【正文】 第十三章 附 則第一百七十七條 本制度由安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社會同省財(cái)政廳解釋。第一百七十一條 會計(jì)部門對會計(jì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)明確責(zé)任，采取措施，跟蹤落實(shí)整改結(jié)果。第一百六十六條 會計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)督并重，注重過程控制和持續(xù)監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和糾偏，實(shí)行定性監(jiān)督和定量監(jiān)督相結(jié)合。第一百五十九條 內(nèi)部調(diào)閱會計(jì)檔案需經(jīng)會計(jì)部門負(fù)責(zé)人和檔案管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)持有效證件及相關(guān)證明材料，經(jīng)本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在專人陪同下查閱。分支機(jī)構(gòu)關(guān)閉,會計(jì)檔案由其上級行代管。如有特殊需要，會計(jì)機(jī)構(gòu)可適當(dāng)延長會計(jì)檔案的移交期限，但最長不得超過會計(jì)文件形成年度終了后三年。第一百五十條 原始憑證、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告、年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告、會計(jì)檔案保管清冊和會計(jì)檔案銷毀清冊等具有永久保存價(jià)值或者其他重要價(jià)值的會計(jì)文件，必須以紙質(zhì)形式或者微縮制品保存。㈡購入或領(lǐng)入的重要空白憑證，應(yīng)由庫房管理員清點(diǎn)核對后入庫妥善保管。㈥有價(jià)單證的兌付應(yīng)堅(jiān)持先核驗(yàn)后付款的原則，兌付時(shí)應(yīng)逐份審查真?zhèn)?，已兌付的?yīng)加蓋印章并剪角處理。嚴(yán)禁在空白會計(jì)憑證、賬簿上預(yù)先留蓋會計(jì)印章和個(gè)人名章。㈡會計(jì)印章的刻制、發(fā)放、管理由各級會計(jì)部門統(tǒng)一管理。匯票專用章上刻有支付系統(tǒng)行號，按簽發(fā)銀行匯票業(yè)務(wù)營業(yè)機(jī)構(gòu)配備，指定專人保管使用?，F(xiàn)金調(diào)撥專用章按辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的營業(yè)機(jī)構(gòu)配備，指定專人保管使用。其中，前七種印章式樣由省聯(lián)社統(tǒng)一設(shè)計(jì)，其余印章按照人民銀行管理部門要求統(tǒng)一設(shè)計(jì)及刻制。第一百三十條 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在會計(jì)年度終了按規(guī)定流程辦理年度會計(jì)決算。㈤重要會計(jì)估計(jì)的說明。在某一會計(jì)期間，將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)等按照規(guī)定的列報(bào)格式和列報(bào)方法，在現(xiàn)金流量表中列示。㈣編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并將出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告在規(guī)定的期限向有關(guān)部門報(bào)送或披露。年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指一個(gè)完整年度終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。第六章 會計(jì)電算化第一百〇九條 會計(jì)電算化是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)利用計(jì)算機(jī)現(xiàn)代信息技術(shù)，在業(yè)務(wù)交易處理、經(jīng)營管理和內(nèi)部控制等方面的應(yīng)用，包括會計(jì)核算處理和會計(jì)信息的歸集、分析、報(bào)告等。㈠科目日結(jié)單是每一會計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具。第七節(jié) 賬務(wù)組織及核對第一百〇四條 賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。㈢結(jié)息日所結(jié)計(jì)的存款利息，應(yīng)在結(jié)息日下一個(gè)工作日入存款人賬戶。將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，即每年為365天（閏年366天），每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為：利息=本金實(shí)際天數(shù)日利率。 第一百條 利息計(jì)算，除法律、法規(guī)另有規(guī)定以外，均應(yīng)按以下規(guī)定辦理： ㈠人民幣業(yè)務(wù)的利率分為年利率（%）、 月利率（‰）、 日利率（‰O）。在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)分別外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理。賬簿的設(shè)置和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合本制度的規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)賬簿。㈣應(yīng)由客戶填寫的會計(jì)憑證，行社工作人員不得代填。記賬憑證根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制，對于具備基本要素的原始憑證可作為記賬憑證使用?？蛻糍~戶包括：單位存款賬戶、個(gè)人存款賬戶（包括個(gè)人結(jié)算賬戶）、財(cái)政賬戶、保證金賬戶、貸款賬戶、投資類賬戶、受托代理類賬戶等。第七十六條 會計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合以下規(guī)定：㈠會計(jì)科目的名稱要確切、實(shí)用。第六十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。第六十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)算確定。第五十五條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以交易或以投資為目的而持有的貴金屬，采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。第五十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會計(jì)計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本法。將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流出確認(rèn)為費(fèi)用，需要符合費(fèi)用的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：㈠與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；㈡經(jīng)濟(jì)利益流出農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；㈢經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。第四十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、庫存股、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、未分配利潤。支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例低于25℅（不含）的，確認(rèn)為非貨幣性資產(chǎn)交換。第三十二條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)成為債權(quán)性有價(jià)證券投資合同或權(quán)益性投資合同一方時(shí)，應(yīng)按照持有意圖和能力將該項(xiàng)投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)類投資或可供出售金融資產(chǎn)。一般會計(jì)人員交接手續(xù)，由本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管監(jiān)交；會計(jì)主管交接手續(xù)，由上級部門組織監(jiān)交；會計(jì)部門負(fù)責(zé)人交接手續(xù)，由主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人組織監(jiān)交。