【正文】 2221 應(yīng)交稅費一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅等。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值。持有的直接指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，也在本科目核算。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“其他負債”項目。本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。本科目可按拆入資金的性質(zhì)和機構(gòu)進行明細核算。本科目可按拆入資金的性質(zhì)和機構(gòu)進行明細核算。三、本科目屬負債類，余額在貸方，反映其他金融機構(gòu)存放于本機構(gòu)的各種款項。三、本科目屬負債類，余額在貸方。二、主要賬務(wù)處理。本科目可按客戶進行明細核算。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“其他負債”項目。本科目按收款單位或個人進行明細核算。存入款項時，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目二、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)吸收的財政性存款。2005 銀行卡存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)辦理的單位或個人銀行卡業(yè)務(wù)吸收的存款。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“吸收存款”項目。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“吸收存款”項目。二、本科目屬負債類，余額在貸方，反映本機構(gòu)吸收的單位活期存款。三、本科目屬資產(chǎn)類，農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。1901 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)在財產(chǎn)清查中查明的各項財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損的價值。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“無形資產(chǎn)”項目。處置無形資產(chǎn)時應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤銷。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機構(gòu)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。 （二）發(fā)生的清理費用。二、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機構(gòu)尚未轉(zhuǎn)銷的在建工程的減值準(zhǔn)備。本科目按在建工程項目設(shè)置明細賬戶。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“固定資產(chǎn)”項目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目核算，達到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機構(gòu)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實現(xiàn)融資收益。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“投資性房地產(chǎn)”項目。本科目主要賬務(wù)處理，參見“投資性房地產(chǎn)”科目有關(guān)規(guī)定。（五）出售或轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 二、采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。二、資產(chǎn)負債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目，貸記本科目。（七）長期股權(quán)投資的處置。（四）取得現(xiàn)金股利或利潤的處理。應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于農(nóng)村合作金融機構(gòu)享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于農(nóng)村合作金融機構(gòu)投資前被投資單位實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（成本）。1511 長期股權(quán)投資一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。（五）出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（二）資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目；按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。二、主要賬務(wù)處理。本科目可按計提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進行明細核算。保管期間發(fā)生的直接費用，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“貴金屬”項目。按其賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機構(gòu)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。本科目可按委托單位和證券種類進行明細核算。本科目可按計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進行明細核算。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項目。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少“表外應(yīng)收利息”科目金額。收回貸款時，按客戶歸還的金額，借記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記“農(nóng)戶貸款－本金”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項目。各類組織包括農(nóng)民專業(yè)合作社和其他組織（包括事業(yè)單位、機關(guān)法人、社會團體以及居民委員會、村民委員會和基金會等）。本科目分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”進行明細核算，各明細科目下按借款人設(shè)置明細賬戶。二、主要賬務(wù)處理。1221 其他應(yīng)收款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。（二）取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目。（四）實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。二、主要賬務(wù)處理。1112 買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)買入返售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。1111 買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)按照返售協(xié)議約定先買入再按規(guī)定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、主要賬務(wù)處理。本科目可按保證金的類別進行明細核算。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機構(gòu)拆放給其他農(nóng)村合作金融機構(gòu)的各種款項。1013 拆放同業(yè)款項一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)拆借給除農(nóng)村合作金融機構(gòu)以外的其他金融機構(gòu)（含農(nóng)信銀中心）資金的情況。增加在同業(yè)的存放款時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目；減少在同業(yè)的存放款時做相反的會計分錄。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“其他應(yīng)收款”項目。1002 存放中央銀行款項一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)在中央銀行的各類存款情況。各省級聯(lián)社可依據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則及財政部《關(guān)于印發(fā)2008年度金融企業(yè)財務(wù)決算報表[銀行類(已執(zhí)行新準(zhǔn)則)]的通知》(財金[2008]156號)要求，結(jié)合本地實際，具體制定轄內(nèi)二、三級科目核算內(nèi)容及會計報表格式，并做好與示范會計科目和報表的銜接。執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及建議，請及時報告銀監(jiān)會。本科目可按存放款項類型進行明細核算。1004 央行專項扶持資金一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)已兌付的到期專項中央銀行票據(jù)款項。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機構(gòu)存放在同業(yè)的各種款項。本科目可按資金拆借的往來機構(gòu)進行明細核算。三、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“拆出資金”項目。資產(chǎn)負債表日，存出保證金發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（一）取得時，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金紅利，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目。本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別進行明細核算。（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。（三）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資—成本”科目，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目。因農(nóng)村合作金融機構(gòu)向其他單位或個人提供銀行信用形成的墊款不在本科目核算。（一）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)按減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。按照《中國人民銀行 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于建立涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度的通知》（銀發(fā)〔2007〕246號）規(guī)定，對農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織、農(nóng)村企業(yè)進行了定義。本科目分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”進行明細核算，各明細科目下按借款人設(shè)置明細賬戶。1304 非農(nóng)貸款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)向企業(yè)、各類經(jīng)濟組織及個人發(fā)放的上述貸款以外的其他非涉農(nóng)貸款。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記“農(nóng)戶貸款—已減值”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。1306 貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融出的資金。（四）辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的銀行承兌匯票到期遭拒付，按從貼現(xiàn)申請人賬戶扣收的票款，借記有關(guān)科目，按銀行承兌匯票票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)本金），按其差額，借記“墊款”科目。1308 墊款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)按規(guī)定因辦理承兌匯票、開出保函、開出信用證以及其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項墊款。二、主要賬務(wù)處理。二、主要賬務(wù)處理。包括受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資和受托貸款等。四、本科目與“2314代理業(yè)務(wù)負債”科目軋差后在資產(chǎn)負債表中歸屬“其他資產(chǎn)”或“其他負債”項目。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機構(gòu)持有的貴金屬存貨的成本。1441 抵債資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。（三）處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”科目。二、主要賬務(wù)處理。（一）取得的持有至到期投資，應(yīng)按其面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機構(gòu)持有至到期投資的攤余成本。三、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機構(gòu)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目；按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。本科目可按被投資單位進行明細核算。（三）權(quán)益法核算時的賬務(wù)處理。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，農(nóng)村合作金融機構(gòu)按持股比例計算應(yīng)享有的份額,借記“應(yīng)收股利”科目,按順序貸記本科目（損益調(diào)整）、“投資收益”及本科目（成本）。處置長期股權(quán)投資，按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”或有關(guān)科目，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。（一）外購、自行建造的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“在建工程”等科目。三、采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（公允價值變動）；同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在貸方，反映本機構(gòu)投資性房地產(chǎn)的累計折舊（攤銷）額。1531 應(yīng)收款項類投資一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)收款項類投資。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機構(gòu)尚未收回的應(yīng)收款項類投資。四、本科目在資產(chǎn)負債表中歸屬“其他應(yīng)收款”項目。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值，借記本科目，貸記“