【正文】 按費(fèi)用種類設(shè)置 30 1911 待處理資產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 待處理固定資產(chǎn)損益 二、負(fù)債類 31 2101 短期借款 按債權(quán)人和借款種類設(shè)置 32 2111 應(yīng)付票據(jù) 設(shè)置備查簿 33 2121 應(yīng)付賬款 按項目設(shè)置 代收電費(fèi)（按性質(zhì)設(shè)三級明細(xì)） 收回已核銷電費(fèi) 電費(fèi)利息 電費(fèi)滯納金 違章用電罰款 34 2131 預(yù)收賬款 按單位設(shè)置 35 2151 應(yīng)付工資 工資儲備（貸） 應(yīng)付職工工資（貸） 設(shè)工資、獎金、津貼等欄目 36 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 借方欄目 基本醫(yī)療保險金 補(bǔ)充醫(yī)療保險金 企業(yè)年金 福利部門支出 職工家屬醫(yī)療保險 醫(yī)藥費(fèi) 其他 貸方欄目 提取 數(shù) 其他 37 2161 應(yīng)付股利 38 2171 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 未交增值稅 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計核算實施細(xì)則 16 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交所得稅 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅 應(yīng)交個人所得稅 39 2176 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi) 應(yīng)交住房公積金 40 2181 其他應(yīng)付款 按項目分單位設(shè)置 工會經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付暫收款（電費(fèi)） 存入保證金 職工未按期領(lǐng)取的工資 應(yīng)交職工社會保險 企業(yè)年金 其他 41 2191 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提修理費(fèi) 預(yù)提借款利息 預(yù)提保險費(fèi) 預(yù)提租金 其他預(yù)提費(fèi)用 42 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 43 2301 長期借款 按債權(quán)人和借款種類設(shè)置 44 2321 長期應(yīng)付款 按應(yīng)付種類設(shè)置 45 2331 專項應(yīng)付款 用戶工程款 退付用戶電費(fèi)款 其 他 46 2341 遞延稅款 三、所有者權(quán)益類 47 3101 實收資本 48 3111 資本公積 資本溢價 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 接受現(xiàn)金捐贈 股權(quán)投資準(zhǔn)備 撥款轉(zhuǎn)入 無償劃入 其他資本公積 49 3121 盈余公積 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計核算實施細(xì)則 17 法定盈余公積 任意盈余公積 法定公益金 50 3131 本年利潤 51 3141 利潤分配 其他轉(zhuǎn)入 提取法定盈余公積 提 取法定公益金 提取任意盈余公積 未分配利潤 四、成本類 二級欄目 52 4101 生產(chǎn)成本 工資 福利費(fèi) 工會經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 住房公積金 住房津貼 勞動保險費(fèi) 工傷保險 生育保險 失業(yè)保險費(fèi) 養(yǎng)老保險 企業(yè)年金 離退休人員經(jīng)費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 直接材料 運(yùn)輸費(fèi) 營銷費(fèi) 保險費(fèi) 租賃費(fèi) 土地使用費(fèi) 房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 印花稅 堤圍費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 差旅費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 中介費(fèi) 勞動保護(hù)費(fèi) 壞賬準(zhǔn)備 土地補(bǔ)償損失費(fèi) 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計核算實施細(xì)則 18 物業(yè)管理費(fèi) 外部勞務(wù)費(fèi) 警衛(wèi)消防費(fèi) 綠化費(fèi) 會議費(fèi) 排污費(fèi) 材料的盤虧及毀損 低值易耗品攤消 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費(fèi)用攤銷 信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi) 其他 五、損益類 二級欄目 53 5101 主營業(yè)務(wù)收入 54 5102 其他業(yè)務(wù)收入 按收入種類設(shè)置 55 5201 投資收益 56 5203 補(bǔ)貼收入 57 5301 營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈 處置固定資產(chǎn)凈收益 違約金收入 其他 58 5401 主營業(yè)務(wù)成本 59 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 60 5405 其他業(yè)務(wù)支出 61 5503 財務(wù)費(fèi)用 利息收入（貸） 利息支出 手續(xù)費(fèi) 匯兌損益 62 5601 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧 處置固定資產(chǎn)凈損失 罰款支出 捐贈支出 其他支出 63 5701 所得稅 64 5801 以前年度損益調(diào)整 第二節(jié) 會計科目使用說明 第 1001 號科目 現(xiàn)金 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計核算實施細(xì)則 19 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 二、公 司將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。公司在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計核算實施細(xì)則 20 委托書存根聯(lián)，借記本科目 (銀行匯票存款 )，貸記“銀行存款”科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (在途貨幣資金 )。 公司出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“應(yīng)收股利” 或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債券種類設(shè) 置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。