【正文】 　　會(huì)計(jì)核算不及時(shí)；　　報(bào)表不及時(shí)；　　會(huì)計(jì)政策的變更和處理方法不按規(guī)定辦理，如：待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤(rùn)。 （7）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。 (10)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以加蓋公章的其中一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。發(fā)生銷貨退回的，必須有退貨驗(yàn)收證明；已開具發(fā)票的，必須將原發(fā)票作廢或開具（紅字）發(fā)票?！　。?3）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。對(duì)于文字和數(shù)量發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章。（1）記賬憑證的基本內(nèi)容（2） 記賬憑證的編號(hào)（3）記賬憑證的填制依據(jù)（4）記賬憑證的附件粘貼及張數(shù)計(jì)算　?、?記賬憑證附件的粘貼　　票據(jù)粘貼單必須和報(bào)銷單尺寸一致； 　　票據(jù)分類粘貼，數(shù)量不宜太多，以便裝訂；　　由上而下、自左至右（實(shí)踐中也有上對(duì)齊、右對(duì)齊的），不得超出粘貼線；　　參 差不齊的憑證，先裁邊整理后再粘貼，必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性；　　超過(guò)粘貼單的票據(jù)將下側(cè)和右側(cè)輕折疊與粘貼單并齊即可。（5）幾個(gè)單位共用一張?jiān)紤{證原始憑證分割單　原始憑證分割單除了必須具備原始憑證的基本內(nèi)容外，還必須費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。　　前期差錯(cuò)：不涉及損益事項(xiàng)的，可以比照本期差錯(cuò)的處理辦法處理；涉及損益事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)使用有關(guān)的會(huì)計(jì)科目予以調(diào)整。（騎縫章）　　會(huì)計(jì)人員應(yīng)制一枚長(zhǎng)方形名章，其規(guī)格不超過(guò)賬表橫格的三分之二。開戶行：工行公行營(yíng)業(yè)部?！≡紤{證的審核案例分析　記賬憑證的審核案例審核差旅費(fèi)應(yīng)注意的問(wèn)題　　出差程序是否合規(guī)，有無(wú)審批程序；　　審核報(bào)銷日期、日數(shù)與出差申請(qǐng)單所規(guī)定是否一致；　　審核交通費(fèi)起訖地點(diǎn)與出差申請(qǐng)單是否一致；（主要線路）　　審核住宿費(fèi)、雜費(fèi)和誤餐費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；　　審核所有票據(jù)的規(guī)范性審核；（必備要素是否齊全？）　　單據(jù)遺失證明手續(xù)是否規(guī)范；（飛機(jī)票是否打折？）　　審核差旅費(fèi)報(bào)銷單的填制是否正確，金額是否準(zhǔn)確；　　有無(wú)借款？有無(wú)預(yù)算指標(biāo)？領(lǐng)導(dǎo)的簽批是否符合規(guī)定　　實(shí)踐中常見的幾種不規(guī)范行為：　　原始票據(jù)的基本要素不完善；　　住宿費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)；　　原始票據(jù)的粘貼不規(guī)范；　　報(bào)賬不及時(shí)；　　報(bào)銷內(nèi)容過(guò)于寬泛。其外表格式可以采用訂本式，也可以采用活頁(yè)式，也可以將裝訂成冊(cè)的科目匯總表代替總賬。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不能用銀行對(duì)賬單代替日記賬。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼。會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)范登記賬簿要及時(shí)。其他賬簿應(yīng)根據(jù)相關(guān)的原始憑證或記賬憑證登記。對(duì)各種賬簿的賬頁(yè)不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。賬簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬，收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。月末結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄的單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)下年” 、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的賬務(wù)處理均不需要編制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表。　　各種備查簿也可以連續(xù)使用。單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其格式和要求由單位自行規(guī)定。　?。?）認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明，做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整。　　會(huì)計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否相銜接。 　?。?）手續(xù)完備。上市公司和大中型企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定報(bào)送內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。首次使用電算化的單位，應(yīng)當(dāng)采用計(jì)算機(jī)與手工核算并行三個(gè)月以上。　?、蹧](méi)有保留手工日記賬的,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須當(dāng)天打印，業(yè)務(wù)少的單位可以采用滿頁(yè)打印。　　操作人員離開電腦前，必須退出會(huì)計(jì)軟件?！　‰娝慊怂銠n案管理制度：　　由專人負(fù)責(zé)；　　防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)異地備份；　　采用存儲(chǔ)介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，定期檢查，定期備份；　　會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管。　　