【正文】 位和收款人的收款依據(jù)　　例：11月23日，宏達(dá)有限責(zé)任公司向長湖市桂花材料廠購買原材料138060元。　?。?2）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后?！　　?實(shí)踐中有些混亂，注意“付訖”、“附件”?！　、?已登記入賬的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)區(qū)分本期差錯與前期差錯?！　≈迸c印鑒分別保管，不得由出納一人管理。三、會計(jì)賬簿　　主要內(nèi)容：　　一、賬簿的種類　　二、啟用賬簿規(guī)范　　三、登記賬簿規(guī)范　　四、更正賬簿記錄錯誤規(guī)范　　五、對賬規(guī)范　　六、結(jié)賬規(guī)范　　七、更換新賬規(guī)范　　　　會計(jì)賬簿定義　　會計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。訂本式賬簿：啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。如采用“記賬憑證核算形式”和“科目匯總表核算形式”登記總賬的依據(jù)與時間都各不相同。沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平”字，在“余額”欄內(nèi)寫“0”。 賬賬核對　　（1）總賬互相核對 方法:編制總分類賬戶發(fā)生額對照表　?。?）總賬與所屬明細(xì)賬核對 編制明細(xì)分類賬戶發(fā)生額明細(xì)表　?。?）日記賬與總分類賬核對 逐筆核對或核對本期發(fā)生額\余額　　（4）會計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對 逐筆核對或核對本期發(fā)生額\余額　　賬實(shí)核對:財(cái)產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對（財(cái)產(chǎn)清查）結(jié)賬結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會計(jì)報(bào)表。但是，年終結(jié)賬時，為了總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注及其財(cái)務(wù)情況說明。　?。?）單位提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)先由單位內(nèi)部進(jìn)行初步審核，審核內(nèi)容包括：　　會計(jì)報(bào)表的種類、項(xiàng)目是否填制齊全。　　 　?。?）單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。　?、谂鋫湎鄳?yīng)的有資質(zhì)的會計(jì)電算化工作人員?！? ⑤加強(qiáng)電算化的內(nèi)部控制　　建立健全崗位責(zé)任制：　　電算主管、軟件操作、審核制單、復(fù)核記賬、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)分析等；　　建立和完善操作管理制度：　　明確規(guī)定操作人員權(quán)限，指定專人定期更換密碼?！　「鲉挝粦?yīng)根據(jù)（財(cái)政部和國家檔案局財(cái)會字[1998]32號《會計(jì)檔案管理辦法》制定本單位《會計(jì)檔案管理辦法》?！　「髂觐I(lǐng)用的票據(jù)必須當(dāng)年結(jié)清，分年歸檔；　　記賬憑證作為登記賬簿的重要依據(jù)，單位將記賬憑證登記完畢相關(guān)賬簿后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失?！　　飳铐撌?、卡片式賬簿，在年終結(jié)賬后，應(yīng)拆除硬封面，自制軟封面，并在封面的右上角貼上會計(jì)檔案小標(biāo)簽?！　【韮?nèi)文件目錄編制　　▲ 年度報(bào)表、工資表按卷內(nèi)文件目錄的格式照實(shí)抄錄。（4）案卷目錄及目錄號的編制　　案卷目錄按目錄的格式照實(shí)抄錄，必須打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會計(jì)部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交。 　?。罕締挝坏慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。 　三、主要內(nèi)容 （一） 建立內(nèi)部會計(jì)管理體系 　　單位負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限；　　會計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系；　　會計(jì)核算的組織形式等 　　財(cái)會機(jī)構(gòu)管理辦法；　　崗位管理制度；　　財(cái)會人員管理辦法；　　會計(jì)委派制度；　　財(cái)會人員職業(yè)道德規(guī)范；　　科研成果及重大貢獻(xiàn)獎勵辦法?！　　杀举M(fèi)用　　崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)； 　　預(yù)測成本費(fèi)用；　　規(guī)范開支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序　　分解指標(biāo)、落實(shí)責(zé)任；　　建立支出審批制度；　　建立成本核算和費(fèi)用確認(rèn)制度，合理歸集和分配，健全物資管理制度，計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存；建立成本與費(fèi)用的分析與考核制度。　　　　實(shí)事求是，認(rèn)真處理好真實(shí)性與規(guī)范性的矛盾，促進(jìn)本單位的會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化步入規(guī)范化軌道，進(jìn)而促進(jìn)本單位的可持續(xù)發(fā)展?！　