【正文】 自營的基建工程，領(lǐng)用工程材料物資時，借記本科目，貸記“工程物資”科目；發(fā)生工程管理 費、監(jiān)理費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；基建工程負擔的稅金，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；基建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因試運轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：專用材料；專用設(shè)備；預(yù)付型設(shè)備款；為生 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 30 產(chǎn)準備的工具及器具。 第 1502 號科目 累計折舊 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。 第 1501 號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。 第 1402 號科目 長期債權(quán)投資 一、本科目核算公司購入的在 1年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。 四、采用權(quán)益法核算時 1. 投資最初以初始投資成本計量，以后根據(jù)投資公司享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對投資的賬面價值進行調(diào)整。 二、公司發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“ 銀行存款”、“包裝物”、“應(yīng)交稅金”等科目。 四、對低值易耗品采用一次攤銷方法。 第 1212 號科目 事故備品 一、本科目核算企業(yè)按照原電力工業(yè)部頒發(fā)的《電力工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備事故備品管理辦法》規(guī)定儲備的事故備品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 公司購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 第 1201 號科目 材料采購 一、本科目核算公司購入材料、商品等的采購成本。收到所購物品時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“原材料”等科目，貸記本科目。 第 1141 號科目 壞賬準備 一、本科目核算公司提取的壞賬準備。 第 1131 號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算公司代東莞供電局應(yīng)向用戶收取的電費（含三峽基金、城市公用事業(yè)附加）。 公司收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 三、公司對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得 的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。 收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“ 應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目 (在途貨幣資金 )，貸記有關(guān)科目。 三、銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。 公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 四、企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱的編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 對符合財政部財會字 [1995]11 號《關(guān)于印發(fā)合并會計報表暫行規(guī)定的通知》、財會二字 [1996]2 號《關(guān)于合并會計報表合并范圍的復(fù)函》規(guī)定條件的子公司，可以不合并。 十六 、 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入是指為東莞供電局提供供電相關(guān)勞務(wù)所收取的農(nóng)電運行管理費，于實際收到時確認。 十四、無形資產(chǎn)計價和 攤銷 無形資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、單獨計價的軟件或管理信息系統(tǒng)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 長期債權(quán)投資按實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為實際成本。 企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定確認壞賬損失。 七、短期投資 短期投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的股票、債券及基金投資，于取得時以實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用），扣除已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后計價。 二、會計年度 公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。 三 、 起修正作用的一般原則 （一） 謹慎性原則 企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，不得計提秘密準備。 二 、 確認和計量的一般原則 （一） 權(quán)責發(fā)生制原則 企業(yè)的會計核算應(yīng)以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。 第二章 會計核算的一般規(guī)定和會計政策 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 5 第一節(jié) 一般原則 會計核算的一般原則是進行會計核算的指導(dǎo)思想和衡量會計工作成敗的標準。 12. 負責財務(wù)文件的收發(fā)管理工作并負 責會計檔案的管理。 5. 負責各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算工作，填制有關(guān)憑證，編制各鎮(zhèn)農(nóng)電機構(gòu)的財務(wù)會計報告。 9. 當好經(jīng)理參謀，提供經(jīng)濟活動信息，分析經(jīng)營效果，預(yù)測經(jīng)濟前景。 一、財務(wù)負責人崗位 1. 負責組織整個公司的財務(wù)會計工作，充分發(fā)揮財會工作在經(jīng)營管理中的作用，正確貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)政策。 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 2 。 ，結(jié)合公司的實際情況，定期編制財務(wù)收支計劃、成本費用預(yù)算，按期考核、分析計劃與預(yù)算的執(zhí)行情況，掌握成本費用開支范圍和標準，檢查督促上級下達的經(jīng)濟考核指標完成情況。 1 東莞市農(nóng)電機構(gòu) 會計核算實施細則 二○○五年五月 1 序 言 為加強財務(wù)管理、規(guī)范公司的會計基礎(chǔ)工作、財務(wù)行為和會計核算，建立科學(xué)、有序的內(nèi)部財務(wù)工作秩序， 提 高 會計信息 質(zhì)量 ， 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、 《 企業(yè)財務(wù) 會計 報告條例 》 、《企業(yè)會計制度》、 國家其他有關(guān) 法律和 法規(guī) 及《廣東省廣電集團有限公司會計核算實施細則》，結(jié)合各鎮(zhèn)農(nóng)電機構(gòu)的實際情況，制定本實施細則。 ，會同有關(guān)部門做好資金的使用計劃，對公司的資金運作情況進行管理和監(jiān)督，并定期進行經(jīng)濟活動分析。 、專業(yè)知識，提高會計人員的財經(jīng)法紀觀念和專業(yè)技術(shù)能力，在財務(wù)人員中普及會計電算化知識。 2. 協(xié)調(diào)處理好與地方財稅部門、東莞供電局及本公司內(nèi)部的關(guān)系。 10. 檢查督促財務(wù)人員，及時完成會計記賬、算賬、報賬及各種會計報表編制， 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 3 納稅申報和繳納等工作，及時足額劃繳代收的電費。 6. 負責申報納稅、繳納稅款及其他稅務(wù)管理工作。 13. 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 企業(yè)在會計核算時，應(yīng)遵循以下 三個方面的一般 原則： 一 、 衡量會計信息質(zhì)量的一般原則 （ 一 ） 客觀性原則 企業(yè)的 會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映 其 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn) 的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入和費用。 （二） 重要性原則 企業(yè)的會計核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。 三 、 記賬本位幣和報表編制金額 以人民幣為記賬本位幣。短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息除取得時已計入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外，于實際收到時沖減投資的賬面價值。對確實無法收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準后作為壞賬損失核銷，并沖銷已提取的壞賬準備。長期債權(quán)投資按期計提利息收入，債券的溢價（或折價）在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時攤 銷，攤銷方法采用直線法。 在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，根據(jù)工程概（預(yù)）算、工程造價或者工程實際發(fā)生的成本等資料合理估價，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)在取得時，按實際成本入賬。 十七 、 稅金 1．增值稅 鎮(zhèn)農(nóng)電機構(gòu) 向用戶收取的電費（含三峽基金、城市公用事業(yè)附加）、電費滯納金、用電違約金等按 17％計繳增值稅， 并抵扣相應(yīng)的進項稅后；銷售材料按 17％計繳增值稅，銷售廢舊材料按 4％減半計繳增值稅，全部在當?shù)乩U納。 合并會計報表的編制原則和方法，按照國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)合并會計報表的規(guī)定進行。 鎮(zhèn)農(nóng)電機構(gòu)會計科目表 序號 科目編碼 總賬科目 明細科目 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 電費專戶（按銀行賬號設(shè)三級明細） 經(jīng)費戶（按銀行賬號設(shè)三級明細） 工程專戶 3 1009 其他貨幣資金 外埠存款 銀行本票存款 銀行匯票存款 信用卡 納稅卡 信用證保證金 保函押金 在途貨幣存款 存出投資款 4 1101 短期投資 按短期投資種類設(shè)置 5 1111 應(yīng)收票據(jù) 設(shè)應(yīng)收票據(jù)備查簿 6 1121 應(yīng)收股利 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 14 7 1122 應(yīng)收利息 8 1131 應(yīng)收賬款 按項目設(shè)置 代收電費（按性質(zhì)設(shè)三級明細） 9 1132 備用金 按單位、部門或個人設(shè)置 10 1133 其他應(yīng)收款 按項目分單位設(shè)置 存出保證金 11 1141 壞賬準備 不設(shè)明細 12 1151 預(yù)付賬款 按供應(yīng)單位設(shè)置 13 1161 應(yīng)收補貼款 按補貼項目設(shè)置 14 1201 材料采購 按單位設(shè)置 （改為按材料類別設(shè)二級明細） 原材料 事故備品 低值易耗品 15 1211 原材料 按倉庫和材料類別、品名、規(guī)格設(shè)置 16 1212 事故備品 按倉庫和材料類別、品名、規(guī)格設(shè)置 17 1231 低值易耗品 按類別、品名、規(guī)格設(shè)置 18 1301 待攤費用 按費用種類設(shè)置 19 1401 長期股權(quán)投資 按被 投資單位設(shè)三級明細 股票投資 其他股權(quán)投資 20 1402 長期債權(quán)投資 按被投資單位設(shè)三級明細 債券投資 其他債權(quán)投資 21 1501 固定資產(chǎn) 按類別設(shè)置 22 1502 累計折舊 按類別設(shè)置 23 1601 工程物資 按工程項目設(shè)明細 專用材料 專用設(shè)備 預(yù)付大型設(shè)備款 其他 24 1602 基建工程支出 按工程項目名稱設(shè)明細 三級明細科目 建筑工程 安裝工程 在安裝設(shè)備 待攤 基建支出 預(yù)付備料款 預(yù)付工程款 完工轉(zhuǎn)出 直接形成固定資產(chǎn) 直接形成流動資產(chǎn) 直接形成無形資產(chǎn) 直接形成長期待攤費用 25 1603 技改工程支出 按工程項目設(shè)明細 三級明細科目 設(shè)備 材料 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 15 人工 其他支出 26 1604 大修理工程支出 按工程項目設(shè)明細 三級明細科目 材料 人工 其他支出 27 1701 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)凈值（借） 清理費用（ 借） 稅金（借） 結(jié)轉(zhuǎn)清理收益（借） 變價收入（貸） 保險賠款（貸） 結(jié)轉(zhuǎn)清理損失（貸） 28 1801 無形資產(chǎn) 按類別設(shè)置 非專利技術(shù) 土地使用權(quán) 其他 29 1901 長期待攤費用