【正文】 ㈧或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)及其交易等需要說明的事項(xiàng)。第四節(jié) 會(huì)計(jì)決算第一百二十三條 會(huì)計(jì)決算是全面、真實(shí)地反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)全年財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合性會(huì)計(jì)信息資料,是經(jīng)營決策的重要依據(jù)。第一百二十六條 年度決算后，編制會(huì)計(jì)決算報(bào)表、附注等決算文件，并將年終決算報(bào)表按會(huì)計(jì)檔案管理要求整理、裝訂成冊，登記入庫、妥善保管。 第一百二十九條 在日常計(jì)量、記錄過程中出現(xiàn)的漏記、誤記、記賬串戶、核算偏差等差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核確認(rèn)或授權(quán)后，采用補(bǔ)記和紅藍(lán)字沖正的方法予以更正，并在更正憑證上注明原憑證日期，保留更改記錄。對于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)視同該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生，作相應(yīng)賬務(wù)處理。第一百三十二條 會(huì)計(jì)印章種類包括：；；；；；；；；；；。2．業(yè)務(wù)清訖章：用于加蓋在辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)的票據(jù)、記賬憑證及客戶回單上，表明業(yè)務(wù)已經(jīng)處理完畢。4．現(xiàn)金調(diào)撥專用章：用于加蓋在營業(yè)機(jī)構(gòu)與中心庫或營業(yè)機(jī)構(gòu)與所轄網(wǎng)點(diǎn)辦理現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證上。6．結(jié)算專用章：用于加蓋在辦理委托收款、托收承付等支付結(jié)算業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)以及《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的其他結(jié)算業(yè)務(wù)中涉及的相關(guān)憑證上。8．匯票專用章：用于加蓋在簽發(fā)的銀行匯票、銀行承兌匯票等票據(jù)上。10．假幣章：根據(jù)人民銀行要求加蓋在偽造、變造的人民幣紙幣上或加蓋在偽造、變造的外幣紙幣和偽造、變造的各種硬幣的專用信封封口上。第一百三十四條 會(huì)計(jì)印章的管理應(yīng)堅(jiān)持以下原則：㈠會(huì)計(jì)印章種類、格式由省聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門制定。 第一百三十六條 會(huì)計(jì)印章應(yīng)當(dāng)專匣保管、固定存放、人離章收，嚴(yán)禁將印章帶離營業(yè)場所，非營業(yè)時(shí)間應(yīng)當(dāng)入庫（保險(xiǎn)柜）保管。第一百三十九條 建立健全印章內(nèi)控管理制度，明確印章使用范圍，不得錯(cuò)用、串用或過期使用。㈡有價(jià)單證的調(diào)入、調(diào)出應(yīng)比照現(xiàn)金辦理調(diào)繳手續(xù)并入現(xiàn)金庫房保管。有多、缺、錯(cuò)號(hào)的，不得發(fā)售，將差錯(cuò)部分登記入庫留查，查明原因后及時(shí)處理。第一百四十二條 重要空白憑證是指統(tǒng)一印制的無面額的經(jīng)填寫金額并簽章后，即具有支付款項(xiàng)效力的空白憑證。第一百四十四條 重要空白憑證的保管應(yīng)符合以下規(guī)定：㈠應(yīng)建立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類立戶，詳細(xì)記載重要空白憑證的種類、數(shù)量、起止號(hào)碼、出入庫日期等內(nèi)容。第一百四十七條 有價(jià)單證和重要空白憑證應(yīng)當(dāng)通過表外科目核算，前者按票面金額記賬，后者采用假定價(jià)格每份1元記賬，并需登記起訖號(hào)碼。以磁帶、光盤、硬盤和存儲(chǔ)設(shè)備等保存的會(huì)計(jì)檔案稱為電子檔案。 ㈡配備了電子會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或人員，負(fù)責(zé)電子會(huì)計(jì)文件的歸檔和管理。當(dāng)年屬于歸檔范圍的會(huì)計(jì)文件，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交檔案管理部門統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。各類會(huì)計(jì)檔案保管期限按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不保留原機(jī)構(gòu)的,會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)分設(shè)各方協(xié)商后由其中一方保管；機(jī)構(gòu)合并,會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由合并后的銀行機(jī)構(gòu)保管。第一百五十七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案保管庫（室），由會(huì)計(jì)部門或檔案管理部門負(fù)責(zé)管理。第三節(jié) 檔案調(diào)閱、移交及銷毀第一百五十八條 會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，履行查閱手續(xù)；會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，防止被替換、更改、毀損、散失和泄密。第一百六十二條 電子會(huì)計(jì)檔案資料的銷毀、刪除，應(yīng)會(huì)同有關(guān)技術(shù)部門管理人員進(jìn)行處理，并由監(jiān)銷人員予以確認(rèn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。