【正文】 范機制，確保計算機信息系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和網(wǎng)絡環(huán)境的安全。第一百一十六條 編制財務會計報告，應依據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料進行編制。 第二節(jié) 財務報表第一百一十七條 業(yè)務狀況表應列示行社日常經(jīng)營活動所引起的資產(chǎn)、負債等變動情況，反映行社的資金來源和運用，以及行社重大財務活動方面的詳細資料。第一百二十一條 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成農(nóng)村合作金融機構(gòu)所有者權(quán)益各組成部分在某一會計期間增減變動情況的財務報表。㈥會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明。第一百二十四條 年度決算前，會計機構(gòu)應做好各項會計決算的準備工作，包括清理資金、核對賬務、清查財產(chǎn)及核實損益等。包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。第一百三十三條 業(yè)務印章的適用范圍： :用于加蓋在對外辦理的存單（折）、資信證明、詢證函及簽發(fā)的單位定期存款開戶證實書、掛失止付通知書回單、有權(quán)機關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃存款通知書回執(zhí)及其他業(yè)務中涉及的重要單據(jù)、憑證上。5．對賬專用章：用于加蓋在辦理行社與客戶之間的對賬業(yè)務中涉及的相關(guān)憑證上。9．本票專用章：用于加蓋在簽發(fā)的銀行本票上。㈢會計印章的領(lǐng)發(fā)、使用、保管、繳銷等必須通過相關(guān)登記簿進行記錄和管理。 第九章 有價單證與重要空白憑證第一百四十條 有價單證是指印有固定面額的特定憑證，主要包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券以及印有固定面值金額的其他有價單證等。㈦有價單證銷毀應按照“誰發(fā)行，誰銷毀”的原則，在兌付期滿、兌付工作結(jié)束后進行。第一百四十五條 重要空白憑證的使用應符合以下規(guī)定：㈠嚴格按照規(guī)定用途使用，不得移作他用；㈡出售重要空白憑證時，應識別客戶身份，并在領(lǐng)用憑證上加蓋預留銀行印簽，柜面使用重要空白憑證時應當逐份銷號；㈢簽發(fā)重要空白憑證出現(xiàn)錯誤的，應及時作廢，并加蓋“作廢”戳記，作當日有關(guān)憑證的附件。有條件的企業(yè)可以通過計算機等電子設備管理會計檔案。 第一百五十二條 采用電子會計檔案替代紙質(zhì)會計檔案的，應按照國家標準對電子會計文件進行歸檔和管理，應實時或定期將屬于歸檔范圍的電子會計文件的管理權(quán)從網(wǎng)絡上轉(zhuǎn)移至檔案部門，應定期將屬于歸檔范圍的電子會計文件及其元數(shù)據(jù)、電子會計文件機讀目錄、相關(guān)查看軟件、其他說明等集中拷貝至電子載體上，一式三套，一套封存保管，一套查閱使用，一套異地保存。機構(gòu)撤銷或破產(chǎn)清算,會計檔案應移交有關(guān)檔案館代管。第一百六十條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)移交會計檔案和變更會計檔案管理部門，應按規(guī)定程序辦理，進行登記，明確責任。會計監(jiān)督的對象是各級機構(gòu)發(fā)生的會計活動。第一百七十二條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)應當實行會計檢查責任追究制度，對查而不力、查而不究、隱瞞不報、伙同舞弊的人或事，經(jīng)內(nèi)部或外部再次稽核審計，發(fā)現(xiàn)重大會計差錯或經(jīng)濟案件的，除追究直接責任人的責任外，會計部門責任人及負責人也應追究相應的責任。第一百七十八條 本制度自2012年1月1日起施行。對內(nèi)部管理混亂，嚴重違反規(guī)章制度，應追究該機構(gòu)和上級管理機構(gòu)負責人的相關(guān)責任。第一百七十條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)各級會計部門，每年應組織對轄內(nèi)機構(gòu)會計內(nèi)控管理進行綜合評價，對重大可疑風險信息進行檢查。會計監(jiān)督應遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應性和成本效益原則。第三節(jié) 檔案調(diào)閱、移交及銷毀第一百五十八條 會計檔案的調(diào)閱要嚴格執(zhí)行安全和保密制度，履行查閱手續(xù)；會計檔案一律不準外借，防止被替換、更改、毀損、散失和泄密。不保留原機構(gòu)的,會計檔案應經(jīng)分設各方協(xié)商后由其中一方保管；機構(gòu)合并,會計檔案應由合并后的銀行機構(gòu)保管。當年屬于歸檔范圍的會計文件，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交檔案管理部門統(tǒng)一保管；未設立檔案部門的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。以磁帶、光盤、硬盤和存儲設備等保存的會計檔案稱為電子檔案。第一百四十四條 重要空白憑證的保管應符合以下規(guī)定：㈠應建立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類立戶，詳細記載重要空白憑證的種類、數(shù)量、起止號碼、出入庫日期等內(nèi)容。有多、缺、錯號的，不得發(fā)售，將差錯部分登記入庫留查，查明原因后及時處理。第一百三十九條 建立健全印章內(nèi)控管理制度，明確印章使用范圍，不得錯用、串用或過期使用。第一百三十四條 會計印章的管理應堅持以下原則：㈠會計印章種類、格式由省聯(lián)社會計管理部門制定。8．匯票專用章：用于加蓋在簽發(fā)的銀行匯票、銀行承兌匯票等票據(jù)上。4．現(xiàn)金調(diào)撥專用章：用于加蓋在營業(yè)機構(gòu)與中心庫或營業(yè)機構(gòu)與所轄網(wǎng)點辦理現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務的相關(guān)憑證上。第一百三十二條 會計印章種類包括：；；；；；；；；；；。 第一百二十九條 在日常計量、記錄過程中出現(xiàn)的漏記、誤記、記賬串戶、核算偏差等差錯，應當經(jīng)會計主管審核確認或授權(quán)后，采用補記和紅藍字沖正的方法予以更正，并在更正憑證上注明原憑證日期，保留更改記錄。第四節(jié) 會計決算第一百二十三條 會計決算是全面、真實地反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)全年財務狀況和經(jīng)營成果的綜合性會計信息資料,是經(jīng)營決策的重要依據(jù)。㈣重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據(jù)等。第一百二十條 現(xiàn)金流量表是反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表。