【正文】 范機制，確保計算機信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全。第一百一十六條 編制財務(wù)會計報告，應(yīng)依據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料進行編制。 第二節(jié) 財務(wù)報表第一百一十七條 業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示行社日常經(jīng)營活動所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等變動情況，反映行社的資金來源和運用，以及行社重大財務(wù)活動方面的詳細(xì)資料。第一百二十一條 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成農(nóng)村合作金融機構(gòu)所有者權(quán)益各組成部分在某一會計期間增減變動情況的財務(wù)報表。㈥會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明。第一百二十四條 年度決算前，會計機構(gòu)應(yīng)做好各項會計決算的準(zhǔn)備工作，包括清理資金、核對賬務(wù)、清查財產(chǎn)及核實損益等。包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。第一百三十三條 業(yè)務(wù)印章的適用范圍： :用于加蓋在對外辦理的存單（折）、資信證明、詢證函及簽發(fā)的單位定期存款開戶證實書、掛失止付通知書回單、有權(quán)機關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃存款通知書回執(zhí)及其他業(yè)務(wù)中涉及的重要單據(jù)、憑證上。5．對賬專用章：用于加蓋在辦理行社與客戶之間的對賬業(yè)務(wù)中涉及的相關(guān)憑證上。9．本票專用章：用于加蓋在簽發(fā)的銀行本票上。㈢會計印章的領(lǐng)發(fā)、使用、保管、繳銷等必須通過相關(guān)登記簿進行記錄和管理。 第九章 有價單證與重要空白憑證第一百四十條 有價單證是指印有固定面額的特定憑證，主要包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券以及印有固定面值金額的其他有價單證等。㈦有價單證銷毀應(yīng)按照“誰發(fā)行，誰銷毀”的原則，在兌付期滿、兌付工作結(jié)束后進行。第一百四十五條 重要空白憑證的使用應(yīng)符合以下規(guī)定：㈠嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，不得移作他用；㈡出售重要空白憑證時，應(yīng)識別客戶身份，并在領(lǐng)用憑證上加蓋預(yù)留銀行印簽，柜面使用重要空白憑證時應(yīng)當(dāng)逐份銷號；㈢簽發(fā)重要空白憑證出現(xiàn)錯誤的，應(yīng)及時作廢，并加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)憑證的附件。有條件的企業(yè)可以通過計算機等電子設(shè)備管理會計檔案。 第一百五十二條 采用電子會計檔案替代紙質(zhì)會計檔案的，應(yīng)按照國家標(biāo)準(zhǔn)對電子會計文件進行歸檔和管理，應(yīng)實時或定期將屬于歸檔范圍的電子會計文件的管理權(quán)從網(wǎng)絡(luò)上轉(zhuǎn)移至檔案部門，應(yīng)定期將屬于歸檔范圍的電子會計文件及其元數(shù)據(jù)、電子會計文件機讀目錄、相關(guān)查看軟件、其他說明等集中拷貝至電子載體上，一式三套，一套封存保管，一套查閱使用，一套異地保存。機構(gòu)撤銷或破產(chǎn)清算,會計檔案應(yīng)移交有關(guān)檔案館代管。第一百六十條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)移交會計檔案和變更會計檔案管理部門，應(yīng)按規(guī)定程序辦理，進行登記，明確責(zé)任。會計監(jiān)督的對象是各級機構(gòu)發(fā)生的會計活動。第一百七十二條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)實行會計檢查責(zé)任追究制度，對查而不力、查而不究、隱瞞不報、伙同舞弊的人或事，經(jīng)內(nèi)部或外部再次稽核審計，發(fā)現(xiàn)重大會計差錯或經(jīng)濟案件的，除追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，會計部門責(zé)任人及負(fù)責(zé)人也應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。第一百七十八條 本制度自2012年1月1日起施行。對內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，應(yīng)追究該機構(gòu)和上級管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人的相關(guān)責(zé)任。第一百七十條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)各級會計部門，每年應(yīng)組織對轄內(nèi)機構(gòu)會計內(nèi)控管理進行綜合評價，對重大可疑風(fēng)險信息進行檢查。會計監(jiān)督應(yīng)遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。第三節(jié) 檔案調(diào)閱、移交及銷毀第一百五十八條 會計檔案的調(diào)閱要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，履行查閱手續(xù)；會計檔案一律不準(zhǔn)外借，防止被替換、更改、毀損、散失和泄密。不保留原機構(gòu)的,會計檔案應(yīng)經(jīng)分設(shè)各方協(xié)商后由其中一方保管；機構(gòu)合并,會計檔案應(yīng)由合并后的銀行機構(gòu)保管。當(dāng)年屬于歸檔范圍的會計文件，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交檔案管理部門統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。以磁帶、光盤、硬盤和存儲設(shè)備等保存的會計檔案稱為電子檔案。第一百四十四條 重要空白憑證的保管應(yīng)符合以下規(guī)定：㈠應(yīng)建立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類立戶，詳細(xì)記載重要空白憑證的種類、數(shù)量、起止號碼、出入庫日期等內(nèi)容。有多、缺、錯號的，不得發(fā)售，將差錯部分登記入庫留查，查明原因后及時處理。第一百三十九條 建立健全印章內(nèi)控管理制度，明確印章使用范圍，不得錯用、串用或過期使用。第一百三十四條 會計印章的管理應(yīng)堅持以下原則：㈠會計印章種類、格式由省聯(lián)社會計管理部門制定。8．匯票專用章：用于加蓋在簽發(fā)的銀行匯票、銀行承兌匯票等票據(jù)上。4．現(xiàn)金調(diào)撥專用章：用于加蓋在營業(yè)機構(gòu)與中心庫或營業(yè)機構(gòu)與所轄網(wǎng)點辦理現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證上。第一百三十二條 會計印章種類包括：；；；；；；；；；；。 第一百二十九條 在日常計量、記錄過程中出現(xiàn)的漏記、誤記、記賬串戶、核算偏差等差錯，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計主管審核確認(rèn)或授權(quán)后，采用補記和紅藍(lán)字沖正的方法予以更正，并在更正憑證上注明原憑證日期，保留更改記錄。