第一百六十八條 對會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定報(bào)告。第一百七十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各級(jí)會(huì)計(jì)部門，每年應(yīng)組織對轄內(nèi)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理進(jìn)行綜合評價(jià)，對重大可疑風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行檢查。第一百七十四條 農(nóng)村合作金融各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，對忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績的應(yīng)給予表揚(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)。對內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，應(yīng)追究該機(jī)構(gòu)和上級(jí)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的相關(guān)責(zé)任。國家另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。第一百七十八條 本制度自2012年1月1日起施行。對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。第一百七十二條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)檢查責(zé)任追究制度，對查而不力、查而不究、隱瞞不報(bào)、伙同舞弊的人或事，經(jīng)內(nèi)部或外部再次稽核審計(jì)，發(fā)現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)或經(jīng)濟(jì)案件的，除追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，會(huì)計(jì)部門責(zé)任人及負(fù)責(zé)人也應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任?，F(xiàn)場檢查主要指組織檢查人員直接到被檢查機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和風(fēng)險(xiǎn)分析。會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的會(huì)計(jì)活動(dòng)。第一百六十四條 各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)檔案的管理應(yīng)定期進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱、銷毀等手續(xù)及保管情況。第一百六十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)移交會(huì)計(jì)檔案和變更會(huì)計(jì)檔案管理部門，應(yīng)按規(guī)定程序辦理，進(jìn)行登記，明確責(zé)任。會(huì)計(jì)檔案庫（室）應(yīng)具備防火、防水、防潮、防塵、防盜、防有害生物等條件。機(jī)構(gòu)撤銷或破產(chǎn)清算,會(huì)計(jì)檔案應(yīng)移交有關(guān)檔案館代管。第一百五十五條 同一介質(zhì)上有不同的保管期限會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)按最長期限保管；同一會(huì)計(jì)檔案采用不同介質(zhì)保存的，應(yīng)以電子檔案為主，紙質(zhì)檔案為輔。 第一百五十二條 采用電子會(huì)計(jì)檔案替代紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)按照國家標(biāo)準(zhǔn)對電子會(huì)計(jì)文件進(jìn)行歸檔和管理，應(yīng)實(shí)時(shí)或定期將屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)文件的管理權(quán)從網(wǎng)絡(luò)上轉(zhuǎn)移至檔案部門，應(yīng)定期將屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)文件及其元數(shù)據(jù)、電子會(huì)計(jì)文件機(jī)讀目錄、相關(guān)查看軟件、其他說明等集中拷貝至電子載體上，一式三套，一套封存保管，一套查閱使用，一套異地保存。 ㈣建立了嚴(yán)格的電子會(huì)計(jì)檔案管理制度，并有效實(shí)施。有條件的企業(yè)可以通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備管理會(huì)計(jì)檔案。第一百四十九條 會(huì)計(jì)檔案在形式上可分為紙質(zhì)檔案和電子檔案。第一百四十五條 重要空白憑證的使用應(yīng)符合以下規(guī)定：㈠嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，不得移作他用；㈡出售重要空白憑證時(shí)，應(yīng)識(shí)別客戶身份，并在領(lǐng)用憑證上加蓋預(yù)留銀行印簽，柜面使用重要空白憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)逐份銷號(hào)；㈢簽發(fā)重要空白憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)作廢，并加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)憑證的附件。至少包括：存折、存單、支票、匯票、本票、空白銀行卡、股金證、貸款收款憑證、業(yè)務(wù)委托書及其他重要空白憑證。㈦有價(jià)單證銷毀應(yīng)按照“誰發(fā)行，誰銷毀”的原則，在兌付期滿、兌付工作結(jié)束后進(jìn)行。㈣有價(jià)單證的樣本和暗記，應(yīng)按照人民幣票樣管理辦法妥善保管。 