【正文】 　　會計核算不及時；　　報表不及時；　　會計政策的變更和處理方法不按規(guī)定辦理，如：待攤費用和預提費用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤。 （7）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。 (10)一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以加蓋公章的其中一聯(lián)作為報銷憑證。發(fā)生銷貨退回的，必須有退貨驗收證明；已開具發(fā)票的，必須將原發(fā)票作廢或開具（紅字）發(fā)票?！　。?3）經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證的附件。對于文字和數(shù)量發(fā)生錯誤的原始憑證，應退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章。（1）記賬憑證的基本內(nèi)容（2） 記賬憑證的編號（3）記賬憑證的填制依據(jù)（4）記賬憑證的附件粘貼及張數(shù)計算　?、?記賬憑證附件的粘貼　　票據(jù)粘貼單必須和報銷單尺寸一致； 　　票據(jù)分類粘貼，數(shù)量不宜太多，以便裝訂；　　由上而下、自左至右（實踐中也有上對齊、右對齊的），不得超出粘貼線；　　參 差不齊的憑證，先裁邊整理后再粘貼，必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性；　　超過粘貼單的票據(jù)將下側(cè)和右側(cè)輕折疊與粘貼單并齊即可。（5）幾個單位共用一張原始憑證原始憑證分割單　原始憑證分割單除了必須具備原始憑證的基本內(nèi)容外，還必須費用分攤情況等。　　前期差錯：不涉及損益事項的，可以比照本期差錯的處理辦法處理；涉及損益事項的，應當使用有關的會計科目予以調(diào)整。（騎縫章）　　會計人員應制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過賬表橫格的三分之二。開戶行：工行公行營業(yè)部?！≡紤{證的審核案例分析　記賬憑證的審核案例審核差旅費應注意的問題　　出差程序是否合規(guī)，有無審批程序；　　審核報銷日期、日數(shù)與出差申請單所規(guī)定是否一致；　　審核交通費起訖地點與出差申請單是否一致；（主要線路）　　審核住宿費、雜費和誤餐費補助標準是否符合規(guī)定；　　審核所有票據(jù)的規(guī)范性審核；（必備要素是否齊全？）　　單據(jù)遺失證明手續(xù)是否規(guī)范；（飛機票是否打折？）　　審核差旅費報銷單的填制是否正確，金額是否準確；　　有無借款？有無預算指標？領導的簽批是否符合規(guī)定　　實踐中常見的幾種不規(guī)范行為：　　原始票據(jù)的基本要素不完善；　　住宿費超標準；　　原始票據(jù)的粘貼不規(guī)范；　　報賬不及時；　　報銷內(nèi)容過于寬泛。其外表格式可以采用訂本式，也可以采用活頁式，也可以將裝訂成冊的科目匯總表代替總賬。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不能用銀行對賬單代替日記賬。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。會計賬簿登記的規(guī)范登記賬簿要及時。其他賬簿應根據(jù)相關的原始憑證或記賬憑證登記。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。賬簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬，收入、費用等明細賬，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。月末結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃通欄的單紅線，不需要再結(jié)計一次余額?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)下年” 、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的賬務處理均不需要編制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表。　　各種備查簿也可以連續(xù)使用。單位內(nèi)部使用的財務會計報告，其格式和要求由單位自行規(guī)定。　?。?）認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全、內(nèi)容完整?！　媹蟊碇g的有關數(shù)字是否相銜接。 　　（3）手續(xù)完備。上市公司和大中型企業(yè)還應當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等國家法律法規(guī)的規(guī)定報送內(nèi)部控制審計報告。錯誤較多的，應當重新編報。首次使用電算化的單位，應當采用計算機與手工核算并行三個月以上?！　