農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類講座-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。但在分類過(guò)程中，可能會(huì)遇到一些歷史遺留問(wèn)題，出現(xiàn)存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)不能劃分為正常類，這部分資產(chǎn)性質(zhì)其實(shí)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，不再是存放中央銀行或存放聯(lián)行性質(zhì)，有的已變?yōu)橥顿Y性質(zhì)或結(jié)算保證金性質(zhì)，比如，前些年信用社在人民銀行融資中心的錢(qián)，現(xiàn)在融資中心沒(méi)有了，這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，而應(yīng)該根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)到相應(yīng)的科目。當(dāng)然，這部分風(fēng)險(xiǎn)并不是因人民銀行沒(méi)有能力兌付造成的，而是因農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)自身原因造成的。②拆借未到期。一般具有以下特征：①宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、交易對(duì)手內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問(wèn)題。⑤擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。③因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而需要對(duì)該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。②交易對(duì)手資金來(lái)源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會(huì)造成較大損失。（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。④因交易對(duì)手和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，交易對(duì)手和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無(wú)法收回債權(quán)。存在以下情況之一，應(yīng)視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類：（1）存放款項(xiàng)到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少應(yīng)分為次級(jí)類；逾期30天以上至90天的，至少應(yīng)分為可疑類；逾期超過(guò)180天的，應(yīng)分為損失類。（3）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已采取法律手段，但可以預(yù)計(jì)即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或追索交易對(duì)手明顯沒(méi)有還款意愿，至少應(yīng)分為可疑類。（2）買(mǎi)入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，至少分為次級(jí)類。待處理抵債資產(chǎn)由于沒(méi)有交易對(duì)手，對(duì)其進(jìn)行質(zhì)量分類主要運(yùn)用可變現(xiàn)凈值法，并考慮資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值對(duì)比情況等因素，逐筆確定預(yù)計(jì)損失，進(jìn)行質(zhì)量分類?？梢深悾鹤儸F(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過(guò)戶，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計(jì)損失率為30%（含）—90%。（四）應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。2000年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類。（二）刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補(bǔ)的損失。（六）投資類資產(chǎn) “投資類資產(chǎn)”指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。②其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級(jí)等，按照風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。次級(jí)類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評(píng)級(jí)低于B+或B1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，以及沒(méi)有債券評(píng)級(jí)的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天（含）以上。公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，一般可劃分為正常類。預(yù)計(jì)損失率90%以上的，劃分為損失類。關(guān)注類：公允價(jià)值雖高于投資的帳面價(jià)值，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。（2）對(duì)于無(wú)法獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失率。次級(jí)類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的帳面價(jià)值；被投資單位經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%（含）以內(nèi)。具有以下特征的劃分為損失類：①被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。⑤轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實(shí)際投資損失。主要看委托資金的合法性和手續(xù)的完備性。經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的，預(yù)計(jì)損失率30%90%（含）以內(nèi)的，劃分為可疑類。（八）固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價(jià)值較高并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。賬面上反映、但房產(chǎn)實(shí)際上已賣(mài)給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部《關(guān)于 金融企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問(wèn)題的規(guī)定》（財(cái)金[2001]28號(hào)）有關(guān)意見(jiàn)，對(duì)已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失，直接認(rèn)定為損失類。正常類：法律手續(xù)齊全、運(yùn)行規(guī)范、正常建設(shè)；關(guān)注類：非正常原因停建3個(gè)月（含）；次級(jí)類：非正常原因停建3至6個(gè)月（含）；可疑類：非正常原因停建6個(gè)月至1年（含）；損失類：非正常原因停建1年。一是按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類；二是按照實(shí)際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計(jì)繼續(xù)正常使用的年限之和）長(zhǎng)短預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類。對(duì)未攤銷完畢的可能具有價(jià)值變動(dòng)跡象的無(wú)形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失，按照預(yù)計(jì)損失率進(jìn)行質(zhì)量分類，分類標(biāo)準(zhǔn)同上。（2）該無(wú)形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（十二）待處理財(cái)產(chǎn)損溢“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”包括待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢?，F(xiàn)金額小于賬面價(jià)值，損失率在30%（含）以內(nèi)的，分為次級(jí)類；損失率在30%－90%（含）的，分為可疑類；損失率在90%以上的，分為損失類。七、組織機(jī)構(gòu)（一）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作在監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下，由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)組織、實(shí)施。大額非信貸資產(chǎn)計(jì)入損失類應(yīng)向省級(jí)聯(lián)社報(bào)備，起點(diǎn)金額由省級(jí)聯(lián)社根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。2. 收集整理資料。（2）附件材料。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見(jiàn)，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》。1．審核初分結(jié)果。3．確定初審結(jié)果。（三）認(rèn)定。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要明確理（董）事長(zhǎng)為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的第一責(zé)任人，并將職責(zé)分別落實(shí)到有關(guān)責(zé)任人員，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、措施落實(shí)。原則上，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類每年進(jìn)行一次，但對(duì)于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目則須按季進(jìn)行調(diào)整。 (三)定期分析。十、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的通知》（財(cái)會(huì)[2001]49號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法的通知》（財(cái)金[2005]49號(hào)）等文件要求，提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。27 / 27
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