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安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算制度(參考版)

2025-04-20 05:31本頁(yè)面
  

【正文】 國(guó)家另有新規(guī)定的,從其規(guī)定。第一百七十八條 本制度自2012年1月1日起施行。對(duì)內(nèi)部管理混亂,嚴(yán)重違反規(guī)章制度,應(yīng)追究該機(jī)構(gòu)和上級(jí)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的相關(guān)責(zé)任。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。第一百七十四條 農(nóng)村合作金融各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán),對(duì)忠于職守,堅(jiān)持原則,做出顯著成績(jī)的應(yīng)給予表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)。第一百七十二條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)檢查責(zé)任追究制度,對(duì)查而不力、查而不究、隱瞞不報(bào)、伙同舞弊的人或事,經(jīng)內(nèi)部或外部再次稽核審計(jì),發(fā)現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)或經(jīng)濟(jì)案件的,除追究直接責(zé)任人的責(zé)任外,會(huì)計(jì)部門責(zé)任人及負(fù)責(zé)人也應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。第一百七十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各級(jí)會(huì)計(jì)部門,每年應(yīng)組織對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),對(duì)重大可疑風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行檢查?,F(xiàn)場(chǎng)檢查主要指組織檢查人員直接到被檢查機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和風(fēng)險(xiǎn)分析。第一百六十八條 對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),應(yīng)及時(shí)按規(guī)定報(bào)告。會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的會(huì)計(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。第一百六十四條 各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理應(yīng)定期進(jìn)行檢查,重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱、銷毀等手續(xù)及保管情況。第一百六十二條 電子會(huì)計(jì)檔案資料的銷毀、刪除,應(yīng)會(huì)同有關(guān)技術(shù)部門管理人員進(jìn)行處理,并由監(jiān)銷人員予以確認(rèn)。第一百六十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)移交會(huì)計(jì)檔案和變更會(huì)計(jì)檔案管理部門,應(yīng)按規(guī)定程序辦理,進(jìn)行登記,明確責(zé)任。第三節(jié) 檔案調(diào)閱、移交及銷毀第一百五十八條 會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度,履行查閱手續(xù);會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借,防止被替換、更改、毀損、散失和泄密。會(huì)計(jì)檔案庫(kù)(室)應(yīng)具備防火、防水、防潮、防塵、防盜、防有害生物等條件。第一百五十七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)(室),由會(huì)計(jì)部門或檔案管理部門負(fù)責(zé)管理。機(jī)構(gòu)撤銷或破產(chǎn)清算,會(huì)計(jì)檔案應(yīng)移交有關(guān)檔案館代管。不保留原機(jī)構(gòu)的,會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)分設(shè)各方協(xié)商后由其中一方保管;機(jī)構(gòu)合并,會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由合并后的銀行機(jī)構(gòu)保管。第一百五十五條 同一介質(zhì)上有不同的保管期限會(huì)計(jì)檔案的,應(yīng)按最長(zhǎng)期限保管;同一會(huì)計(jì)檔案采用不同介質(zhì)保存的,應(yīng)以電子檔案為主,紙質(zhì)檔案為輔。各類會(huì)計(jì)檔案保管期限按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第一百五十二條 采用電子會(huì)計(jì)檔案替代紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的,應(yīng)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)電子會(huì)計(jì)文件進(jìn)行歸檔和管理,應(yīng)實(shí)時(shí)或定期將屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)文件的管理權(quán)從網(wǎng)絡(luò)上轉(zhuǎn)移至檔案部門,應(yīng)定期將屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)文件及其元數(shù)據(jù)、電子會(huì)計(jì)文件機(jī)讀目錄、相關(guān)查看軟件、其他說明等集中拷貝至電子載體上,一式三套,一套封存保管,一套查閱使用,一套異地保存。當(dāng)年屬于歸檔范圍的會(huì)計(jì)文件,在會(huì)計(jì)年度終了后,可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年,期滿之后,應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè),移交檔案管理部門統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案部門的,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 ㈣建立了嚴(yán)格的電子會(huì)計(jì)檔案管理制度,并有效實(shí)施。 ㈡配備了電子會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或人員,負(fù)責(zé)電子會(huì)計(jì)文件的歸檔和管理。有條件的企業(yè)可以通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備管理會(huì)計(jì)檔案。以磁帶、光盤、硬盤和存儲(chǔ)設(shè)備等保存的會(huì)計(jì)檔案稱為電子檔案。第一百四十九條 會(huì)計(jì)檔案在形式上可分為紙質(zhì)檔案和電子檔案。第一百四十七條 有價(jià)單證和重要空白憑證應(yīng)當(dāng)通過表外科目核算,前者按票面金額記賬,后者采用假定價(jià)格每份1元記賬,并需登記起訖號(hào)碼。第一百四十五條 重要空白憑證的使用應(yīng)符合以下規(guī)定:㈠嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用,不得移作他用;㈡出售重要空白憑證時(shí),應(yīng)識(shí)別客戶身份,并在領(lǐng)用憑證上加蓋預(yù)留銀行印簽,柜面使用重要空白憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)逐份銷號(hào);㈢簽發(fā)重要空白憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤的,應(yīng)及時(shí)作廢,并加蓋“作廢”戳記,作當(dāng)日有關(guān)憑證的附件。第一百四十四條 重要空白憑證的保管應(yīng)符合以下規(guī)定:㈠應(yīng)建立“重要空白憑證登記簿”,按憑證種類立戶,詳細(xì)記載重要空白憑證的種類、數(shù)量、起止號(hào)碼、出入庫(kù)日期等內(nèi)容。至少包括:存折、存單、支票、匯票、本票、空白銀行卡、股金證、貸款收款憑證、業(yè)務(wù)委托書及其他重要空白憑證。第一百四十二條 重要空白憑證是指統(tǒng)一印制的無面額的經(jīng)填寫金額并簽章后,即具有支付款項(xiàng)效力的空白憑證。㈦有價(jià)單證銷毀應(yīng)按照“誰(shuí)發(fā)行,誰(shuí)銷毀”的原則,在兌付期滿、兌付工作結(jié)束后進(jìn)行。有多、缺、錯(cuò)號(hào)的,不得發(fā)售,將差錯(cuò)部分登記入庫(kù)留查,查明原因后及時(shí)處理。㈣有價(jià)單證的樣本和暗記,應(yīng)按照人民幣票樣管理辦法妥善保管。㈡有價(jià)單證的調(diào)入、調(diào)出應(yīng)比照現(xiàn)金辦理調(diào)繳手續(xù)并入現(xiàn)金庫(kù)房保管。 第九章 有價(jià)單證與重要空白憑證第一百四十條 有價(jià)單證是指印有固定面額的特定憑證,主要包括:金融債券、代理發(fā)行的各類債券以及印有固定面值金額的其他有價(jià)單證等。第一百三十九條 建立健全印章內(nèi)控管理制度,明確印章使用范圍,不得錯(cuò)用、串用或過期使用。第一百三十八條 采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)資料,輸出打印有姓名,可代替柜員名章,法律法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。 第一百三十六條 會(huì)計(jì)印章應(yīng)當(dāng)專匣保管、固定存放、人離章收,嚴(yán)禁將印章帶離營(yíng)業(yè)場(chǎng)所,非營(yíng)業(yè)時(shí)間應(yīng)當(dāng)入庫(kù)(保險(xiǎn)柜)保管。㈢會(huì)計(jì)印章的領(lǐng)發(fā)、使用、保管、繳銷等必須通過相關(guān)登記簿進(jìn)行記錄和管理。第一百三十四條 會(huì)計(jì)印章的管理應(yīng)堅(jiān)持以下原則:㈠會(huì)計(jì)印章種類、格式由省聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門制定。11.票據(jù)交換章:根據(jù)當(dāng)?shù)仄睋?jù)交換機(jī)構(gòu)要求加蓋在提出票據(jù)交換憑證上。10.假幣章:根據(jù)人民銀行要求加蓋在偽造、變?cè)斓娜嗣駧偶垘派匣蚣由w在偽造、變?cè)斓耐鈳偶垘藕蛡卧?、變?cè)斓母鞣N硬幣的專用信封封口上。9.本票專用章:用于加蓋在簽發(fā)的銀行本票上。8.匯票專用章:用于加蓋在簽發(fā)的銀行匯票、銀行承兌匯票等票據(jù)上。7.封包訖章:封包訖章用于成捆錢款封包時(shí)加蓋在封包簽上。6.結(jié)算專用章:用于加蓋在辦理委托收款、托收承付等支付結(jié)算業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)以及《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的其他結(jié)算業(yè)務(wù)中涉及的相關(guān)憑證上。5.對(duì)賬專用章:用于加蓋在辦理行社與客戶之間的對(duì)賬業(yè)務(wù)中涉及的相關(guān)憑證上。4.現(xiàn)金調(diào)撥專用章:用于加蓋在營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)與中心庫(kù)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)與所轄網(wǎng)點(diǎn)辦理現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證上。3.受理憑證專用章:用于加蓋在受理客戶提交但尚未進(jìn)行賬務(wù)處理的各種業(yè)務(wù)憑證的臨時(shí)回單上,該印章須刻有“收妥抵用”字樣。2.業(yè)務(wù)清訖章:用于加蓋在辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)的票據(jù)、記賬憑證及客戶回單上,表明業(yè)務(wù)已經(jīng)處理完畢。第一百三十三條 業(yè)務(wù)印章的適用范圍: :用于加蓋在對(duì)外辦理的存單(折)、資信證明、詢證函及簽發(fā)的單位定期存款開戶證實(shí)書、掛失止付通知書回單、有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃存款通知書回執(zhí)及其他業(yè)務(wù)中涉及的重要單據(jù)、憑證上。第一百三十二條 會(huì)計(jì)印章種類包括:;;;;;;;;;;。