【正文】 有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)類投資或可供出售金融資產(chǎn)。第三十四條 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)出方）將資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。第三十五條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)減值損失是指在對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并計(jì)算了資產(chǎn)可收回金額后，如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 資產(chǎn)組是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例低于25℅（不含）的，確認(rèn)為非貨幣性資產(chǎn)交換。將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：㈠與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；㈡未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。第四十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款等負(fù)債，按實(shí)際發(fā)生時(shí)或成為相關(guān)合同的一方時(shí)予以確認(rèn)。第四十二條 所有者權(quán)益是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。第四十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、庫存股、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、未分配利潤。第三節(jié) 收入、費(fèi)用和利潤的確認(rèn)第四十五條 收入是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流入確認(rèn)為收入，需要符合收入的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：㈠與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。第四十六條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在為提供金融業(yè)務(wù)、服務(wù)及讓渡資金使用權(quán)等業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中所形成的收入即營業(yè)收入，包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、匯兌損益、公允價(jià)值變動損益、投資收益等。將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流出確認(rèn)為費(fèi)用，需要符合費(fèi)用的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：㈠與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；㈡經(jīng)濟(jì)利益流出農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；㈢經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。第四十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，于資產(chǎn)負(fù)債表日、合同或協(xié)議約定的收益日、費(fèi)用發(fā)生日以及資產(chǎn)、負(fù)債的終止確認(rèn)日確認(rèn)其收入和費(fèi)用。直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失。在資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)量屬性及計(jì)量方法確定其金額。第五十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會計(jì)計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本法。第二節(jié) 資產(chǎn)的計(jì)量第五十四條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、發(fā)放貸款和墊款、其他資產(chǎn)等按照歷史成本進(jìn)行初始計(jì)量，其中的計(jì)息資產(chǎn)應(yīng)采用實(shí)際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。實(shí)際利率法，是指按金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息支出的方法。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。第五十五條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以交易或以投資為目的而持有的貴金屬，采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。第五十七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值的變動計(jì)入資本公積。第五十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)以取得的方式確認(rèn)其初始成本，分別采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第六十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，按月計(jì)提折舊。第六十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)算確定。處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到處置狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。在確定現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)原初始確認(rèn)或原合同規(guī)定的實(shí)際利率進(jìn)行現(xiàn)值計(jì)算。只有在資產(chǎn)處置、出售、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、債務(wù)重組中抵償債務(wù)等情況下，才可以轉(zhuǎn)出。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。非貨幣性資產(chǎn)交換不符合公允價(jià)值計(jì)量條件的，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。第三節(jié) 負(fù)債的計(jì)量第六十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、其他負(fù)債等應(yīng)按照歷史成本進(jìn)行初始計(jì)量，其中計(jì)息負(fù)債按照實(shí)際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第六十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動計(jì)入當(dāng)期損益。第七十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的遞延所得稅負(fù)債根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及稅法規(guī)定，按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。第七十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)本、外幣業(yè)務(wù)核算使用統(tǒng)一的會計(jì)科目?？偡诸惪颇渴侵敢患壙颇浚骷?xì)分類科目是指二級科目、三級科目；各科目按分類編制科目代號。