【正文】 位和收款人的收款依據(jù)　　例：11月23日，宏達(dá)有限責(zé)任公司向長(zhǎng)湖市桂花材料廠購(gòu)買原材料138060元?！　。?2）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后?！　　?實(shí)踐中有些混亂，注意“付訖”、“附件”?！　、?已登記入賬的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)區(qū)分本期差錯(cuò)與前期差錯(cuò)。　　支票與印鑒分別保管，不得由出納一人管理。三、會(huì)計(jì)賬簿　　主要內(nèi)容：　　一、賬簿的種類　　二、啟用賬簿規(guī)范　　三、登記賬簿規(guī)范　　四、更正賬簿記錄錯(cuò)誤規(guī)范　　五、對(duì)賬規(guī)范　　六、結(jié)賬規(guī)范　　七、更換新賬規(guī)范　　　　會(huì)計(jì)賬簿定義　　會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。訂本式賬簿：?jiǎn)⒂糜啽臼劫~簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。如采用“記賬憑證核算形式”和“科目匯總表核算形式”登記總賬的依據(jù)與時(shí)間都各不相同。沒(méi)有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平”字，在“余額”欄內(nèi)寫“0”。 賬賬核對(duì)　?。?）總賬互相核對(duì) 方法:編制總分類賬戶發(fā)生額對(duì)照表　?。?）總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì) 編制明細(xì)分類賬戶發(fā)生額明細(xì)表　　（3）日記賬與總分類賬核對(duì) 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額　?。?）會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì) 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額　　賬實(shí)核對(duì):財(cái)產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查）結(jié)賬結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。但是，年終結(jié)賬時(shí)，為了總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注及其財(cái)務(wù)情況說(shuō)明?！　。?）單位提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)先由單位內(nèi)部進(jìn)行初步審核，審核內(nèi)容包括：　　會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、項(xiàng)目是否填制齊全?！　?　?。?）單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任?！　、谂鋫湎鄳?yīng)的有資質(zhì)的會(huì)計(jì)電算化工作人員?！? ⑤加強(qiáng)電算化的內(nèi)部控制　　建立健全崗位責(zé)任制：　　電算主管、軟件操作、審核制單、復(fù)核記賬、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)分析等；　　建立和完善操作管理制度：　　明確規(guī)定操作人員權(quán)限，指定專人定期更換密碼。　　各單位應(yīng)根據(jù)（財(cái)政部和國(guó)家檔案局財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》制定本單位《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。　　各年領(lǐng)用的票據(jù)必須當(dāng)年結(jié)清，分年歸檔；　　記賬憑證作為登記賬簿的重要依據(jù)，單位將記賬憑證登記完畢相關(guān)賬簿后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。　　★對(duì)活頁(yè)式、卡片式賬簿，在年終結(jié)賬后，應(yīng)拆除硬封面，自制軟封面，并在封面的右上角貼上會(huì)計(jì)檔案小標(biāo)簽。　　卷內(nèi)文件目錄編制　　▲ 年度報(bào)表、工資表按卷內(nèi)文件目錄的格式照實(shí)抄錄。（4）案卷目錄及目錄號(hào)的編制　　案卷目錄按目錄的格式照實(shí)抄錄，必須打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會(huì)計(jì)部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交。 　?。罕締挝坏慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。 　三、主要內(nèi)容 （一） 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系 　　單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限；　　會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系；　　會(huì)計(jì)核算的組織形式等 　　財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理辦法；　　崗位管理制度；　　財(cái)會(huì)人員管理辦法；　　會(huì)計(jì)委派制度；　　財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德規(guī)范；　　科研成果及重大貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)辦法?！　　杀举M(fèi)用　　崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)； 　　預(yù)測(cè)成本費(fèi)用；　　規(guī)范開(kāi)支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序　　分解指標(biāo)、落實(shí)責(zé)任；　　建立支出審批制度；　　建立成本核算和費(fèi)用確認(rèn)制度，合理歸集和分配，健全物資管理制度，計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存；建立成本與費(fèi)用的分析與考核制度?！　　　?shí)事求是，認(rèn)真處理好真實(shí)性與規(guī)范性的矛盾，促進(jìn)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化步入規(guī)范化軌道，進(jìn)而促進(jìn)本單位的可持續(xù)發(fā)展。　　