、蹧]有保留手工日記賬的,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須當天打印，業(yè)務少的單位可以采用滿頁打印。　　操作人員離開電腦前，必須退出會計軟件。　　電算化核算檔案管理制度：　　由專人負責；　　防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應異地備份；　　采用存儲介質(zhì)保存會計檔案，定期檢查，定期備份；　　會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管?！　。?）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、財務預算、經(jīng)濟合同、銀行貸款有關資料、工資表及有關證明材料、票據(jù)管理登記簿、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料。存根聯(lián)原則上要返回購置處審核銷毀?！　嫏n案保管期限分為永久、定期兩類?！　　べY表按時間順序整理。用打孔器或手工打孔?！　　?訂本式賬簿不用拆去空白頁，按已有填寫內(nèi)容的頁面編順序號。案卷封面要求簡明、準確揭示卷內(nèi)文件材料的內(nèi)容。一般兩冊裝一盒，也可一冊一盒。　　模式：　目錄夾封面、脊背的編制目錄夾封面全宗名稱 重慶市三峽水務巴南排水有限責任公司全 宗 號 3目 錄 號 D1—1 案卷起止號 1—— 年 度 2012—— 類 別 會計檔案（報表）目錄夾脊背全宗號 3目錄號 D1—1 案卷起止號1——年 度 2012— 類 別 報表類 目錄夾封面、脊背的編制　?。?）編制“會計檔案卷目錄表”，交接雙方逐項檢查并簽章　?。?）會計檔案的銷毀，按照《會計檔案管理辦法》辦理。 　?。?）單位負責人應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責；　?。?）按照規(guī)定接受單位外部監(jiān)督。　?。?）四個明確 （3）接受財政、審計、稅務等政府機關的監(jiān)督，如實提供會計資料以及有關情況。第5章 內(nèi)部會計控制制度（一）本章主要內(nèi)容：　　一、內(nèi)部會計控制的基本要求；　　二、內(nèi)部會計控制的基本原則；　　三、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容；　　四、內(nèi)部會計控制的重點　　五、內(nèi)部會計控制的有效性驗證報表控制 一、基本要求《細則》第九十七條：單位應當根據(jù)《會計法》、內(nèi)部控制規(guī)范和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應的內(nèi)部會計控制制度?！　∝攧展ぷ髁鞒蹋┴攧沼≌鹿芾碇贫取　≈?、印章分開保管，嚴禁一人保管全部印章；　　財務專用章應由專人保管，個人印鑒應由本人或其授權(quán)人員保管；　　管理票據(jù)的不能管財務專用章；　　網(wǎng)上銀行的密碼和U盾分開管理；　　用印申請和登記　　用印登記表　　票據(jù)購置使用情況登記簿（七）建立預算制度（八）建立計量驗收制度　　各種費用開支標準　　資產(chǎn)購買制度（論證、請購、審批、招標、訂立合同、驗收付款）　　固定資產(chǎn)管理制度（驗收、建卡、使用、管理、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)讓、處置報廢）　　低值易耗品管理制度（驗收、入庫、領用、保管、處置）　　實物資產(chǎn)清查盤點制度（清查盤點的范圍、目標、組織、時間、方式、差異處理）　　財務部門與資產(chǎn)管理部門對帳制度　　在建工程管理制度　　往來款項管理制度　　無形資產(chǎn)管理制度（九）建立財產(chǎn)清查制度　　實物資產(chǎn)清查盤點制度　　（清查盤點的范圍、目標、組織、時間、方式、差異處理）　　財務部門與資產(chǎn)管理部門對帳制度　　銀行存款核對制度（十）財產(chǎn)收支審批制度　　經(jīng)費審批權(quán)限及辦法　　大型基建及維修項目管理制度　　對外投資管理制度　　現(xiàn)金管理制度　　貨幣資金收、付管理制度　　擔保管理辦法　　銀行貸款管理辦法　　銀行帳戶管理制度　　印鑒保管制度　　一卡通管理辦法　　票據(jù)管理制度　　會計檔案管理制度（十一）建立成本核算制度　　成本核算的對象；　　成本核算的方法和程序；　　成本考核和成本分析等。　　按審計結(jié)論辦理工程款結(jié)算，并按合同提留質(zhì)保金；辦理固定資產(chǎn)驗收入賬手續(xù)。五、內(nèi)部會計控制的有效性驗證報表控制　?。ò咐褐貞c文理學院資產(chǎn)部內(nèi)部控制報表）　　如何貫徹落實《細則》內(nèi)容　　　　　　　有計劃地開展培訓；（重慶水務集團的經(jīng)驗）　　制定重慶市本系統(tǒng)貫徹落實的實施意見；（重慶水務集團的經(jīng)驗）　　分片區(qū)展開討論，加深對標準的理解；　　有計劃、有步驟地開展達標評比活動，及時總結(jié)好的經(jīng)驗進行推廣。　　　　會計基礎工作的規(guī)范化管理需要高素質(zhì)的負責人去策劃，也需要高素質(zhì)的會計人員去落