第七十六條 會計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合以下規(guī)定：㈠會計(jì)科目的名稱要確切、實(shí)用。㈡對需要單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)單設(shè)科目反映，對非重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)予以合并反映。第七十七條 會計(jì)科目管理應(yīng)符合統(tǒng)一的體系規(guī)范，并應(yīng)符合以下規(guī)定：㈠農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)一級會計(jì)科目由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會制定。第七十八條 會計(jì)科目在年度中間發(fā)生變更的，應(yīng)通過會計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了發(fā)生變更的，應(yīng)編制新舊科目對照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。客戶賬戶包括：單位存款賬戶、個(gè)人存款賬戶（包括個(gè)人結(jié)算賬戶）、財(cái)政賬戶、保證金賬戶、貸款賬戶、投資類賬戶、受托代理類賬戶等。第八十條 在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)開立和使用結(jié)算賬戶，應(yīng)符合中國人民銀行和監(jiān)管部門相關(guān)管理規(guī)定。各級會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按要求使用內(nèi)部專用賬戶，嚴(yán)禁隨意亂用。第三節(jié) 會計(jì)憑證第八十三條 會計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)、核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。記賬憑證根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制，對于具備基本要素的原始憑證可作為記賬憑證使用。第八十六條 會計(jì)憑證應(yīng)包括下列基本要素：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶行（社）的名稱和行（社）號；貨幣符號和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計(jì)分錄和憑證編號；客戶簽章；業(yè)務(wù)印章及有關(guān)人員名章。第八十七條 會計(jì)憑證的填制（生成）應(yīng)遵循如下基本規(guī)定：㈠會計(jì)憑證的填制（生成）應(yīng)符合以下要求：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。㈢原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。㈣應(yīng)由客戶填寫的會計(jì)憑證，行社工作人員不得代填。第八十八條 當(dāng)日對外營業(yè)時(shí)間受理的收、付款憑證，當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理，各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)于營業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。除另有規(guī)定外，憑證一律由行社內(nèi)部人員傳遞。已封裝成冊的憑證，應(yīng)在憑證封面上填寫相關(guān)內(nèi)容，并及時(shí)登記入庫保管。賬簿的設(shè)置和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合本制度的規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)賬簿。第九十三條 會計(jì)賬簿的登記應(yīng)當(dāng)遵循如下基本規(guī)定：㈠以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為對象，以合法有效的會計(jì)憑證為依據(jù)；㈡做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰；㈢業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能處理的部分賬務(wù)，應(yīng)保留手工賬簿或登記簿，應(yīng)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督復(fù)核。應(yīng)至少包括：值班守庫登記簿、款項(xiàng)交接登記簿、會計(jì)出納人員短期交接登記簿、低值易耗品登記簿、掛失登記簿、有價(jià)單證及重要空白憑證登記簿、會計(jì)檔案保管登記簿、印章保管使用登記簿、錯(cuò)款登記簿、重要空白憑證使用銷號登記簿和固定資產(chǎn)登記簿。 會計(jì)憑證、賬、折、卡、報(bào)表的金額單位以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)分別外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理。㈡阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆書寫。㈢漢字大寫金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字書寫、不得任意造簡化字。第九十八條 柜員記賬應(yīng)遵循以下規(guī)定：㈠數(shù)據(jù)錄入，必須由有權(quán)柜員辦理，非有權(quán)柜員不得錄入任何數(shù)據(jù)；㈡業(yè)務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)按照事權(quán)劃分的原則辦理，做到憑證合法有效，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要齊全，處理及時(shí)，不得擅制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入；㈢柜員記賬，應(yīng)當(dāng)打印記賬信息，簽發(fā)回單；調(diào)整或更改賬戶信息應(yīng)當(dāng)經(jīng)有權(quán)柜員授權(quán)。 第一百條 利息計(jì)算，除法律、法規(guī)另有規(guī)定以外，均應(yīng)按以下規(guī)定辦理： ㈠人民幣業(yè)務(wù)的利率分為年利率（%）、 月利率（‰）、 日利率（‰O）。12（月）；日利率=月利率247。360（天）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天（整月的按30天）計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，即每年為365天（閏年366天），每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為：利息=本金實(shí)際天數(shù)日利率。計(jì)息公式為：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率，累計(jì)計(jì)息積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù)。利息金額算至分位，分以下尾數(shù)四舍五入。外幣存貸款的計(jì)息起點(diǎn)遵循國際慣例。㈢結(jié)息日所結(jié)計(jì)的存款利息，應(yīng)在結(jié)息日下一個(gè)工作日入存款人賬戶。㈣除個(gè)人存款利息可支付現(xiàn)金以外，其他存款利息一律通過轉(zhuǎn)賬處理。第一百〇二條 存貸款期的計(jì)算，采取“算頭不算尾”的原則，即從存入、放出的當(dāng)日算起，至支取、歸還的上一日止。分段計(jì)息時(shí)，各段存貸款期之和應(yīng)等于總存貸款期。第七節(jié) 賬務(wù)組織及核對第一百〇四條 賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。㈠分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。㈢余額表是核對總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶生成。㈠科目