【正文】 回金額時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移包括以下兩種情形：㈠將收取資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方；㈡將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，并承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務(wù)時(shí)，需同時(shí)滿足下列條件：從該金融資產(chǎn)收到對等的現(xiàn)金流量時(shí)，才有義務(wù)將其支付給收款方；根據(jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或作為擔(dān)保物，但可以將其作為對最終收款方支付現(xiàn)金流量的保證；有義務(wù)將收取的現(xiàn)金流量及時(shí)支付給最終收款方。第三十三條 金融資產(chǎn)終止確認(rèn)，是指將金融資產(chǎn)從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷，即收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止，或金融資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，且符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。第三十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款和墊款等，按實(shí)際發(fā)生時(shí)或成為相關(guān)合同的一方時(shí)予以確認(rèn)。將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn),需要符合資產(chǎn)定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：㈠與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；㈡該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、舞弊或案件，除對直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。監(jiān)交人員對會(huì)計(jì)交接工作負(fù)責(zé)，如發(fā)現(xiàn)交接不清除追究交接雙方人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。第二十七條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。各級會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。㈡法人機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人任職條件要符合監(jiān)管規(guī)定；除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作五年以上經(jīng)歷。第二十四條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員實(shí)行崗位資格管理。㈢保守商業(yè)秘密，妥善保管各種會(huì)計(jì)檔案，除法律和本制度規(guī)定外，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。第二十三條 會(huì)計(jì)人員職責(zé)及權(quán)限㈠根據(jù)國家法律法規(guī)和本制度及相關(guān)辦法，以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定會(huì)計(jì)要素及相關(guān)會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第二十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、撤銷、合并、分設(shè)、改變隸屬關(guān)系及賬務(wù)合并、拆分等，須報(bào)經(jīng)上級主管單位及有關(guān)部門審批；會(huì)計(jì)部門應(yīng)組織工作人員全面核對賬務(wù),清查資金財(cái)產(chǎn),處理遺留懸案，妥善做好賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。第二十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，使會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員能夠依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)和本制度規(guī)定，獨(dú)立地辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；任何人不得授意、暗示、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員違法或違規(guī)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第十八條 行社會(huì)計(jì)部門要履行職責(zé)，接受監(jiān)督，負(fù)責(zé)全轄會(huì)計(jì)核算管理、檢查和輔導(dǎo)工作。對于未配備會(huì)計(jì)人員，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作混亂甚至引發(fā)案件的，應(yīng)追究機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第十五條 農(nóng)村合作金融法人機(jī)構(gòu)的法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)部門的負(fù)責(zé)人，對本機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第十四條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算工作要堅(jiān)持制約有效，當(dāng)時(shí)記賬；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，監(jiān)督核對；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印押單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚等十四項(xiàng)基本規(guī)定。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方。第十二條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。對選定人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末。第七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。第六條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)主體是指各級法人機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)為附屬會(huì)計(jì)核算單位。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能指經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員，以會(huì)計(jì)法規(guī)及內(nèi)部制度為依據(jù)，對會(huì)計(jì)核算反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資金的安全。第五條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)具有核算、監(jiān)督和決策支持等職能。第三條 本制度是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作必須遵循的基本準(zhǔn)則，是制定相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范和具體辦法的基本依據(jù)。