【正文】 固定資產(chǎn)有關的專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則進行處理。 七、 會計記錄的文字應使用中文 。 三、 會計核算應以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 （四） 劃分收益性支出與資本性支出原則 企業(yè)的會計核算應合理劃分收益性支出與資本性支出。 （五） 及時性原則 企業(yè)的會計核算應及時進行，不得提前或延后。 5. 要隨時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空白支票。 10. 負責做好工程項目的核算和管理工作，負責與倉庫管理部門核對材料庫存余額，確保賬實相符。 4. 負責對原始憑證、記賬憑證進行審核，以及負責賬本、報表的稽核。 7. 擬定本公司辦理會計事務的具體方法，對不符合國家財經(jīng)紀律和財務制度的經(jīng)濟活動，以及不講求經(jīng)濟效益的 事項有權(quán)提出意見。 第二節(jié) 財務人員配置與管理、崗位職責 財務工作崗位設置，嚴格按照不相容職務互相分離原則，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。 ，依法申報納稅，代扣代繳稅款。 二、職責范圍 、政策和制度，做好公司的會計核算和財務管理工作。本實施細則的規(guī)定如與國家和上級主管部門今后制定的政策和規(guī)定 不符，應按照國家和上級主管部門的規(guī)定執(zhí)行。 、大修、更新改造工程和代收電費的財務核算和管理，并負責工程建設項目的竣工決算工作；負責組織編制配網(wǎng)工程建設項目的竣工決算報表。 、有價證券和會計檔案。 4. 組織籌集資金，會同有關部門作好資金的使用和計劃的安排，監(jiān)督各項資金的使用和分配，提高資金的使用效果。 二、會計崗位 1. 認真執(zhí)行國家有關財經(jīng)法規(guī)，按照財務收支和財務會計制 度，檢查、分析各項計劃收支及各項制度的執(zhí)行情況。 8. 負責編制公司的財務預算方案和財務計劃，執(zhí)行東莞供電局批復的預算，并將預算分解下達到各部門執(zhí)行。 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 4 2. 登記現(xiàn)金和銀行日記賬，月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對于未達賬項，要及時查詢。 （三） 一貫性原則 企業(yè)的會計核算方法前后各期應保持一致 ，不得隨意變更。 （三） 歷史成本原則 企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應按照實際成本計量。 （三） 實質(zhì)重于形式原則 企業(yè)應按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，不應僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 本 實施細則 所稱的期末和定期，指月末、季末、半年末和年末。 四、記賬基礎 會計核算以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎，采用借貸記賬法記賬。 企業(yè)應按規(guī)定的比例計提壞賬準備，計提方法采用其他應收款余額百分比法，壞賬準備的提取比例為 ％。存貨于取得時按實際成本入 賬，領用或發(fā)出的材料、事故備品，采用加權(quán)平均法或個別計價法確定其實際成本；低值易耗品采用一次攤銷法核算。購置或新建的固定資產(chǎn)按取得時的實際成本作為入賬價值。 十三 、 借款費用 為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款利息、折價或溢價的攤銷和金額較大的輔助費用，在資產(chǎn)支出及借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始時，開 始資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。 十五、長期待攤費用 長期待攤費用指已經(jīng)支出但攤銷期限在 1年以上的各項費用，包括租入固定資產(chǎn)改良支出等。 3．所得稅 企業(yè)所得稅費用的處理采用應付稅款法，按適用稅率在當?shù)赜嬂U。 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 13 第三章 會計科目設置及使用說明 第一節(jié) 會計科目設置 一、根據(jù)財政部制定的《企業(yè)會計制度》，結(jié)合公司的具體情況，本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。有境外往來結(jié)算業(yè)務的公司 ,發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 四、銀行本票存款，是指公司為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。采用信用證付款方式向國外付款的公司，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設“信用證存款”明細科目核算。 三、本公司不計提短期投資跌價準備。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 第 1132 號科目 備用金 一、本科目核算企業(yè)借給職工的差旅費、零星采購和各部門因公借用的定額周轉(zhuǎn)金。 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 23 第 1133 號科目 其他應收款 一、本科目核算銷售材料、對外提供勞務和工程施工業(yè) 務以及存出保證金、應向職工、單位收取的其他款項等。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“其他應收款”科目。 第 1161 號科目 應收補貼款 一、本科目核算公司按國家規(guī)定給予的定額 補貼而收的補貼款。 二、根據(jù)發(fā)票賬單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；月末，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的材料收料憑證，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。領用或銷售、加工發(fā)出的原材料，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目。 三、本科目按事故備品的保管地點、類別、品種和規(guī)格設置明細賬（或卡片）。在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 第 1401 號科目 長期股權(quán)投資 一、本科目核算公司投出的期限在 1年以上（不含 1 年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資， 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 27 包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。 2. 因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有重大影響時，應當中止采用權(quán)益法，并按中止采用權(quán)益法時股權(quán)投資的賬面價值作為新的投資成本。借記本科目 (應計利息 )，按實際支付的價款扣除 面值、應計利息后的差額，借記本科目 (溢折價 )，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目設置“生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)”、“非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)”、“租出固定資產(chǎn)”、“未使用固定資產(chǎn)”、“不需用固定資產(chǎn)”、“土地”六個二級明細科目。