如發(fā)現(xiàn)對外報送或披露的財務報告有錯誤，應當及時按規(guī)定進行調(diào)整和更正。第一百一十五條 財務會計報告分為年度財務會計報告和中期財務會計報告，在資產(chǎn)負債表日分期進行編制。第一百〇八條 賬務核對工作由職能部門負責組織實施，相關(guān)業(yè)務部門配合，發(fā)現(xiàn)不符的，應及時查明原因并做相應處理。第一百〇六條 綜合核算。第一百〇三條 因錯賬沖正涉及計息的，應根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出分戶賬、卡片賬應調(diào)減或調(diào)增的積數(shù)，于計息日一并計算。㈡按月結(jié)息的，其結(jié)息日為每月20日；按季結(jié)息的，其結(jié)息日為每季末月的20日；按年結(jié)息的，其結(jié)息日為12月20日；有合同約定的存貸款結(jié)息日為合同約定的日期。計算公式為：利息=本金時間（年或月）年（月）利率。第六節(jié) 計息規(guī)則第九十九條 利息應根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計息方法進行計算。第九十六條 外幣交易采用外幣分賬制的記賬方法進行日常核算。第四節(jié) 會計賬簿第九十一條 會計賬簿是系統(tǒng)記錄業(yè)務活動和財務收支歸類匯總的工具，是編制各種會計報表的依據(jù)，是會計核算的中心環(huán)節(jié)。原始憑證金額、日期、收款人名稱有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。第八十四條 會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。第二節(jié) 會計賬戶第七十九條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計賬戶按其核算對象分為客戶賬戶和內(nèi)部賬戶。第七十五條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目；表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類、損益類；表外科目用于登記業(yè)務確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有關(guān)備查管理類等業(yè)務事項。當合同利率和實際利率相差很小時，采用合同利率代替實際利率。第六十六條 對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該資產(chǎn)價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。第六十二條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷。攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：㈠扣除已償還的本金；㈡加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；㈢扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。第五十二條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的會計計量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。第四十七條 費用是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。第三十七條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和不準備持有至到期的債券投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的互惠轉(zhuǎn)讓，一般不涉及貨幣性資產(chǎn)，或僅涉及少量貨幣性資產(chǎn)即補價。第三十一條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的現(xiàn)金、存放款項、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款和墊款等，按實際發(fā)生時或成為相關(guān)合同的一方時予以確認。第二十七條 會計人員調(diào)動工作或者離職，應按照有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。㈢保守商業(yè)秘密，妥善保管各種會計檔案，除法律和本制度規(guī)定外，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。第十八條 行社會計部門要履行職責，接受監(jiān)督，負責全轄會計核算管理、檢查和輔導工作。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方。第七條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經(jīng)營為前提。第三條 本制度是農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計工作必須遵循的基本準則，是制定相關(guān)會計規(guī)范和具體辦法的基本依據(jù)。會計核算職能指對農(nóng)村合作金融機構(gòu)各項交易和事項進行確認、計量和報告，向財務報告使用者提供與農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會計信息。第十條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計確認、計量和報告應以貨幣為計量單位，以人民幣為記賬本位幣。做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、賬簿、賬卡、內(nèi)外賬務全部相符。對違法或違規(guī)的會計業(yè)務，會計部門有權(quán)拒絕辦理，并向上級管理部門報告。會計人員上崗應當符合以下條件：㈠具有良好的職業(yè)道德，熱愛會計工作、熟悉會計業(yè)務、取得會計從業(yè)資格證書并通過上崗考試，取得上崗資格。第二十八條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)應當實行會計差錯責任人追究制度。第三十四條 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)（轉(zhuǎn)出方）將資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。將一項現(xiàn)時義務確認為負債，需要符合負債的定義，還應同時滿足以下條件：㈠與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出農(nóng)村合作金融機構(gòu)；㈡未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。第三節(jié) 收入、費用和利潤的確認第四十五條 收入是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。第四十九條 農(nóng)村