農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類講座-免費閱讀
【正文】 十、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果，參照《財政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)會計制度的通知》（財會[2001]49號）、《財政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法的通知》（財金[2005]49號）等文件要求，提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。原則上，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類每年進(jìn)行一次，但對于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風(fēng)險較大的項目則須按季進(jìn)行調(diào)整。（三）認(rèn)定。1．審核初分結(jié)果。（2）附件材料。大額非信貸資產(chǎn)計入損失類應(yīng)向省級聯(lián)社報備，起點金額由省級聯(lián)社根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定?，F(xiàn)金額小于賬面價值，損失率在30%（含）以內(nèi)的，分為次級類；損失率在30%－90%（含）的，分為可疑類；損失率在90%以上的，分為損失類。（2）該無形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。一是按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失進(jìn)行分類；二是按照實際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計損失進(jìn)行分類。賬面上反映、但房產(chǎn)實際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)，按照財政部《關(guān)于 金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定》（財金[2001]28號）有關(guān)意見，對已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失，直接認(rèn)定為損失類。經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任的，預(yù)計損失率30%90%（含）以內(nèi)的，劃分為可疑類。⑤轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實際投資損失。次級類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的帳面價值；被投資單位經(jīng)營出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險，預(yù)計損失30%（含）以內(nèi)。關(guān)注類：公允價值雖高于投資的帳面價值，但估計存在影響股權(quán)投資的不利因素。公允價值高于賬面價值時，一般可劃分為正常類。②其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級等，按照風(fēng)險分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。（二）刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補(bǔ)的損失。（四）應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計息期限計算應(yīng)收取的利息。待處理抵債資產(chǎn)由于沒有交易對手，對其進(jìn)行質(zhì)量分類主要運用可變現(xiàn)凈值法，并考慮資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價值與賬面價值對比情況等因素，逐筆確定預(yù)計損失，進(jìn)行質(zhì)量分類。（3）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已采取法律手段，但可以預(yù)計即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或追索交易對手明顯沒有還款意愿，至少應(yīng)分為可疑類。④因交易對手和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對交易對手和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，交易對手和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無法收回債權(quán)。②交易對手資金來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會造成較大損失。⑤擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。②拆借未到期。但在分類過程中，可能會遇到一些歷史遺留問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項不能劃分為正常類，這部分資產(chǎn)性質(zhì)其實已經(jīng)發(fā)生了很大變化，不再是存放中央銀行或存放聯(lián)行性質(zhì)，有的已變?yōu)橥顿Y性質(zhì)或結(jié)算保證金性質(zhì)，比如，前些年信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心沒有了，這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項科目核算，而應(yīng)該根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)到相應(yīng)的科目。根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。四、核心定義《指引》按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險和預(yù)計損失程度,依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。風(fēng)險分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。二、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類適用范圍（一）分類機(jī)構(gòu)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》（以下簡稱《指引》）要求全國所有農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社、縣級聯(lián)社、統(tǒng)一法人社、地市聯(lián)社、省聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行都要對非信貸資產(chǎn)實施風(fēng)險分類。2．全國絕大部分省、市農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)建立了自己的業(yè)務(wù)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為全面推行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類提供了硬件保障。由于長期不受重視，放松管理，其潛在巨大風(fēng)險已經(jīng)日趨顯現(xiàn)，亟待實行風(fēng)險分類，以摸清底數(shù)，制定防控對策。一是非信貸資產(chǎn)現(xiàn)狀堪憂，亟待摸清風(fēng)險底數(shù)。三是條件成熟，適合全面推行風(fēng)險分類。發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。其中：安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險或風(fēng)險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值) 100%。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。（二）同業(yè)債權(quán)“同業(yè)債權(quán)”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項（含存放聯(lián)社款項）和買入返售資產(chǎn)等，因為都有交易對手，因此，可以根據(jù)交易對手履約情況和還款能力采用風(fēng)險分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。②交易對手改制（如合并、分立等）對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。④拆借款項本息逾期30天（含）以內(nèi)。下列拆借款項應(yīng)認(rèn)定為損失類：①交易對手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對交易對手和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的。這里要關(guān)注的是“到期不能正常支取逾期”,不包括到期農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)沒想支取而逾期的部分。（3）買入返售證券屬無券買賣或買空賣空，或交易對手存在挪用回購資金從事非法活動等違規(guī)行為的，至少分為可疑類。損失類：難以變現(xiàn)且使用價值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計損失率在90%（含）以上。（五）其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”包括各類墊款、掛賬和暫付及應(yīng)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1