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。 五、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作存貨的，借記原材料科目，貸記本科目，如對外出售，則通過其他業(yè)務收支核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工，或雖已完工但尚未辦理竣工決算的基建工程實際支出。 七、本科目期末借方余額，反映公司為工程購入但尚未領用的專用材料的實際成本、購入需要安裝的實際成本，以及為生產(chǎn)準備但尚未交 付的工具及器具的實際成本等。 四、本科目按類別核算， 一般不進行明細分類核算。 四、企業(yè)設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 公司溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。 股權(quán)投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應根據(jù)接受投資公司所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本公司所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (損益調(diào)整、股權(quán)投資準備 )， 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 28 貸記“投資收益”、“資本公積”科目。公司對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，應當采用成本法核算，否則采用權(quán)益法核算。 六、本 科目的期末余額，為期末時所有在庫未用低值易耗品實際成本。 第 1231 科目 低值易耗品 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 26 一、本科目核算公司在庫的低值易耗品實際成本。 四、清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本 (或估計價值 )，先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，待查明原因后，再進行處理。 四、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。 二、公司按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應于期末，按應收的補貼金額，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；公司收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準備。 經(jīng)確認為壞賬損失的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)借出備用金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；報銷時，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目，報銷數(shù)與預付備用金的差額，也通過“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目核算。公司購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 第 1121 號科目 應收股利 一、本科目核算公司因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利。 二、公司購入的各種股票、債券、基金，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“原材料”等科目，貸記本科目 (銀行本票存款 )。公司將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目 (外埠存款 )，貸記“銀行存款” 科目。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符、日清月結(jié)。各單位不得擅自增減或調(diào)整規(guī)定的總賬會計科目。 十八 、 應付工資 按當年實際計提的工資進入成本。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用 年限兩者孰短的期限內(nèi)平均 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 11 攤銷；其他長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷。如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過 3 個月時，暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始（中斷是使購建固定資產(chǎn)所必要的程序的情形除外）。 對固定資產(chǎn)的重大改建、擴建或改良而發(fā)生的后續(xù)支出予以資本化；對固定資產(chǎn)的修理及維護而發(fā)生的后續(xù)支出，于發(fā)生時計入當期費用。 長期股權(quán)投資的成本按取得投資時實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關費用）減去已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利后的差額入賬。應收賬款（電費）不計提 壞賬準備。 各種 外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債務和債權(quán)）的外幣余額，期末時按照期末匯率折合為人民幣。 六、 企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。 二、 會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。 （四） 相關性原則 企業(yè)提供的會計信息應能夠反映 其 財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 4. 保管空白收據(jù)和空白發(fā)票，專設登記薄登記，保管收付和銀行結(jié)算所需用的部分印鑒。 9. 負責公司資產(chǎn)管理和產(chǎn)權(quán)管理工作，登記固定資產(chǎn)卡片 ,協(xié)調(diào)資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的移交、接收、報廢、清理、清查、盤點及對賬工作。 3. 負責定期督促清理債權(quán)債務及有關往來賬項，及時督促資金回籠。 6. 負責組織編制各時期的成本費用計劃及執(zhí)行措施，監(jiān)督電價管理工作。 。對于不合理的開支，有權(quán)拒絕付款、拒絕報銷，對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙 上級等違法亂紀行為，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向有關領導和部門報告。 1 目 錄 第一章 會計機構(gòu)和會計人員 ?????????????????????? 1 第一節(jié) 會計機構(gòu) ??????????????????????????? 1 第二節(jié) 財務人員配置與管理、崗位職責 ????????????????? 2 第二章 會計核算的一般規(guī)定和會計政策 ????????????????? 5 第一節(jié) 一般原則 ????????????????????? ?????? 5 第二節(jié) 一般規(guī)定 ??????????????????????????? 7 第三節(jié) 會計政策的選用 ??