第九章 有價(jià)單證與重要空白憑證第一百四十條 有價(jià)單證是指印有固定面額的特定憑證，主要包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券以及印有固定面值金額的其他有價(jià)單證等。第一百三十八條 采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)資料，輸出打印有姓名，可代替柜員名章，法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。㈢會(huì)計(jì)印章的領(lǐng)發(fā)、使用、保管、繳銷等必須通過相關(guān)登記簿進(jìn)行記錄和管理。11．票據(jù)交換章：根據(jù)當(dāng)?shù)仄睋?jù)交換機(jī)構(gòu)要求加蓋在提出票據(jù)交換憑證上。9．本票專用章：用于加蓋在簽發(fā)的銀行本票上。7．封包訖章：封包訖章用于成捆錢款封包時(shí)加蓋在封包簽上。5．對賬專用章：用于加蓋在辦理行社與客戶之間的對賬業(yè)務(wù)中涉及的相關(guān)憑證上。3．受理憑證專用章：用于加蓋在受理客戶提交但尚未進(jìn)行賬務(wù)處理的各種業(yè)務(wù)憑證的臨時(shí)回單上，該印章須刻有“收妥抵用”字樣。第一百三十三條 業(yè)務(wù)印章的適用范圍： :用于加蓋在對外辦理的存單（折）、資信證明、詢證函及簽發(fā)的單位定期存款開戶證實(shí)書、掛失止付通知書回單、有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃存款通知書回執(zhí)及其他業(yè)務(wù)中涉及的重要單據(jù)、憑證上。通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；(２)當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)；(3)經(jīng)過上述調(diào)整后，如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。第一百二十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而做出的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理。第一百二十四條 年度決算前，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)決算的準(zhǔn)備工作，包括清理資金、核對賬務(wù)、清查財(cái)產(chǎn)及核實(shí)損益等。包括：信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)情況及風(fēng)險(xiǎn)管理方法。㈥會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明。㈡財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。第一百二十一條 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)所有者權(quán)益各組成部分在某一會(huì)計(jì)期間增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。第一百一十九條 損益表及利潤表是反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表第一百一十七條 業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示行社日常經(jīng)營活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等變動(dòng)情況，反映行社的資金來源和運(yùn)用，以及行社重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。其中會(huì)計(jì)報(bào)表之間、項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的應(yīng)當(dāng)相互一致，本期與上期的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接。第一百一十六條 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)依據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料進(jìn)行編制。柜員卡、授權(quán)卡、操作密碼和操作指紋應(yīng)符合內(nèi)控要求，不得混用。第一百一十條 會(huì)計(jì)電算化應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，明確職責(zé)，相互制約，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全。主要核對：㈠各種卡片賬、登記簿等。㈡總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是科目的總括記錄。㈡登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證、重要事項(xiàng)和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。但在規(guī)定的結(jié)息日計(jì)算利息時(shí)，應(yīng)將結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下一結(jié)息期計(jì)息時(shí)從上期結(jié)息日的次日算起。對結(jié)清的存貸款賬戶，應(yīng)及時(shí)結(jié)清其存貸款利息，以防漏付、漏收。分段計(jì)息算至厘位，合計(jì)利息后分以下四舍五入。積數(shù)計(jì)息法，是指按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。㈡利息計(jì)算方法采用積數(shù)計(jì)息法和逐筆法：逐筆法，是指滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對年對月）。換算關(guān)系為：月利率=年利率247。㈣大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后