wù)部辦理借支。 各部門負(fù)責(zé)遵照本制度執(zhí)行。 制定集團(tuán)稅費(fèi)管理政策稅費(fèi)籌劃方案。 下屬公司主要負(fù)責(zé)資金的日常管理、制定資金內(nèi)部管理辦法、編制資金收支計(jì)劃、組織資金收支平衡、進(jìn)行資金收支業(yè)務(wù)的核算。 依法審訂子公司稅后利潤分配方案。 在擴(kuò)大再生產(chǎn)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)投資，應(yīng)給予子公司限額投資決策權(quán)，超過限額的投資項(xiàng)目必須由母公司審批。 檢查監(jiān)督： 檢查監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，定期對各所屬企業(yè)執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，財(cái)務(wù)管理要規(guī)范化，制度化，杜絕不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序辦事而給公司造成的損失，對弄虛作假的行為要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。 二、融資管控 融資特權(quán)： 重大投資項(xiàng)目的融資 超過資產(chǎn)負(fù) 債率安全線的舉債融資 導(dǎo)致母公司股份比例變動的融資 增加了公司注冊資本的融資 子公司的并購融資與租賃融資 發(fā)行債券、發(fā)行股票、吸收外部投資以及子公司改制中所涉及的融資。 審核子公司自行決策的投資項(xiàng)目及子公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)的變動情況。 二、 資金管控 總部資金管控： 發(fā)揮結(jié)算中心的功能，主持集團(tuán)內(nèi)部往來的資金結(jié)算。 三、 費(fèi)用管控 預(yù)算考核： 制訂預(yù)算編制規(guī)程，指導(dǎo)各下屬企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，匯總編制全集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢 查和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程情況，對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差提出處理建議。 指導(dǎo)和督促下屬公司各種稅金、費(fèi)用、基金的繳納。 3 實(shí)施內(nèi)容 資金管理規(guī)定： 各項(xiàng)支出必須符合公司的經(jīng)營準(zhǔn)則，都必須有已經(jīng)過批準(zhǔn)的 相關(guān)文件 ； 公司 各部門必須在每月 28 日前將下月各項(xiàng)資金需求計(jì)劃預(yù)先申報(bào)， 特殊情況無法按時(shí)提交的請?zhí)崆巴ㄖ?cái)務(wù) 部。 （ d） 采購性借支：采購員憑采購計(jì)劃表 或請購報(bào)告 辦理。 (f)中標(biāo)通知書 :中標(biāo)費(fèi)憑中標(biāo)通知書辦理付款手續(xù) 。 （ d）由于費(fèi)用分部門、項(xiàng)目考核，一般按報(bào)賬人所屬部門計(jì)賬。如有諸如此類的票據(jù)報(bào)銷，則扣除相應(yīng)補(bǔ)貼。隨同高級職員出差因伙食費(fèi)、交通費(fèi)實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，故不再給予伙食交通費(fèi)補(bǔ)貼。 20xx 元以上 的工程項(xiàng)目必 須以公司名義簽訂合同，以轉(zhuǎn)賬方式付款，憑正式發(fā)票和經(jīng)有關(guān)部門簽字的工程驗(yàn)收單結(jié)算，合同單位、發(fā)票開具單位、結(jié)算單位必須一致。長沙市內(nèi)住宿費(fèi)視同業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支。 廣告宣傳費(fèi)的開支規(guī)定： 任何形式的廣告宣傳活動需報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。 金額在 1000 元以上的車輛維修必須附維修報(bào)告并 經(jīng) 綜合管理部經(jīng)理 審核 后報(bào) 分管副總 批準(zhǔn) 方可執(zhí)行。 如請購部門無需留存剛改為一式兩 份 。 凡單位價(jià)值超過 20xx 元（含 20xx 元），使用期限超過一年的物品，需填制入庫單到驗(yàn)收部門辦理驗(yàn)收 ,然后憑實(shí)物及正式發(fā)票辦理固定資產(chǎn)入庫，固定資產(chǎn)在報(bào)賬時(shí)需將倉庫入庫單及使用人領(lǐng)用的出庫單一起交財(cái)務(wù)做帳。本月供應(yīng)商 貨 款支付計(jì)劃由采購部制定并于上月 31 日前遞交本部門匯總交財(cái)務(wù)資金部，財(cái)務(wù)資金部 根據(jù)批準(zhǔn)的資金計(jì)劃安排資金。考勤制度參照公司規(guī)定。隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件和企業(yè)資源管理軟件（ ERP）逐步在企業(yè)集團(tuán)中推廣使用，財(cái)務(wù)集中管 理逐漸成為企業(yè)集團(tuán)的選擇，更成為國有資產(chǎn)管理部門的要求。而集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理體現(xiàn)的是財(cái)務(wù)的一體化管理模式，它一方面通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會計(jì)的集中核算，將集團(tuán)母子公司的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)集中于母公司，使集團(tuán)母公司可以隨時(shí)調(diào)閱 各子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并隨時(shí)生成集團(tuán)的匯總合并報(bào)表，消除了集團(tuán)母子公司信息不對稱的弊端；另一方面通過成立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司將集團(tuán)母子公司的資金進(jìn)行集中管理，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)所有下屬單位資金的集團(tuán)內(nèi)循環(huán)，并能夠集中資金進(jìn)行集團(tuán)戰(zhàn)略投資和償付即將到期的債務(wù)，可以有效 降低集團(tuán)的資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 如何把母子公司分散的資金集中起來，降低資金持有水平，保證集團(tuán)重 點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要，是集團(tuán)資金管理面臨的重要問題。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅可以提高管理的效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確母公司與子公司各自的責(zé)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。在這種分散的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)整體的財(cái) 務(wù)信息只有經(jīng)過合并生成的三張財(cái)務(wù)報(bào)表，并不存在整個集團(tuán)的明細(xì)帳和總分類帳，在這三張報(bào)表之外，對集團(tuán)企業(yè)更有價(jià)值的經(jīng)營信息不能清楚地得到，降低了財(cái)務(wù)信息的完整性和價(jià)值。 在這種模式下，集團(tuán)總部可以完全掌握和控制各地公司的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息，各地公司按當(dāng)?shù)乇疚粠胚M(jìn)行財(cái)務(wù)核算，總部則可以按不同的貨幣進(jìn)行記帳處理，并進(jìn)行各種成本與收益的比較分析，同時(shí)可以隨時(shí)生成合并報(bào)表