【正文】 　　六、會(huì)計(jì)核算檔案一、會(huì)計(jì)核算一般要求　　　　《細(xì)則》第三十五條規(guī)定：　　單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：　?。ㄒ唬┛铐?xiàng)和有價(jià)證券的收付；　?。ǘ┴?cái)物的收發(fā)、增減和使用；　?。ㄈ﹤鶛?quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；　?。ㄋ模┵Y本、基金的增減；　　（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；　　（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)?！　∨R時(shí)離崗和上崗工作交接不規(guī)范?！　。┍窘唤訒?shū)一式四份，雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，存檔一份。 （三）移交的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、文件：　?。骸　。骸　。╔X號(hào)至XX號(hào)）：　?。╔X號(hào)至XX號(hào)）：　?。骸　。骸　。骸　?，與實(shí)物核對(duì)相符：　?。?0月份未達(dá)賬項(xiàng)說(shuō)明一份：　　10.……………………?！　∫平蝗耍篨X（簽章）　　接管人：XX （簽章）　　監(jiān)交人：XX （簽章）　　財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總經(jīng)理）：XX （簽章）2011年XX月XX日 出納員工作交接書(shū)　　移交原出納員朱XX，因工作調(diào)動(dòng)，財(cái)務(wù)處已決定將出納工作移交給金XX接管。三、印鑒　　：　　、增值稅發(fā)票專用章壹枚：　　：　?。骸　。骸　。骸　∷?、其他事宜　　各種遺留、待辦事項(xiàng)等。案例：重慶水務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作交接　　財(cái)務(wù)經(jīng)理工作交接書(shū)　　移交人原任財(cái)務(wù)部經(jīng)理趙XX因另有任用，公司決定將財(cái)務(wù)部的工作移交給新任部長(zhǎng)孫XX接替。未移交前，不得離職。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。是行政領(lǐng)導(dǎo)：有總會(huì)計(jì)師就不能有分管會(huì)計(jì)工作的副總！四、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的原則合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、稽核、資本、基金核算、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)核算、工資核算、成本核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)核算、總賬、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檔案管理、預(yù)算管理、票據(jù)管理、印章管理、系統(tǒng)管理、稅收策劃等?！?】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員資格、管理制度 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則　　　二、任職條件　　一般會(huì)計(jì)人員　　　　　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員　　, 還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。重慶市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則學(xué)習(xí)與思考馮樹(shù)清 教授、碩士生導(dǎo)師目錄第1章 總則第2章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第3章 會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般要求第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié) 會(huì)計(jì)電算化第六節(jié) 會(huì)計(jì)核算檔案第四章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度【1】 總則 重慶市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則 制定《細(xì)則》的背景　　二、《細(xì)則》主要框架　　第一章　總　則 　　　　　　　　 5條　　　　15　　第二章　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 　　28條　　　 633　　第三章　會(huì)計(jì)核算　　　　　　　 52條　　　3485　　第四章　會(huì)計(jì)監(jiān)督　　　　　　　 11條　　　8696　　第五章　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度　　　 14條　　 97110　　第六章　附　則 　　　　　　　　 4條　　111114三、制訂依據(jù)　　《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、國(guó)家和重慶市有關(guān)會(huì)計(jì)政策四、適用范圍　　國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織五、責(zé)任主體《細(xì)則》第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)。　　　　總會(huì)計(jì)師　　, 主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年。不相容職務(wù)相分離（1）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作及會(huì)計(jì)電算化維護(hù)工作；（2）出納人員以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；（3）可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；（4）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期在內(nèi)部進(jìn)行崗位輪換。（3）回避人員：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系?！　?huì)計(jì)電算化工作的人員辦理會(huì)計(jì)工作交接　?。?）會(huì)計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容必須移交。現(xiàn)按公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，辦理如下交接事項(xiàng)：　　一、財(cái)務(wù)部人員與分工　?。悍止茇泿刨Y金核算。五、交接日期　　交接工作于2010年6月8日結(jié)束。現(xiàn)辦理如下交接：　?。ㄒ唬┙唤尤掌冢?011年X月X日　　（二）具體業(yè)務(wù)的移交　?。篨月X日賬面余額XX元，實(shí)存相符，月記賬余額與總賬相符?！　。ㄋ模┯≌隆　　　。骸　。? （五）交接前后工作責(zé)任的劃分：　　2011X年X月X日前的出納責(zé)任事項(xiàng)由朱XX負(fù)責(zé)。　　移交人：朱XX（簽名蓋章）　　接管人：金XX （簽名蓋章）　　監(jiān)交人：遲XX （簽名蓋章）　　XX公司財(cái)務(wù)處（公章）　　2011年X月X日七、實(shí)踐中常見(jiàn)的不規(guī)范行為　　會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足，崗位設(shè)置不合理?！　∥戳耸马?xiàng)交接不清晰?！　。?）總體要求　　《細(xì)則》第三十六條　　按規(guī)定建賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。 （3）記賬本位幣的規(guī)定　　會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 　　明細(xì)科目由各單位自行設(shè)置。　　單位內(nèi)部管理報(bào)表格式自定。還有一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。（2）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章（3）從境外取得的原始憑證，遵從國(guó)際慣例 （4）從個(gè)人處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章（5）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽章（6） 對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（9） 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。 （11）增值稅發(fā)票應(yīng)實(shí)行機(jī)具開(kāi)票。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)?！　?duì)于金額發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，必須退回原開(kāi)出單位重開(kāi)，不可在原錯(cuò)誤處更正。騎縫章　?。?6）原始憑證的附件張數(shù)應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計(jì)依據(jù)。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證?！　”酒诓铄e(cuò)：用紅字注銷原記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證；如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字?！　∝?cái)務(wù)專用章必須由專人保管，并在授權(quán)范圍內(nèi)使用；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用。5. 填制會(huì)計(jì)憑證的基本要求案例一：支票的填寫　　資料：2009年11月25日，河北蘇寧有限責(zé)任公司從河北丙洋公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)值100 ，稅款17000元，填寫一張轉(zhuǎn)賬支票以銀行存款支付。 　6. 會(huì)計(jì)憑證審核　　（1）原始憑證的審核（2）記賬憑證的審核案例　　2013年2月4日，馮樹(shù)清、張倩等5位老師到巴南區(qū)重慶水務(wù)集團(tuán)下屬企業(yè)重慶市三峽水務(wù)有限責(zé)任公司和渝北區(qū)財(cái)政局兩路街道辦事處去調(diào)研會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施情況，其中有三人有坐學(xué)校派的專車，有兩人沒(méi)有車，自己解決交通工具?！?huì)計(jì)賬簿的種類　　總賬，也稱總分類賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)立總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。日記賬，是一種特殊的序時(shí)明細(xì)賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?；铐?yè)式賬簿：使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇①~簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時(shí)按稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序逐筆逐日登記。賬簿登記中出現(xiàn)空白欄目的規(guī)范各種賬簿必須逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅色墨水對(duì)角劃線注銷，在交叉點(diǎn)由記賬人員簽章，或者加蓋“此行空白”、“此頁(yè)空白”樣章，并由記賬人員簽章?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。在結(jié)賬前，應(yīng)先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會(huì)計(jì)憑證，登記入賬。，如往來(lái)賬項(xiàng)、所有者權(quán)益賬項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)在每次記賬以后，及時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。更換新賬的規(guī)范　　年度終了更