【正文】 他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債等。發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、舞弊或案件，除對(duì)直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第二十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、撤銷(xiāo)、合并、分設(shè)、改變隸屬關(guān)系及賬務(wù)合并、拆分等，須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管單位及有關(guān)部門(mén)審批；會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)組織工作人員全面核對(duì)賬務(wù),清查資金財(cái)產(chǎn),處理遺留懸案，妥善做好賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。對(duì)選定人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第二條 本制度適用于安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱省聯(lián)社）及系統(tǒng)內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱行社）及其所屬分支機(jī)構(gòu)，以上各級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)稱為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬依據(jù)。㈡遵守職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，做到文明服務(wù)，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制違反會(huì)計(jì)制度的行為。第三十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)包括現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、貴金屬、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、發(fā)放貸款和墊款、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。第四十二條 所有者權(quán)益是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。在資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)量屬性及計(jì)量方法確定其金額。第六十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，按月計(jì)提折舊。第三節(jié) 負(fù)債的計(jì)量第六十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、其他負(fù)債等應(yīng)按照歷史成本進(jìn)行初始計(jì)量，其中計(jì)息負(fù)債按照實(shí)際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第七十八條 會(huì)計(jì)科目在年度中間發(fā)生變更的，應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了發(fā)生變更的，應(yīng)編制新舊科目對(duì)照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。㈢原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 會(huì)計(jì)憑證、賬、折、卡、報(bào)表的金額單位以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天（整月的按30天）計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。分段計(jì)息時(shí)，各段存貸款期之和應(yīng)等于總存貸款期。㈡現(xiàn)金、重要空白憑證、抵質(zhì)押物、各種有價(jià)單證等；㈢存貸款賬戶；㈣聯(lián)行往來(lái)賬戶、內(nèi)部往來(lái)賬戶。㈢編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)及時(shí)報(bào)送。㈢遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。追溯調(diào)整法，是指變更某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)，即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。受理憑證專(zhuān)用章可按經(jīng)辦柜員配備，通過(guò)編列印章序號(hào)進(jìn)行區(qū)分，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員保管使用。票據(jù)交換章按當(dāng)?shù)仄睋?jù)交換機(jī)構(gòu)要求配備，指定專(zhuān)人保管使用。㈤有價(jià)單證的發(fā)售應(yīng)按順序發(fā)售、不得跳號(hào)；堅(jiān)持先收款后付券，并逐份銷(xiāo)號(hào)控制。以紙質(zhì)形式保存的會(huì)計(jì)檔案稱為紙質(zhì)檔案。第一百五十六條 會(huì)計(jì)檔案集中保管，機(jī)構(gòu)分設(shè)后，保留原機(jī)構(gòu)的，會(huì)計(jì)檔案繼續(xù)由原機(jī)構(gòu)保管。第十一章 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查第一節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督第一百六十五條 會(huì)計(jì)監(jiān)督是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部為規(guī)范會(huì)計(jì)管理，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理、評(píng)價(jià)和糾偏的自律行為。第一百七十六條 對(duì)因工作失職造成賬務(wù)差錯(cuò)或客戶資金損失的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)視情況依據(jù)有關(guān)規(guī)定給予處分，情節(jié)嚴(yán)重的移交司法部門(mén)。　第十二章 考核與獎(jiǎng)懲第一百七十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)管理綜合考核機(jī)制，對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行、會(huì)計(jì)工作質(zhì)量、會(huì)計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)主管履職等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。第一百六十一條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，符合銷(xiāo)毀條件的，應(yīng)向上級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)部門(mén)提出銷(xiāo)毀請(qǐng)示，編制“會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)”，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，在有關(guān)職能部門(mén)的監(jiān)督下，方可銷(xiāo)毀。第二節(jié) 檔案保管第一百五十三條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類(lèi)，定期保管的期限分為15年、5年和3年三種。第一百四十六條 各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全相應(yīng)的管理辦法，將有價(jià)單證與重要空白憑證納入會(huì)計(jì)管理范圍，定期進(jìn)行檢查。第一百四十一條 有價(jià)單證的調(diào)撥、保管、發(fā)售、兌付和銷(xiāo)毀管理應(yīng)堅(jiān)持以下原則：㈠有價(jià)單證的調(diào)撥與保管均應(yīng)視同現(xiàn)金進(jìn)行管理。本票專(zhuān)用章上刻有支付系統(tǒng)行號(hào)，按簽發(fā)銀行本票業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)配備，指定專(zhuān)人保管使用。業(yè)務(wù)公章按機(jī)構(gòu)配備，由本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)主管保管使用。第一百二十五條 年度決算日，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)全面結(jié)轉(zhuǎn)損益和結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。在某一會(huì)計(jì)期間，將所有者權(quán)益各組成部分的增減變動(dòng)等按照規(guī)定的列報(bào)格式和列報(bào)方法，在所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示。㈠編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確?？傎~按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。㈣除個(gè)人存款利息可支付現(xiàn)金以外，其他存款利息一律通過(guò)轉(zhuǎn)賬處理。12（月）；日利率=月利率247。