如有銷售材料款和應(yīng)收工程施工款等不在本科目核算，而在其他應(yīng)收款科目核算。 二、“壞賬準(zhǔn)備”按公司年末“其他應(yīng)收款”科目余額和規(guī)定的比例提取，每年計算一次，期末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額補(bǔ)提；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于賬面余額的，應(yīng)按其差額沖回壞賬準(zhǔn)備。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。委托外單位加工材料的加工成本，直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 二、購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。本科目不包括： 1．輪換性備品和消耗性備品，應(yīng)列入“原材料”科目核算； 2．固定資產(chǎn)性質(zhì)的備品，應(yīng)列入“固定資產(chǎn)”科目內(nèi)核算； 3．為基建、技改工程 準(zhǔn)備的備品，應(yīng)列入“工程物資”科目內(nèi)核算。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。分期攤銷時，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 2. 設(shè)置投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資差額、股權(quán)投資準(zhǔn)備等明細(xì)科目，對因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長期 股權(quán)投資賬面余額的增減變動因素分別核算和反映。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目 債券投資 —— 面值、溢折價、應(yīng)計利息 其他債權(quán)投資 —— 本金、應(yīng)計利息 三、公司進(jìn)行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (面值、溢折價、應(yīng)計利息 )，貸記“銀行存款”科目。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計核算實施細(xì)則 29 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低價值易耗品核算。 二、公司按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 三、購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目，貸記銀行存款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)等科目。 基建工程完工交付使用時，按工程實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 二、發(fā)包的基建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時，借記本科目，貸記“工程物資”科目；與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算，補(bǔ)付工程款、預(yù)留質(zhì)保金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 第 1601 號科目 工程物資 一、本科目核算公司為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券面值 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。分得的股 利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 三、采用成本法核算時，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般應(yīng)當(dāng)保持不變；股權(quán)持有期內(nèi)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時確認(rèn)投資收益。開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫、投資者投入和領(lǐng)用、 發(fā)出、銷售的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。 六、本科目的期末余額為期末庫存材料的實際成本。 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計核算實施細(xì)則 25 公司為固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建工程購入的原材料，在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 四、本科目 期末借方余額，反映公司尚未收到的補(bǔ)貼款。 二、公司預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映已經(jīng)支付尚未報賬或退回的備用金數(shù)額。 公司購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時，按應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 二、公司購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司應(yīng)按照實際成本 (即實際支付的款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科 東莞市農(nóng)電機(jī)構(gòu)會計核算實施細(xì)則 21 目，按照應(yīng)收的股利或利息，借“應(yīng)收股利” 或“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 五、公司同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達(dá)的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (外埠存款 )。 第 1002 號科目 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款，公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 三、企業(yè)可根據(jù)其具體情況和核算需要，對本辦法規(guī)定的部分明細(xì)科目的級次進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整科目編號。 二十 、 合并會計報表編制方法 在通過直接或間接方式擁有被投資企 業(yè)的半數(shù)以上權(quán)益性資本，并能有效地對其實施控制，或者雖未通過直接和間接方式擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本，但通過其他有效方法對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動能夠?qū)嵤┯行Э刂频?，將被投資企業(yè)納入合