【正文】 。是行政領導：有總會計師就不能有分管會計工作的副總！四、會計崗位設置的原則合理設置會計工作崗位總會計師、會計機構負責人、出納、稽核、資本、基金核算、收入、支出、債權、債務核算、工資核算、成本核算、財務成果核算、財產(chǎn)物資收發(fā)核算、總賬、財務報表編制、財務分析、會計檔案管理、預算管理、票據(jù)管理、印章管理、系統(tǒng)管理、稅收策劃等。重慶市會計基礎工作規(guī)范實施細則學習與思考馮樹清 教授、碩士生導師目錄第1章 總則第2章 會計機構和會計人員第3章 會計核算第一節(jié) 會計核算的一般要求第二節(jié) 會計憑證第三節(jié) 會計賬簿第四節(jié) 財務會計報告第五節(jié) 會計電算化第六節(jié) 會計核算檔案第四章 會計監(jiān)督第五章 內(nèi)部會計控制制度【1】 總則 重慶市會計基礎工作規(guī)范實施細則 制定《細則》的背景　　二、《細則》主要框架　　第一章　總　則 　　　　　　　　 5條　　　　15　　第二章　會計機構和會計人員 　　28條　　　 633　　第三章　會計核算　　　　　　　 52條　　　3485　　第四章　會計監(jiān)督　　　　　　　 11條　　　8696　　第五章　內(nèi)部會計控制制度　　　 14條　　 97110　　第六章　附　則 　　　　　　　　 4條　　111114三、制訂依據(jù)　　《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、國家和重慶市有關會計政策四、適用范圍　　國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織五、責任主體《細則》第四條 單位負責人對本單位的會計基礎工作負責。不相容職務相分離（1）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作及會計電算化維護工作；（2）出納人員以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；（3）可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；（4）會計人員應當定期在內(nèi)部進行崗位輪換。　　會計電算化工作的人員辦理會計工作交接　?。?）會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)及有關資料、實物等內(nèi)容必須移交。五、交接日期　　交接工作于2010年6月8日結束。　?。ㄋ模┯≌隆　　　。骸　。? （五）交接前后工作責任的劃分：　　2011X年X月X日前的出納責任事項由朱XX負責?！　∥戳耸马椊唤硬磺逦?。 （3）記賬本位幣的規(guī)定　　會計核算以人民幣為記賬本位幣?！　挝粌?nèi)部管理報表格式自定。（2）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章（3）從境外取得的原始憑證，遵從國際慣例 （4）從個人處取得的原始憑證應有填制人員的簽名或蓋章（5）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或指定人員簽章（6） 對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。 （11）增值稅發(fā)票應實行機具開票?！　τ诮痤~發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，不可在原錯誤處更正。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人或會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證?！　∝攧諏Ｓ谜卤仨氂蓪Ｈ吮９?，并在授權范圍內(nèi)使用；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用。 　6. 會計憑證審核　　（1）原始憑證的審核（2）記賬憑證的審核案例　　2013年2月4日，馮樹清、張倩等5位老師到巴南區(qū)重慶水務集團下屬企業(yè)重慶市三峽水務有限責任公司和渝北區(qū)財政局兩路街道辦事處去調(diào)研會計基礎工作規(guī)范實施情況，其中有三人有坐學校派的專車，有兩人沒有車，自己解決交通工具。日記賬，是一種特殊的序時明細賬，它是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時按稅務部門的規(guī)定粘貼印花稅票。賬簿登記中出現(xiàn)空白欄目的規(guī)范各種賬簿必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應在空頁或空行處用紅色墨水對角劃線注銷，在交叉點由記賬人員簽章，或者加蓋“此行空白”、“此頁空白”樣章，并由記賬人員簽章。對于錯誤的數(shù)字，應當將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。，如往來賬項、所有者權益賬項等，應當在每次記賬以后，及時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額?！　