中國(guó)決不缺少雄韜偉略的戰(zhàn)略家，缺少的是精益求精的執(zhí)行者；決不缺少各類管理制度，缺少的是對(duì)規(guī)章制度不折不扣的執(zhí)行 《細(xì)節(jié)決定成敗》　　　　認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的目標(biāo)設(shè)計(jì)，并將目標(biāo)合理的分解到具體的工作崗位，在工作中加強(qiáng)督查和考評(píng)，促使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理目標(biāo)的全面落實(shí)。四、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)1. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度——貨幣資金2. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度——實(shí)物管理 ——對(duì)外投資　　對(duì)外投資要建立責(zé)任制，實(shí)行對(duì)外投資責(zé)任追究制度；　　對(duì)外投資要審慎論證；　　建立規(guī)范的立項(xiàng)控制制度，重大投資決策實(shí)行集體決策審批和實(shí)行聯(lián)簽制度；　　對(duì)外投資要核算；　　對(duì)投資項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行總體檢查和評(píng)價(jià)； ——工程項(xiàng)目　　初始階段：明確職責(zé)權(quán)限，不相容崗位相互分離；　　決策階段：可行性評(píng)價(jià)和相關(guān)協(xié)議的簽訂；　　概預(yù)算階段：對(duì)初設(shè)及其概算進(jìn)行審查和復(fù)核概預(yù)算；　　招投標(biāo)階段：審核招標(biāo)文件、標(biāo)底的計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)；參與工程合同的談判簽訂，并對(duì)合同進(jìn)行審查；　　施工階段：籌措和安排資金；嚴(yán)格工程項(xiàng)目款支付審批程序、并按工程進(jìn)度和有關(guān)合同支付工程款；　　竣工階段：　　及時(shí)歸集資料、盤點(diǎn)物資、清理債權(quán)債務(wù)。 五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)重視的有關(guān)問(wèn)題　　　　，明確上下左右接口；　　； 　　年初制定稽核重點(diǎn)計(jì)劃；　　每月提供書面稽查報(bào)告；　　就有關(guān)問(wèn)題提出書面整改通知；　　整改情況納入下月的稽核范圍?！《?、會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)　三、職責(zé)和權(quán)限　　?！　?huì)計(jì)憑證必須使用國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的“會(huì)計(jì)檔案憑證軟封面”來(lái)裝訂，封面要按項(xiàng)目填寫。（2）編目　　編頁(yè)碼　　▲ 會(huì)計(jì)報(bào)表、工資表每卷單獨(dú)編號(hào)，頁(yè)號(hào)從“1”開(kāi)始。　　各類會(huì)計(jì)檔案的保管期限按照本單位《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》所列期限執(zhí)行。　　當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證原則上在次月就要進(jìn)行裝訂；　　當(dāng)年的會(huì)計(jì)材料在次年第一季度內(nèi)分類整理裝訂；　　會(huì)計(jì)部門保管一年后移交單位綜合檔案室。　　防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；采用保存功能穩(wěn)定的存儲(chǔ)介質(zhì)保存會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。 　?、跈C(jī)制會(huì)計(jì)憑證必須經(jīng)有關(guān)人員審核并簽章，確?？颇空_、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、責(zé)任界定清楚；　　各種賬簿應(yīng)當(dāng)定期打印、連續(xù)編號(hào)、裝訂成冊(cè)。如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)?！　∝?cái)務(wù)情況說(shuō)明書中的數(shù)字是否與所附的會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字相符?！　》灿袑?duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致、相互銜接，相關(guān)可比。案例更換新賬的規(guī)范　　總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。　　實(shí)行電算化記賬的單位，可以用“”號(hào)代替紅字。會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)范啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。明細(xì)賬一般采用活頁(yè)式賬簿。根據(jù)投資協(xié)議書、銀行結(jié)算憑證填制記賬憑證。4. 印章使用基本要求　　會(huì)計(jì)憑證處理必須使用相應(yīng)印章處理后方能生效。③原始憑證如有遺失的處理　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 　?。?4）各種原始憑證不能隨意涂改。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。原始憑證（1）原始憑證必備的基本內(nèi)容注意：，內(nèi)容不全或責(zé)任手續(xù)不全的原始憑證?！　。?）財(cái)務(wù)報(bào)表格式規(guī)范　　單位對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式執(zhí)行財(cái)政部統(tǒng)一的規(guī)定。　?。?）時(shí)間規(guī)定　　會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止?！　∨R時(shí)離崗和上崗工作交接不規(guī)范。 （三）移交的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、文件：　?。骸　。骸　。╔X號(hào)至XX號(hào)）：　　（XX號(hào)至XX號(hào)）：　?。骸　。骸　。骸　。c實(shí)物核對(duì)相符：　?。?0月份未達(dá)賬項(xiàng)說(shuō)明一份：　　10.……………………。三、印鑒　?。骸　?、增值稅發(fā)票專用章壹枚：　?。骸　。骸　。骸　。骸　∷摹⑵渌乱恕　「鞣N遺留、待辦事項(xiàng)等。未移交前，不得離職