安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算制度目 錄第一章 總則第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及崗位管理第三章 會(huì)計(jì)確認(rèn) 第一節(jié) 資產(chǎn)的確認(rèn) 第二節(jié) 負(fù)債及所有者權(quán)益的確認(rèn) 第三節(jié) 收入、費(fèi)用和利潤的確認(rèn) 第四章 會(huì)計(jì)計(jì)量第一節(jié) 計(jì)量屬性 第二節(jié) 資產(chǎn)的計(jì)量第三節(jié) 負(fù)債的計(jì)量 第五章 會(huì)計(jì)核算 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 第五節(jié) 記賬規(guī)則 第六節(jié) 計(jì)息規(guī)則 第七節(jié) 賬務(wù)組織和核對 第六章 會(huì)計(jì)電算化 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第一節(jié) 編報(bào)規(guī)則 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表 第三節(jié) 報(bào)表附注 第四節(jié) 會(huì)計(jì)決算 第五節(jié) 會(huì)計(jì)調(diào)整第八章 會(huì)計(jì)簽章第九章 有價(jià)單證和重要空白憑證 第十章 會(huì)計(jì)檔案 第一節(jié) 檔案歸檔 第二節(jié) 檔案保管 第三節(jié) 檔案調(diào)閱、移交及銷毀第十一章 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 第一節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督第二節(jié) 會(huì)計(jì)檢查 第十二章 考核與獎(jiǎng)懲 第十三章 附則安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法規(guī)，結(jié)合實(shí)際，制定本制度。第二條 本制度適用于安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）及系統(tǒng)內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱行社）及其所屬分支機(jī)構(gòu)，以上各級機(jī)構(gòu)統(tǒng)稱為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。第四條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息；反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策；為內(nèi)部經(jīng)營管理決策提供真實(shí)、完整、可靠的會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展。會(huì)計(jì)核算職能指對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。決策支持職能指向農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理層提供客觀、公允、可靠的會(huì)計(jì)信息，為決策提供支持，以改善農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理。 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，法人機(jī)構(gòu)和納入合并范圍的被投資單位構(gòu)成的集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體。第八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，會(huì)計(jì)年度為公歷每年1月1日至12月31日；會(huì)計(jì)中期指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間，包括半年、季度和月度。第十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以貨幣為計(jì)量單位，以人民幣為記賬本位幣。第十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬依據(jù)。第十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息要符合可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等質(zhì)量要求。做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬簿、賬卡、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)第十六條 法人機(jī)構(gòu)要依法設(shè)置會(huì)計(jì)管理職能部門，聘任會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人，配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員，履行對管轄機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理和業(yè)務(wù)核算管理等各項(xiàng)工作職責(zé)。第十七條 省聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門行使對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作的管理職能，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)核算規(guī)范等制定，并督促實(shí)施，促成全系統(tǒng)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第十九條 行社應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)檢查和報(bào)告制度，配備專（兼）職會(huì)計(jì)輔導(dǎo)人員。對違法或違規(guī)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門有權(quán)拒絕辦理，并向上級管理部門報(bào)告。第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及崗位管理第二十二條 各級會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，建立健全崗位責(zé)任制度，明確會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)。㈡遵守職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，做到文明服務(wù)，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制違反會(huì)計(jì)制度的行為。㈣有權(quán)參與本機(jī)構(gòu)的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理；對違反國家政策、內(nèi)部制度，進(jìn)行弄虛作假等違法違規(guī)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和行為，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向上級管理部門報(bào)告。會(huì)計(jì)人員上崗應(yīng)當(dāng)符合以下條件：㈠具有良好的職業(yè)道德，熱愛會(huì)計(jì)工作、熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書并通過上崗考試，取得上崗資格。第二十五條 會(huì)計(jì)人員上崗前應(yīng)當(dāng)經(jīng)過崗位培訓(xùn),未經(jīng)崗位培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格的不得上崗，并應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第二十六條 各級機(jī)構(gòu)按照規(guī)定實(shí)施會(huì)計(jì)人員崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，堅(jiān)持直系親屬回避制度。一般會(huì)計(jì)人員交接手續(xù)，由本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管監(jiān)交；會(huì)計(jì)主管交接手續(xù)，由上級部門組織監(jiān)交；會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人交接手續(xù)，由主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人組織監(jiān)交。第二十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)責(zé)任人追究制度。第三章 會(huì)計(jì)確認(rèn)第一節(jié) 資產(chǎn)的確認(rèn)第二十九條 資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。第三十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)包括現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、貴金屬、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、發(fā)放貸款和墊款、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。第三十二條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)成為債權(quán)性有價(jià)證券投資合同或權(quán)益性投資合同一方時(shí)，應(yīng)按照持有意圖和能力將該項(xiàng)投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)、持