【正文】 企業(yè)提取的法定盈余公積、法定公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積、分配的普通股股利、轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）、期末未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）等，均應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)分配表中分別列項(xiàng)予以反映。企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目核算。（二）提取法定公益金。可供分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。（四）凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。第一百零一條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用， 應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本費(fèi)用。第九十九條 營(yíng)業(yè)費(fèi)用， 是指企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、壞賬損失、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、理賠勘查費(fèi)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、上交管理費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)等。此外，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本還包括提取保險(xiǎn)保障基金。（3）與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。（1）保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；銀行辦理委托貸款所收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)在收到手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入實(shí)現(xiàn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。（一）法定盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。（四）股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積。（一）資本（或股本）溢價(jià)，是指企業(yè)投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。公司發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值作為股本，超過(guò)面值發(fā)行取得的收入，其超過(guò)面值的部分，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，是指證券公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取，用于彌補(bǔ)虧損的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 第四章 所有者權(quán)益保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)于年末按當(dāng)年自留保費(fèi)收入的1％提取， 達(dá)到總資產(chǎn)的6％時(shí)停止計(jì)提。（三）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。第七十五條 保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期負(fù)債，主要包括保戶儲(chǔ)金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)保障基金、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款。第二節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債拆入資金應(yīng)按實(shí)際借入的金額入賬。（二）代買賣證券款，是指證券公司接受客戶委托，代客戶買賣有價(jià)證券由客戶交存的款項(xiàng)。存入分保準(zhǔn)備金應(yīng)于收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按照分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的金額入賬，并按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)應(yīng)按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算?；刭?gòu)證券款應(yīng)按交易對(duì)象和券種進(jìn)行明細(xì)核算。證券公司轉(zhuǎn)存款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按轉(zhuǎn)存機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。非銀行同業(yè)存款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按存款機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。銀行卡存款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按持卡人進(jìn)行明細(xì)核算。第六十六條 銀行的流動(dòng)負(fù)債，主要包括一年以下的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行短期債券和其他短期負(fù)債等。（二）某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；第五十八條 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：（四）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。（二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；第五十六條 對(duì)無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資可以下列跡象作為判斷應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)：（四）其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（二）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及3 年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地。已沖銷的貸款呆賬損失，以后又收回的，其核銷的呆賬準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。銀行應(yīng)當(dāng)按期檢查各項(xiàng)貸款的可收回性，并根據(jù)貸款的可收回性，計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)10 年。（二）合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限攤銷；如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：（二）投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。（三）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（一）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；（2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活跌市場(chǎng)的， 按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。按如下順序確定其入賬價(jià)值：（四）處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，按所收到的處置收入與長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，作為當(dāng)期投資損益。第二十八條 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：其后，被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資成本。企業(yè)按被投資單位凈損益計(jì)算調(diào)整投資的賬面價(jià)值和確認(rèn)投資損益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)。被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，作為當(dāng)期投資收益。企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬。短期投資取得時(shí)的投資成本按以下方法確定：提取的信托資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生信托資產(chǎn)損失，沖減已計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。拆出資金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。（三）自營(yíng)證券，是指證券公司為了獲取證券買賣差價(jià)收入而買入的、能隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和基金等。存出理賠保證金，是指根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金。（二）應(yīng)收保費(fèi)，是指保險(xiǎn)公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保費(fèi)。（一）保戶質(zhì)押貸款，是指人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)保戶提供的質(zhì)押貸款。貸款本金按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按規(guī)定的利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息。銀行為客戶辦理貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按匯票金額入賬。 第二章 資 產(chǎn)凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（十）企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。（七）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。（四）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。第七條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。第十一條 企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（八）除特別規(guī)定的項(xiàng)目外，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（十二）企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。（五）短期貸款，是銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的、期限在1年以下（含1年）的各種貸款。清算備付金應(yīng)設(shè)置“公司”和“客戶”兩個(gè)科目進(jìn)行明細(xì)核算。證券公司應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)自營(yíng)證券按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于成本核算的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）短期貸款，是指信托投資公司用自有資金發(fā)放的1年期以內(nèi)的貸款。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。第二十六條 長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1 年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、 其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為初始投資成本；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。對(duì)被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況調(diào)整投資的賬面價(jià)值。（六）企業(yè)改變投資目的，將短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資，應(yīng)按短期投資的成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期投資新的投資成本。初始投資成本按以下方法確定：攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。第二十九條 企業(yè)的長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。（一）房屋和建筑物；（三）大修理停用的固定資產(chǎn)；所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第四十六條 企業(yè)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)， 在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。大修理費(fèi)用采用待攤方式的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的大修理費(fèi)用在下一次大修理前平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的呆賬損失，計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。第五十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)（不包括貸款的應(yīng)收利息）或應(yīng)收保費(fèi)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。第五十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第五十七條 如果企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（一）某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；（三）某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；第六十三條 負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（一）單位活期存款，是指銀行吸收存款單位而存入的活期存款。（五）向中央銀行借款，是指銀行向中央銀行借入的日拆性借款、臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款、季節(jié)性借款、年度性借款以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款。（九）境外同業(yè)存款，是指銀行吸收的境外金融機(jī)構(gòu)的存款。（十三）系統(tǒng)內(nèi)借款，是指銀行從系統(tǒng)內(nèi)其他行借入的資金。（十七）匯出匯款，是指銀行為申請(qǐng)人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他銀行解付的匯款。第六十七條 銀行應(yīng)對(duì)存款根據(jù)存款金額及其存續(xù)期限和規(guī)定的利率， 按期計(jì)提應(yīng)付利息。應(yīng)付保戶利差，應(yīng)于期末根據(jù)保險(xiǎn)精算部門提供的精算結(jié)果入賬，并按保戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。存入保證金應(yīng)按實(shí)際收到的金額入賬，并按存入保證金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第六十九條 證券公司的流動(dòng)負(fù)債，主要包括質(zhì)押借款、代買賣證券款、 代發(fā)行證券款、代兌付債券款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。代兌付債券款應(yīng)按委托單位和債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。（二）代發(fā)行債券款，是指信托投資公司接受委托，采用余額承購(gòu)包銷方式或代銷方式代發(fā)行債券所形成的應(yīng)付債券資金。定期存款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，并按存款單位及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。（一）保戶儲(chǔ)金，是指保險(xiǎn)公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。（四）長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保