通過上述賬務(wù)處理后,還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字,包括:(1)資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù);(2)當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù);(3)經(jīng)過上述調(diào)整后,如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的,還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)視同該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生,作相應(yīng)賬務(wù)處理。包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 第一百二十九條 在日常計(jì)量、記錄過程中出現(xiàn)的漏記、誤記、記賬串戶、核算偏差等差錯(cuò),應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核確認(rèn)或授權(quán)后,采用補(bǔ)記和紅藍(lán)字沖正的方法予以更正,并在更正憑證上注明原憑證日期,保留更改記錄。第一百二十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而做出的會(huì)計(jì)政策變更,應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理。第一百二十六條 年度決算后,編制會(huì)計(jì)決算報(bào)表、附注等決算文件,并將年終決算報(bào)表按會(huì)計(jì)檔案管理要求整理、裝訂成冊(cè),登記入庫(kù)、妥善保管。第一百二十四條 年度決算前,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)決算的準(zhǔn)備工作,包括清理資金、核對(duì)賬務(wù)、清查財(cái)產(chǎn)及核實(shí)損益等。第四節(jié) 會(huì)計(jì)決算第一百二十三條 會(huì)計(jì)決算是全面、真實(shí)地反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)全年財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合性會(huì)計(jì)信息資料,是經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。包括:信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)情況及風(fēng)險(xiǎn)管理方法。㈧或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)及其交易等需要說明的事項(xiàng)。㈥會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明。㈣重要會(huì)計(jì)政策的說明,包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。㈡財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。第三節(jié) 報(bào)表附注第一百二十二條 報(bào)表附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。第一百二十一條 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)所有者權(quán)益各組成部分在某一會(huì)計(jì)期間增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。第一百二十條 現(xiàn)金流量表是反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。第一百一十九條 損益表及利潤(rùn)表是反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。它表明該機(jī)構(gòu)在某一特定日期所擁有或控制的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)以及所有者所擁有的權(quán)益。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表第一百一十七條 業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示行社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等變動(dòng)情況,反映行社的資金來源和運(yùn)用,以及行社重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。如發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送或披露的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和更正。其中會(huì)計(jì)報(bào)表之間、項(xiàng)目之間,凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的應(yīng)當(dāng)相互一致,本期與上期的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接。任何組織或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第一百一十六條 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,應(yīng)依據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料進(jìn)行編制。第一百一十五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,在資產(chǎn)負(fù)債表日分期進(jìn)行編制。柜員卡、授權(quán)卡、操作密碼和操作指紋應(yīng)符合內(nèi)控要求,不得混用。第一百一十二條 職能部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需求,進(jìn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)和優(yōu)化升級(jí)。第一百一十條 會(huì)計(jì)電算化應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制,明確職責(zé),相互制約,建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全。第一百〇八
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