∮行┴敭a(chǎn)物資明細賬和債權債務明細賬可以跨年度使用。如果不同會計年度會計報表中各指標的內(nèi)容、核算方法、會計政策有變更的，應當在年度會計報表中加以說明?！　。?）單位應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務會計報告。除更正本單位留存的財務會計報告外，并應同時通知接受財務會計報告的單位更正。有關人員在賬簿啟用表中簽章。　　對軟件的修改、升版和硬件設備的更換等工作必須嚴格履行審批手續(xù)，并由專業(yè)人員進行監(jiān)督，保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全?！　〗⒔∪⒕須w檔、移交、復印、借閱、保管、銷毀等制度　　每年形成的會計檔案，由財務部門按照歸檔要求整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；　　已使用的發(fā)票（或收據(jù)）存根聯(lián)，整本的不用裝訂，保管期限按照本單位的規(guī)定辦理。6. 會計檔案的整理要求　?。?）立卷　　年度報表、工資表獨立組卷　　▲對報表進行分析和說明的文字要與報表一同組卷歸檔，并置于被說明的報表前。　　▲ 頁號位置：單面在其右上角；雙面材料正面在右上角，背面在左上角。各類會計檔案，按案卷號順序裝滿一盒再裝第二盒。　　。　　、全過程監(jiān)控　　　　，分類保管。編制財務決算總表。 　　會計基礎工作規(guī)范化管理的實施是一個復雜的系統(tǒng)工程，它不僅僅是財務部門或財務人員單方面能完成的，需要全體職工共同努力，共同參與。因此，加強學習，注重培訓，提高領導者自身的素質(zhì)和全體會計人員科學理財?shù)木C合素質(zhì)，滿足作規(guī)范化管理的要求，這也是會計基礎工作規(guī)范化管理過程中需要重視的一個問題。 ——采購與付款 　　建立崗位責任制，不相容職務崗位相互分離；　　建立采購與付款業(yè)務授權審批制度；　　健全和完善采購與付款業(yè)務流程：　　請購與審批：建立書面請購制度；　　采購過程：市場調(diào)查；招標公開公平公正；　　驗收環(huán)節(jié)：開箱、綜合、質(zhì)保；　　結算付款：合同、質(zhì)保金；　　材料歸檔 　——籌資 ——銷售與收款　　加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失；　　按有關規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務；　　收入及時入賬，不得賬外設賬和坐支現(xiàn)金；　　建立應收賬款賬齡分析和逾期應收賬款催收制度；　　建立應收賬款壞賬審查制度（賬銷案存）；　　建立應收票據(jù)管理制度；專人保管、及時提示付款、備查登記簿；　　定期函證。二、基本原則　?。ㄒ唬﹫?zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度；　?。ǘw現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求；　?。ㄈ┤嬉?guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行；　?。ㄋ模┛茖W、合理，便于操作和執(zhí)行；　　（五）定期檢查執(zhí)行情況；　?。└鶕?jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督　　：各單位會計機構負責人、會計人員　　《細則》第八十六條 單位的會計機構負責人和會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。不同類的檔案，不能混裝一盒，盒面和脊背的內(nèi)容要填寫完整。　　▲ 會計憑證檔案不用打頁碼?！　≠~簿一冊一卷，每本賬簿（包括電算化管理的賬簿）在原封面右上角貼上會計檔案“小標簽”，并按標簽上的內(nèi)容填寫?！　≈匾瞻讘{證，必須專人負責管理，建立票據(jù)登記簿?！×?、會計核算檔案　　　　會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。④會計電算化電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等作為會計檔案進行管理。五、會計電算化　　1. 單位會計電算化的一般要求　　①配備適用的會計核算軟件和相應的計算機硬件設備。一是裝訂，二是簽字蓋章?！　。?）納入合并報表的母、子公司，必須提供合并會計報表的內(nèi)部交易及所有者權益變動的數(shù)據(jù)資料，包括：集團內(nèi)部的股權交易、債權交易、商品交易、固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易和內(nèi)部分配等資料。四、財務會計報告　　　　單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務會計報告。，不結記發(fā)生額。對賬單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符