【正文】 2221 應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。三、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)尚未到期的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款。三、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。持有的直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他負(fù)債”項(xiàng)目。本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按拆入資金的性質(zhì)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按拆入資金的性質(zhì)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映其他金融機(jī)構(gòu)存放于本機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。三、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方。二、主要賬務(wù)處理。本科目可按客戶進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他負(fù)債”項(xiàng)目。本科目按收款單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。存入款項(xiàng)時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)吸收的財(cái)政性存款。2005 銀行卡存款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)辦理的單位或個(gè)人銀行卡業(yè)務(wù)吸收的存款。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“吸收存款”項(xiàng)目。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“吸收存款”項(xiàng)目。二、本科目屬負(fù)債類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)吸收的單位活期存款。三、本科目屬資產(chǎn)類，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目。處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。 （二）發(fā)生的清理費(fèi)用。二、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)尚未轉(zhuǎn)銷的在建工程的減值準(zhǔn)備。本科目按在建工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目核算，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目。本科目主要賬務(wù)處理，參見(jiàn)“投資性房地產(chǎn)”科目有關(guān)規(guī)定。（五）出售或轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 二、采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。二、資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失（損益類）”科目，貸記本科目。（七）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置。（四）取得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理。應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（成本）。1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（五）出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目；按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。二、主要賬務(wù)處理。本科目可按計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“貴金屬”項(xiàng)目。按其賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。本科目可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少“表外應(yīng)收利息”科目金額。收回貸款時(shí)，按客戶歸還的金額，借記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記“農(nóng)戶貸款－本金”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目。各類組織包括農(nóng)民專業(yè)合作社和其他組織（包括事業(yè)單位、機(jī)關(guān)法人、社會(huì)團(tuán)體以及居民委員會(huì)、村民委員會(huì)和基金會(huì)等）。本科目分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”進(jìn)行明細(xì)核算，各明細(xì)科目下按借款人設(shè)置明細(xì)賬戶。二、主要賬務(wù)處理。1221 其他應(yīng)收款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。（二）取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。（四）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。二、主要賬務(wù)處理。1112 買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)買入返售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。1111 買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按照返售協(xié)議約定先買入再按規(guī)定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、主要賬務(wù)處理。本科目可按保證金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)拆放給其他農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1013 拆放同業(yè)款項(xiàng)一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)拆借給除農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以外的其他金融機(jī)構(gòu)（含農(nóng)信銀中心）資金的情況。增加在同業(yè)的存放款時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；減少在同業(yè)的存放款時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。1002 存放中央銀行款項(xiàng)一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在中央銀行的各類存款情況。各省級(jí)聯(lián)社可依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)2008年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表[銀行類(已執(zhí)行新準(zhǔn)則)]的通知》(財(cái)金[2008]156號(hào))要求，結(jié)合本地實(shí)際，具體制定轄內(nèi)二、三級(jí)科目核算內(nèi)容及會(huì)計(jì)報(bào)表格式，并做好與示范會(huì)計(jì)科目和報(bào)表的銜接。執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告銀監(jiān)會(huì)。本科目可按存放款項(xiàng)類型進(jìn)行明細(xì)核算。1004 央行專項(xiàng)扶持資金一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已兌付的到期專項(xiàng)中央銀行票據(jù)款項(xiàng)。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。本科目可按資金拆借的往來(lái)機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“拆出資金”項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日，存出保證金發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（一）取得時(shí)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金紅利，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目。本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（三）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資—成本”科目，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目。因農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向其他單位或個(gè)人提供銀行信用形成的墊款不在本科目核算。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)按減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。按照《中國(guó)人民銀行 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于建立涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度的通知》（銀發(fā)〔2007〕246號(hào)）規(guī)定，對(duì)農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村企業(yè)進(jìn)行了定義。本科目分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”進(jìn)行明細(xì)核算，各明細(xì)科目下按借款人設(shè)置明細(xì)賬戶。1304 非農(nóng)貸款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)、各類經(jīng)濟(jì)組織及個(gè)人發(fā)放的上述貸款以外的其他非涉農(nóng)貸款。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記“農(nóng)戶貸款—已減值”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。1306 貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融出的資金。（四）辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的銀行承兌匯票到期遭拒付，按從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣收的票款，借記有關(guān)科目，按銀行承兌匯票票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)本金），按其差額，借記“墊款”科目。1308 墊款一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定因辦理承兌匯票、開(kāi)出保函、開(kāi)出信用證以及其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)墊款。二、主要賬務(wù)處理。二、主要賬務(wù)處理。包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。四、本科目與“2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目軋差后在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他資產(chǎn)”或“其他負(fù)債”項(xiàng)目。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)持有的貴金屬存貨的成本。1441 抵債資產(chǎn)一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。（三）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。二、主要賬務(wù)處理。（一）取得的持有至到期投資，應(yīng)按其面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)持有至到期投資的攤余成本。三、本科目屬資產(chǎn)的備抵科目，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目；按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。（三）權(quán)益法核算時(shí)的賬務(wù)處理。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記“應(yīng)收股利”科目,按順序貸記本科目（損益調(diào)整）、“投資收益”及本科目（成本）。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。（一）外購(gòu)、自行建造的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“在建工程”等科目。三、采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。二、本科目屬資產(chǎn)類，余額在貸方，反映本機(jī)構(gòu)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷）額。1531 應(yīng)收款項(xiàng)類投資一、本科目核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收款項(xiàng)類投資。三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)類投資。四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值，借記本科目，貸記“