【正文】 　　六、會計核算檔案一、會計核算一般要求　　　　《細則》第三十五條規(guī)定：　　單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：　?。ㄒ唬┛铐椇陀袃r證券的收付；　?。ǘ┴斘锏氖瞻l(fā)、增減和使用；　?。ㄈ﹤鶛?quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；　?。ㄋ模┵Y本、基金的增減；　　（五）收入、支出、費用、成本的計算；　?。┴攧?wù)成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。　　臨時離崗和上崗工作交接不規(guī)范?！　。┍窘唤訒皇剿姆?，雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，存檔一份。 （三）移交的會計憑證、賬簿、文件：　?。骸　。骸　。╔X號至XX號）：　?。╔X號至XX號）：　?。骸　。骸　。骸　。c實物核對相符：　?。?0月份未達賬項說明一份：　　10.……………………?！　∫平蝗耍篨X（簽章）　　接管人：XX （簽章）　　監(jiān)交人：XX （簽章）　　財務(wù)總監(jiān)（或總經(jīng)理）：XX （簽章）2011年XX月XX日 出納員工作交接書　　移交原出納員朱XX，因工作調(diào)動，財務(wù)處已決定將出納工作移交給金XX接管。三、印鑒　?。骸　?、增值稅發(fā)票專用章壹枚：　?。骸　。骸　。骸　。骸　∷?、其他事宜　　各種遺留、待辦事項等。案例：重慶水務(wù)集團財務(wù)經(jīng)理的工作交接　　財務(wù)經(jīng)理工作交接書　　移交人原任財務(wù)部經(jīng)理趙XX因另有任用，公司決定將財務(wù)部的工作移交給新任部長孫XX接替。未移交前，不得離職。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。是行政領(lǐng)導(dǎo)：有總會計師就不能有分管會計工作的副總！四、會計崗位設(shè)置的原則合理設(shè)置會計工作崗位總會計師、會計機構(gòu)負責人、出納、稽核、資本、基金核算、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)核算、工資核算、成本核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資收發(fā)核算、總賬、財務(wù)報表編制、財務(wù)分析、會計檔案管理、預(yù)算管理、票據(jù)管理、印章管理、系統(tǒng)管理、稅收策劃等?！?】會計機構(gòu)和會計人員 機構(gòu)設(shè)置、人員資格、管理制度 會計機構(gòu)設(shè)置原則　　　二、任職條件　　一般會計人員　　　　　　會計機構(gòu)負責人或會計主管人員　　, 還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。重慶市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則學(xué)習與思考馮樹清 教授、碩士生導(dǎo)師目錄第1章 總則第2章 會計機構(gòu)和會計人員第3章 會計核算第一節(jié) 會計核算的一般要求第二節(jié) 會計憑證第三節(jié) 會計賬簿第四節(jié) 財務(wù)會計報告第五節(jié) 會計電算化第六節(jié) 會計核算檔案第四章 會計監(jiān)督第五章 內(nèi)部會計控制制度【1】 總則 重慶市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則 制定《細則》的背景　　二、《細則》主要框架　　第一章　總　則 　　　　　　　　 5條　　　　15　　第二章　會計機構(gòu)和會計人員 　　28條　　　 633　　第三章　會計核算　　　　　　　 52條　　　3485　　第四章　會計監(jiān)督　　　　　　　 11條　　　8696　　第五章　內(nèi)部會計控制制度　　　 14條　　 97110　　第六章　附　則 　　　　　　　　 4條　　111114三、制訂依據(jù)　　《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、國家和重慶市有關(guān)會計政策四、適用范圍　　國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織五、責任主體《細則》第四條 單位負責人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負責。　　　　總會計師　　, 主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年。不相容職務(wù)相分離（1）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作及會計電算化維護工作；（2）出納人員以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；（3）可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；（4）會計人員應(yīng)當定期在內(nèi)部進行崗位輪換。（3）回避人員：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系?！　嬰娝慊ぷ鞯娜藛T辦理會計工作交接　　（1）會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容必須移交?，F(xiàn)按公司財務(wù)管理制度的規(guī)定，辦理如下交接事項：　　一、財務(wù)部人員與分工　?。悍止茇泿刨Y金核算。五、交接日期　　交接工作于2010年6月8日結(jié)束?，F(xiàn)辦理如下交接：　?。ㄒ唬┙唤尤掌冢?011年X月X日　?。ǘ┚唧w業(yè)務(wù)的移交　?。篨月X日賬面余額XX元，實存相符，月記賬余額與總賬相符?！　。ㄋ模┯≌隆　　　。骸　。? （五）交接前后工作責任的劃分：　　2011X年X月X日前的出納責任事項由朱XX負責。　　移交人：朱XX（簽名蓋章）　　接管人：金XX （簽名蓋章）　　監(jiān)交人：遲XX （簽名蓋章）　　XX公司財務(wù)處（公章）　　2011年X月X日七、實踐中常見的不規(guī)范行為　　會計人員嚴重不足，崗位設(shè)置不合理?！　∥戳耸马椊唤硬磺逦！　。?）總體要求　　《細則》第三十六條　　按規(guī)定建賬，進行會計核算，及時提供會計信息。 （3）記賬本位幣的規(guī)定　　會計核算以人民幣為記賬本位幣。 　　明細科目由各單位自行設(shè)置?！　挝粌?nèi)部管理報表格式自定。還有一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。（2）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章（3）從境外取得的原始憑證，遵從國際慣例 （4）從個人處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章（5）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或指定人員簽章（6） 對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（9） 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。 （11）增值稅發(fā)票應(yīng)實行機具開票。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)?！　τ诮痤~發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，不可在原錯誤處更正。騎縫章　　（16）原始憑證的附件張數(shù)應(yīng)當以符合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計依據(jù)。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人或會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。　　本期差錯：用紅字注銷原記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證；如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字?！　∝攧?wù)專用章必須由專人保管，并在授權(quán)范圍內(nèi)使用；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用。5. 填制會計憑證的基本要求案例一：支票的填寫　　資料：2009年11月25日，河北蘇寧有限責任公司從河北丙洋公司購入原材料一批，價值100 ，稅款17000元，填寫一張轉(zhuǎn)賬支票以銀行存款支付。 　6. 會計憑證審核　?。?）原始憑證的審核（2）記賬憑證的審核案例　　2013年2月4日，馮樹清、張倩等5位老師到巴南區(qū)重慶水務(wù)集團下屬企業(yè)重慶市三峽水務(wù)有限責任公司和渝北區(qū)財政局兩路街道辦事處去調(diào)研會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施情況，其中有三人有坐學(xué)校派的專車，有兩人沒有車，自己解決交通工具?！嬞~簿的種類　　總賬，也稱總分類賬，是根據(jù)一級會計科目設(shè)立總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。日記賬，是一種特殊的序時明細賬，它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿?；铐撌劫~簿：使用活頁式賬頁，應(yīng)當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時按稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間順序逐筆逐日登記。賬簿登記中出現(xiàn)空白欄目的規(guī)范各種賬簿必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水對角劃線注銷，在交叉點由記賬人員簽章，或者加蓋“此行空白”、“此頁空白”樣章，并由記賬人員簽章?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。在結(jié)賬前，應(yīng)先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否都已填制會計憑證，登記入賬。，如往來賬項、所有者權(quán)益賬項等，應(yīng)當在每次記賬以后，及時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。更換新賬的規(guī)范　　年度終了更