（4）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同、銀行貸款有關(guān)資料、工資表及有關(guān)證明材料、票據(jù)管理登記簿、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。存根聯(lián)原則上要返回購(gòu)置處審核銷毀。　　會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。　　▲工資表按時(shí)間順序整理。用打孔器或手工打孔?！　　?訂本式賬簿不用拆去空白頁(yè)，按已有填寫內(nèi)容的頁(yè)面編順序號(hào)。案卷封面要求簡(jiǎn)明、準(zhǔn)確揭示卷內(nèi)文件材料的內(nèi)容。一般兩冊(cè)裝一盒，也可一冊(cè)一盒?！　∧Ｊ剑骸∧夸泭A封面、脊背的編制目錄夾封面全宗名稱 重慶市三峽水務(wù)巴南排水有限責(zé)任公司全 宗 號(hào) 3目 錄 號(hào) D1—1 案卷起止號(hào) 1—— 年 度 2012—— 類 別 會(huì)計(jì)檔案（報(bào)表）目錄夾脊背全宗號(hào) 3目錄號(hào) D1—1 案卷起止號(hào)1——年 度 2012— 類 別 報(bào)表類 目錄夾封面、脊背的編制　　（1）編制“會(huì)計(jì)檔案卷目錄表”，交接雙方逐項(xiàng)檢查并簽章　?。?）會(huì)計(jì)檔案的銷毀，按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》辦理。 　?。?）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；　?。?）按照規(guī)定接受單位外部監(jiān)督?！　。?）四個(gè)明確 （3）接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。第5章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度（一）本章主要內(nèi)容：　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求；　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則；　　三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容；　　四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)　　五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性驗(yàn)證報(bào)表控制 一、基本要求《細(xì)則》第九十七條：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、內(nèi)部控制規(guī)范和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?！　∝?cái)務(wù)工作流程（六）財(cái)務(wù)印章管理制度　　支票、印章分開保管，嚴(yán)禁一人保管全部印章；　　財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人印鑒應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管；　　管理票據(jù)的不能管財(cái)務(wù)專用章；　　網(wǎng)上銀行的密碼和U盾分開管理；　　用印申請(qǐng)和登記　　用印登記表　　票據(jù)購(gòu)置使用情況登記簿（七）建立預(yù)算制度（八）建立計(jì)量驗(yàn)收制度　　各種費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)　　資產(chǎn)購(gòu)買制度（論證、請(qǐng)購(gòu)、審批、招標(biāo)、訂立合同、驗(yàn)收付款）　　固定資產(chǎn)管理制度（驗(yàn)收、建卡、使用、管理、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)讓、處置報(bào)廢）　　低值易耗品管理制度（驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、保管、處置）　　實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度（清查盤點(diǎn)的范圍、目標(biāo)、組織、時(shí)間、方式、差異處理）　　財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門對(duì)帳制度　　在建工程管理制度　　往來(lái)款項(xiàng)管理制度　　無(wú)形資產(chǎn)管理制度（九）建立財(cái)產(chǎn)清查制度　　實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度　?。ㄇ宀楸P點(diǎn)的范圍、目標(biāo)、組織、時(shí)間、方式、差異處理）　　財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門對(duì)帳制度　　銀行存款核對(duì)制度（十）財(cái)產(chǎn)收支審批制度　　經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限及辦法　　大型基建及維修項(xiàng)目管理制度　　對(duì)外投資管理制度　　現(xiàn)金管理制度　　貨幣資金收、付管理制度　　擔(dān)保管理辦法　　銀行貸款管理辦法　　銀行帳戶管理制度　　印鑒保管制度　　一卡通管理辦法　　票據(jù)管理制度　　會(huì)計(jì)檔案管理制度（十一）建立成本核算制度　　成本核算的對(duì)象；　　成本核算的方法和程序；　　成本考核和成本分析等?！　“磳徲?jì)結(jié)論辦理工程款結(jié)算，并按合同提留質(zhì)保金；辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收入賬手續(xù)。五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性驗(yàn)證報(bào)表控制　?。ò咐褐貞c文理學(xué)院資產(chǎn)部?jī)?nèi)部控制報(bào)表）　　如何貫徹落實(shí)《細(xì)則》內(nèi)容　　　　　　　有計(jì)劃地開展培訓(xùn)；（重慶水務(wù)集團(tuán)的經(jīng)驗(yàn)）　　制定重慶市本系統(tǒng)貫徹落實(shí)的實(shí)施意見；（重慶水務(wù)集團(tuán)的經(jīng)驗(yàn)）　　分片區(qū)展開討論，加深對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的理解；　　有計(jì)劃、有步驟地開展達(dá)標(biāo)評(píng)比活動(dòng)，及時(shí)總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣。　　　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化管理需要高素質(zhì)的負(fù)責(zé)人去策劃，也需要高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員去落