第四節(jié) 會計決算第一百二十三條 會計決算是全面、真實地反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)全年財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合性會計信息資料,是經(jīng)營決策的重要依據(jù)。㈣重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。第一百二十條 現(xiàn)金流量表是反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表。如發(fā)現(xiàn)對外報送或披露的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時按規(guī)定進行調(diào)整和更正。第一百一十五條 財務(wù)會計報告分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告，在資產(chǎn)負(fù)債表日分期進行編制。第一百〇八條 賬務(wù)核對工作由職能部門負(fù)責(zé)組織實施，相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)及時查明原因并做相應(yīng)處理。第一百〇六條 綜合核算。第一百〇三條 因錯賬沖正涉及計息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出分戶賬、卡片賬應(yīng)調(diào)減或調(diào)增的積數(shù)，于計息日一并計算。㈡按月結(jié)息的，其結(jié)息日為每月20日；按季結(jié)息的，其結(jié)息日為每季末月的20日；按年結(jié)息的，其結(jié)息日為12月20日；有合同約定的存貸款結(jié)息日為合同約定的日期。計算公式為：利息=本金時間（年或月）年（月）利率。第六節(jié) 計息規(guī)則第九十九條 利息應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計息方法進行計算。第九十六條 外幣交易采用外幣分賬制的記賬方法進行日常核算。第四節(jié) 會計賬簿第九十一條 會計賬簿是系統(tǒng)記錄業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支歸類匯總的工具，是編制各種會計報表的依據(jù)，是會計核算的中心環(huán)節(jié)。原始憑證金額、日期、收款人名稱有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。第八十四條 會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。第二節(jié) 會計賬戶第七十九條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計賬戶按其核算對象分為客戶賬戶和內(nèi)部賬戶。第七十五條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目；表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類；表外科目用于登記業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有關(guān)備查管理類等業(yè)務(wù)事項。當(dāng)合同利率和實際利率相差很小時，采用合同利率代替實際利率。第六十六條 對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。第六十二條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷。攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：㈠扣除已償還的本金；㈡加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；㈢扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。第五十二條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的會計計量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。第四十七條 費用是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。第三十七條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的互惠轉(zhuǎn)讓，一般不涉及貨幣性資產(chǎn)，或僅涉及少量貨幣性資產(chǎn)即補價。第三十一條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的現(xiàn)金、存放款項、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款和墊款等，按實際發(fā)生時或成為相關(guān)合同的一方時予以確認(rèn)。第二十七條 會計人員調(diào)動工作或者離職，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。㈢保守商業(yè)秘密，妥善保管各種會計檔案，除法律和本制度規(guī)定外，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。第十八條 行社會計部門要履行職責(zé)，接受監(jiān)督，負(fù)責(zé)全轄會計核算管理、檢查和輔導(dǎo)工作。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方。第七條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。第三條 本制度是農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計工作必須遵循的基本準(zhǔn)則，是制定相關(guān)會計規(guī)范和具體辦法的基本依據(jù)。會計核算職能指對農(nóng)村合作金融機構(gòu)各項交易和事項進行確認(rèn)、計量和報告，向財務(wù)報告使用者提供與農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會計信息。第十條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)以貨幣為計量單位，以人民幣為記賬本位幣。做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、賬簿、賬卡、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。對違法或違規(guī)的會計業(yè)務(wù)，會計部門有權(quán)拒絕辦理，并向上級管理部門報告。會計人員上崗應(yīng)當(dāng)符合以下條件：㈠具有良好的職業(yè)道德，熱愛會計工作、熟悉會計業(yè)務(wù)、取得會計從業(yè)資格證書并通過上崗考試，取得上崗資格。第二十八條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)實行會計差錯責(zé)任人追究制度。第三十四條 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)（轉(zhuǎn)出方）將資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。將一項現(xiàn)時義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時滿足以下條件：㈠與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出農(nóng)村合作金融機構(gòu)；㈡未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。第三節(jié) 收入、費用和利潤的確認(rèn)第四十五條 收入是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。第四十九條 農(nóng)村