第九十三條 會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)當(dāng)遵循如下基本規(guī)定：㈠以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為對(duì)象，以合法有效的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；㈡做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰；㈢業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能處理的部分賬務(wù)，應(yīng)保留手工賬簿或登記簿，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督復(fù)核。第八十六條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)包括下列基本要素：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號(hào)；收、付款人開(kāi)戶行（社）的名稱和行（社）號(hào)；貨幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；業(yè)務(wù)印章及有關(guān)人員名章。㈡對(duì)需要單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)單設(shè)科目反映，對(duì)非重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)予以合并反映。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第五十七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入資本公積。第四十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，于資產(chǎn)負(fù)債表日、合同或協(xié)議約定的收益日、費(fèi)用發(fā)生日以及資產(chǎn)、負(fù)債的終止確認(rèn)日確認(rèn)其收入和費(fèi)用。將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：㈠與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；㈡未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。第二十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)責(zé)任人追究制度。對(duì)違法或違規(guī)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門(mén)有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)管理部門(mén)報(bào)告。第十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以貨幣為計(jì)量單位，以人民幣為記賬本位幣。第三條 本制度是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作必須遵循的基本準(zhǔn)則，是制定相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范和具體辦法的基本依據(jù)。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷(xiāo)減記付出方，余額在收入方。㈢保守商業(yè)秘密，妥善保管各種會(huì)計(jì)檔案，除法律和本制度規(guī)定外，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。第三十一條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、貸款和墊款等，按實(shí)際發(fā)生時(shí)或成為相關(guān)合同的一方時(shí)予以確認(rèn)。包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。第五十二條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。第六十二條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷(xiāo)。當(dāng)合同利率和實(shí)際利率相差很小時(shí)，采用合同利率代替實(shí)際利率。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶第七十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶按其核算對(duì)象分為客戶賬戶和內(nèi)部賬戶。原始憑證金額、日期、收款人名稱有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。第九十六條 外幣交易采用外幣分賬制的記賬方法進(jìn)行日常核算。計(jì)算公式為：利息=本金時(shí)間（年或月）年（月）利率。第一百〇三條 因錯(cuò)賬沖正涉及計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出分戶賬、卡片賬應(yīng)調(diào)減或調(diào)增的積數(shù)，于計(jì)息日一并計(jì)算。第一百〇八條 賬務(wù)核對(duì)工作由職能部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)配合，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。如發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送或披露的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和更正。㈣重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。 第一百二十九條 在日常計(jì)量、記錄過(guò)程中出現(xiàn)的漏記、誤記、記賬串戶、核算偏差等差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核確認(rèn)或授權(quán)后，采用補(bǔ)記和紅藍(lán)字沖正的方法予以更正，并在更正憑證上注明原憑證日期，保留更改記錄。4．現(xiàn)金調(diào)撥專(zhuān)用章：用于加蓋在營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)與中心庫(kù)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)與所轄網(wǎng)點(diǎn)辦理現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證上。第一百三十四條 會(huì)計(jì)印章的管理應(yīng)堅(jiān)持以下原則：㈠會(huì)計(jì)印章種類(lèi)、格式由省聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門(mén)制定。有多、缺、錯(cuò)號(hào)的，不得發(fā)售，將差錯(cuò)部分登記入庫(kù)留查，查明原因后及時(shí)處理。以磁帶、光盤(pán)、硬盤(pán)和存儲(chǔ)設(shè)備等保存的會(huì)計(jì)檔案稱為電子檔案。不保留原機(jī)構(gòu)的,會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)分設(shè)各方協(xié)商后由其中一方保管；機(jī)構(gòu)合并,會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由合并后的銀行機(jī)構(gòu)保管。會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。對(duì)內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，應(yīng)追究該機(jī)構(gòu)和上級(jí)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的相關(guān)責(zé)任。第一百七十二條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)檢查責(zé)任追究制度，對(duì)查而不力、查而不究、隱瞞不報(bào)、伙同舞弊的人或事，經(jīng)內(nèi)部或外部再次稽核審計(jì)，發(fā)現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)或經(jīng)濟(jì)案件的，除追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，會(huì)計(jì)部門(mén)責(zé)任人及負(fù)責(zé)人也應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。第一百六十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)移交會(huì)計(jì)檔案和變更會(huì)計(jì)檔案管理部門(mén)，應(yīng)按規(guī)定程序辦理，進(jìn)行登記，明確責(zé)任。 第一百五十二條 采用電子會(huì)計(jì)檔案替代紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)電子會(huì)計(jì)文件進(jìn)行歸檔和管理，應(yīng)實(shí)時(shí)或定期將屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)文件的管理權(quán)從網(wǎng)絡(luò)上轉(zhuǎn)移至檔案部門(mén)，應(yīng)定期將屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)文件及其元數(shù)據(jù)、電子會(huì)計(jì)文件機(jī)讀目錄、相關(guān)查看軟件、其他說(shuō)明等集中拷貝至電子載體上，一式三套，一套封存保管，一套查閱使用，一套異地保存。第一百四十五條 重要空白憑證的使用應(yīng)符合以下規(guī)定：㈠嚴(yán)格按照規(guī)定用途使