㈣有權(quán)參與本機(jī)構(gòu)的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理；對違反國家政策、內(nèi)部制度，進(jìn)行弄虛作假等違法違規(guī)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和行為，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向上級管理部門報(bào)告。第十九條 行社應(yīng)當(dāng)建立會計(jì)檢查和報(bào)告制度，配備專（兼）職會計(jì)輔導(dǎo)人員。第十三條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)信息要符合可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等質(zhì)量要求。第八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會計(jì)期間分為年度和中期，會計(jì)年度為公歷每年1月1日至12月31日；會計(jì)中期指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的期間，包括半年、季度和月度。第四條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息；反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策；為內(nèi)部經(jīng)營管理決策提供真實(shí)、完整、可靠的會計(jì)信息，促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展。第五條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會計(jì)具有核算、監(jiān)督和決策支持等職能。第九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計(jì)年度末和會計(jì)中期期末。第十四條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會計(jì)核算工作要堅(jiān)持制約有效，當(dāng)時(shí)記賬；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，監(jiān)督核對；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印押單證，嚴(yán)格管理；會計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚等十四項(xiàng)基本規(guī)定。第二十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保會計(jì)工作的獨(dú)立性，使會計(jì)部門、會計(jì)人員能夠依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)和本制度規(guī)定，獨(dú)立地辦理會計(jì)業(yè)務(wù)；任何人不得授意、暗示、指示、強(qiáng)令會計(jì)部門、會計(jì)人員違法或違規(guī)辦理會計(jì)業(yè)務(wù)。第二十四條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會計(jì)人員實(shí)行崗位資格管理。監(jiān)交人員對會計(jì)交接工作負(fù)責(zé)，如發(fā)現(xiàn)交接不清除追究交接雙方人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。第三十三條 金融資產(chǎn)終止確認(rèn)，是指將金融資產(chǎn)從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷，即收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止，或金融資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，且符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。第二節(jié) 負(fù)債及所有者權(quán)益的確認(rèn)第三十八條 負(fù)債是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第四十四條 實(shí)收資本于辦理相關(guān)手續(xù)入賬后予以確認(rèn)，資本公積在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，法定盈余公積于年度會計(jì)決算日予以確認(rèn)，任意盈余公積和一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備經(jīng)股東大會或社員代表大會批準(zhǔn)利潤分配方案后予以確認(rèn)。第四十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的成本及費(fèi)用即營業(yè)支出,包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失等。采用其他計(jì)量屬性時(shí)，應(yīng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第五十六條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益。第六十四條 對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在進(jìn)行減值測試時(shí)，對資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下兩者之間的較高者確定：㈠資產(chǎn)的公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額大于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，以資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額確定為資產(chǎn)可收回金額。第六十七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，對換入資產(chǎn)成本和交換所產(chǎn)生的損益按以下兩種計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量：㈠公允價(jià)值計(jì)量。第七十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并定期復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)按當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。會計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)反映會計(jì)對象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和核算內(nèi)容。內(nèi)部賬戶包括：一般賬戶和專用賬戶。第八十五條 全省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)使用的會計(jì)憑證式樣、格式由省聯(lián)社統(tǒng)一設(shè)計(jì)，在指定的廠家組織印制；另有規(guī)定的，從其規(guī)定。㈤機(jī)制（打?。{證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計(jì)算機(jī)無法打印時(shí)，應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管審核，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后，采用手工方式填制憑證替代。第九十二條 會計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿，基本賬簿包括總賬、分戶賬、流水賬，輔助賬簿包括登記簿、卡片賬等。第九十七條 會計(jì)憑證、賬、折（單）、報(bào)表的各種代用符號和文字應(yīng)遵循如下規(guī)定：㈠各種代用符號：第號為“”；每個(gè)為“”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右，為“年／月／日”；年利率為“％”；月利率為“‰”；日利率為“‰O”，外幣符號遵循國際慣例。換算關(guān)系為：月利率=年利率247。積數(shù)計(jì)息法，是指按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。對結(jié)清的存貸款賬戶，應(yīng)及時(shí)結(jié)清其存貸款利息，以防漏付、漏收。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。㈡總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是科目的總括記錄。第一百一十條 會計(jì)電算化應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，明確職責(zé)，相互制約，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防