≈袊鴽Q不缺少雄韜偉略的戰(zhàn)略家，缺少的是精益求精的執(zhí)行者；決不缺少各類管理制度，缺少的是對規(guī)章制度不折不扣的執(zhí)行 《細(xì)節(jié)決定成敗》　　　　認(rèn)真做好會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的目標(biāo)設(shè)計(jì)，并將目標(biāo)合理的分解到具體的工作崗位，在工作中加強(qiáng)督查和考評，促使會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理目標(biāo)的全面落實(shí)。四、會計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)1. 內(nèi)部會計(jì)控制制度——貨幣資金2. 內(nèi)部會計(jì)控制制度——實(shí)物管理 ——對外投資　　對外投資要建立責(zé)任制，實(shí)行對外投資責(zé)任追究制度；　　對外投資要審慎論證；　　建立規(guī)范的立項(xiàng)控制制度，重大投資決策實(shí)行集體決策審批和實(shí)行聯(lián)簽制度；　　對外投資要核算；　　對投資項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行總體檢查和評價； ——工程項(xiàng)目　　初始階段：明確職責(zé)權(quán)限，不相容崗位相互分離；　　決策階段：可行性評價和相關(guān)協(xié)議的簽訂；　　概預(yù)算階段：對初設(shè)及其概算進(jìn)行審查和復(fù)核概預(yù)算；　　招投標(biāo)階段：審核招標(biāo)文件、標(biāo)底的計(jì)價內(nèi)容、計(jì)價依據(jù)；參與工程合同的談判簽訂，并對合同進(jìn)行審查；　　施工階段：籌措和安排資金；嚴(yán)格工程項(xiàng)目款支付審批程序、并按工程進(jìn)度和有關(guān)合同支付工程款；　　竣工階段：　　及時歸集資料、盤點(diǎn)物資、清理債權(quán)債務(wù)。 五、加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督應(yīng)重視的有關(guān)問題　　　　，明確上下左右接口；　??； 　　年初制定稽核重點(diǎn)計(jì)劃；　　每月提供書面稽查報(bào)告；　　就有關(guān)問題提出書面整改通知；　　整改情況納入下月的稽核范圍?！《?、會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)　三、職責(zé)和權(quán)限　　。　　會計(jì)憑證必須使用國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的“會計(jì)檔案憑證軟封面”來裝訂，封面要按項(xiàng)目填寫。（2）編目　　編頁碼　　▲ 會計(jì)報(bào)表、工資表每卷單獨(dú)編號，頁號從“1”開始。　　各類會計(jì)檔案的保管期限按照本單位《會計(jì)檔案管理辦法》所列期限執(zhí)行。　　當(dāng)月的會計(jì)憑證原則上在次月就要進(jìn)行裝訂；　　當(dāng)年的會計(jì)材料在次年第一季度內(nèi)分類整理裝訂；　　會計(jì)部門保管一年后移交單位綜合檔案室?！　》乐箤?shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；采用保存功能穩(wěn)定的存儲介質(zhì)保存會計(jì)數(shù)據(jù)。 　　②機(jī)制會計(jì)憑證必須經(jīng)有關(guān)人員審核并簽章，確保科目正確、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、責(zé)任界定清楚；　　各種賬簿應(yīng)當(dāng)定期打印、連續(xù)編號、裝訂成冊。如果發(fā)現(xiàn)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)?！　∝?cái)務(wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會計(jì)報(bào)表中的數(shù)字相符。　　凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致、相互銜接，相關(guān)可比。案例更換新賬的規(guī)范　　總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會計(jì)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章?！　?shí)行電算化記賬的單位，可以用“”號代替紅字。會計(jì)賬簿的啟用規(guī)范啟用會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。明細(xì)賬一般采用活頁式賬簿。根據(jù)投資協(xié)議書、銀行結(jié)算憑證填制記賬憑證。4. 印章使用基本要求　　會計(jì)憑證處理必須使用相應(yīng)印章處理后方能生效。③原始憑證如有遺失的處理　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 　?。?4）各種原始憑證不能隨意涂改。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。原始憑證（1）原始憑證必備的基本內(nèi)容注意：，內(nèi)容不全或責(zé)任手續(xù)不全的原始憑證?！　。?）財(cái)務(wù)報(bào)表格式規(guī)范　　單位對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表格式執(zhí)行財(cái)政部統(tǒng)一的規(guī)定。　?。?）時間規(guī)定　　會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止?！　∨R時離崗和上崗工作交接不規(guī)范。 （三）移交的會計(jì)憑證、賬簿、文件：　?。骸　。骸　。╔X號至XX號）：　　（XX號至XX號）：　?。骸　。骸　。骸　?，與實(shí)物核對相符：　?。?0月份未達(dá)賬項(xiàng)說明一份：　　10.……………………。三、印鑒　?。骸　?、增值稅發(fā)票專用章壹枚：　?。骸　。骸　。骸　。骸　∷?、其他事宜　　各種遺留、待辦事項(xiàng)等。未移交前，不得離職