【正文】 控制制度——實物管理 ——對外投資　　對外投資要建立責(zé)任制，實行對外投資責(zé)任追究制度；　　對外投資要審慎論證；　　建立規(guī)范的立項控制制度，重大投資決策實行集體決策審批和實行聯(lián)簽制度；　　對外投資要核算；　　對投資項目執(zhí)行情況進(jìn)行總體檢查和評價； ——工程項目　　初始階段：明確職責(zé)權(quán)限，不相容崗位相互分離；　　決策階段：可行性評價和相關(guān)協(xié)議的簽訂；　　概預(yù)算階段：對初設(shè)及其概算進(jìn)行審查和復(fù)核概預(yù)算；　　招投標(biāo)階段：審核招標(biāo)文件、標(biāo)底的計價內(nèi)容、計價依據(jù)；參與工程合同的談判簽訂，并對合同進(jìn)行審查；　　施工階段：籌措和安排資金；嚴(yán)格工程項目款支付審批程序、并按工程進(jìn)度和有關(guān)合同支付工程款；　　竣工階段：　　及時歸集資料、盤點(diǎn)物資、清理債權(quán)債務(wù)?！　　　嵤虑笫?，認(rèn)真處理好真實性與規(guī)范性的矛盾，促進(jìn)本單位的會計基礎(chǔ)規(guī)范化步入規(guī)范化軌道，進(jìn)而促進(jìn)本單位的可持續(xù)發(fā)展。 　三、主要內(nèi)容 （一） 建立內(nèi)部會計管理體系 　　單位負(fù)責(zé)人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限；　　會計部門與其他職能部門的關(guān)系；　　會計核算的組織形式等 　　財會機(jī)構(gòu)管理辦法；　　崗位管理制度；　　財會人員管理辦法；　　會計委派制度；　　財會人員職業(yè)道德規(guī)范；　　科研成果及重大貢獻(xiàn)獎勵辦法。（4）案卷目錄及目錄號的編制　　案卷目錄按目錄的格式照實抄錄，必須打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會計部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交?！　　飳铐撌?、卡片式賬簿，在年終結(jié)賬后，應(yīng)拆除硬封面，自制軟封面，并在封面的右上角貼上會計檔案小標(biāo)簽。　　各單位應(yīng)根據(jù)（財政部和國家檔案局財會字[1998]32號《會計檔案管理辦法》制定本單位《會計檔案管理辦法》?！　、谂鋫湎鄳?yīng)的有資質(zhì)的會計電算化工作人員?！　。?）單位提供財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)先由單位內(nèi)部進(jìn)行初步審核，審核內(nèi)容包括：　　會計報表的種類、項目是否填制齊全。但是，年終結(jié)賬時，為了總括反映全年各項資金運(yùn)動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平”字，在“余額”欄內(nèi)寫“0”。訂本式賬簿：啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號?！　≈迸c印鑒分別保管，不得由出納一人管理?！　　?實踐中有些混亂，注意“付訖”、“附件”。 （8）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款依據(jù)　　例：11月23日，宏達(dá)有限責(zé)任公司向長湖市桂花材料廠購買原材料138060元?！　。?）會計科目設(shè)置　　在不違反規(guī)定的前提下，可根據(jù)實際情況自行增設(shè)、刪減、分拆、合并會計科目?！　。┍窘唤訒皇剿姆?，雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，存檔一份。案例：重慶水務(wù)集團(tuán)財務(wù)經(jīng)理的工作交接　　財務(wù)經(jīng)理工作交接書　　移交人原任財務(wù)部經(jīng)理趙XX因另有任用，公司決定將財務(wù)部的工作移交給新任部長孫XX接替?！?】會計機(jī)構(gòu)和會計人員 機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員資格、管理制度 會計機(jī)構(gòu)設(shè)置原則　　　二、任職條件　　一般會計人員　　　　　　會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員　　, 還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（3）回避人員：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系?，F(xiàn)辦理如下交接：　　（一）交接日期：2011年X月X日　?。ǘ┚唧w業(yè)務(wù)的移交　　：X月X日賬面余額XX元，實存相符，月記賬余額與總賬相符。　?。?）總體要求　　《細(xì)則》第三十六條　　按規(guī)定建賬，進(jìn)行會計核算，及時提供會計信息。還有一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)?！　”酒诓铄e：用紅字注銷原記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證；如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字?！嬞~簿的種類　　總賬，也稱總分類賬，是根據(jù)一級會計科目設(shè)立總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間順序逐筆逐日登記。在結(jié)賬前，應(yīng)先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會計憑證，登記入賬。 　?。?）格式規(guī)范　　《細(xì)則》第六十一條規(guī)定：　　單位對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和要求編制。 　?。?）需要送審的，應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將審計報告隨同財務(wù)會計報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門?！　∫演斎氲臅嫈?shù)據(jù)未經(jīng)審核不得登記賬簿?！　「鞣N產(chǎn)權(quán)憑據(jù)、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號?！　【韮?nèi)目錄　　案卷號：1序號文件材料題名責(zé)任者文件日期文件編號頁次備注1資產(chǎn)負(fù)債表XXX政府辦公室　1　2收入支出表XXX政府辦公室　4　3經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表XXX政府辦公室　6　注：卷內(nèi)文件目錄必須打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會計部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交。　　?。骸　。?）建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是單位的法定義務(wù)?！? ——擔(dān)?！　〖訌?qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為；　　建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容；　　加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險?！　。◤纳暾埬甓乳_始檢查） 　　財務(wù)負(fù)責(zé)人或財務(wù)主管、所有會計人員都必須認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和要求；　　案例:　　我終于聽到了一個專業(yè)管理人員的管理思路　　對照規(guī)范細(xì)則，結(jié)合本單位實際情況，制訂本單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部控制的若干細(xì)則；并在充分討論的基礎(chǔ)上貫徹實施；　　統(tǒng)一本系統(tǒng)（單位）的各類原始憑證　　建立長效機(jī)制PDCA（策劃、實施、檢查、持續(xù)改進(jìn)） 貫徹落實《細(xì)則》應(yīng)重視的有關(guān)問題　　 　　實施會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的前提—必須有效提高員工的執(zhí)行力，從執(zhí)行制度著手，強(qiáng)化執(zhí)行意識；從轉(zhuǎn)變作風(fēng)著手，強(qiáng)化執(zhí)行效率；從監(jiān)督檢查著手，強(qiáng)化執(zhí)行結(jié)果?！　。?）按照法律規(guī)定需經(jīng)注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。?）裝訂入盒　　組好的案卷年度報表、工資表，依次按照案卷封面、卷內(nèi)文件目錄、卷內(nèi)文件材料、備考表的順序排列，采用三孔一線方法，齊下齊左，在案卷的左側(cè)裝訂。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。　　建立計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度：　　對設(shè)備保養(yǎng)、保潔，保證服務(wù)器等設(shè)備安全和正常運(yùn)行?！?. 財務(wù)會計報告的糾錯規(guī)范　　單位對外報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)正確無誤?！　。?）會計報表的編制規(guī)范　　數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。記賬憑證核算形式一般步驟　科目匯總表賬務(wù)處理程序一般步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟特殊記賬使用紅墨水　　第一，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；　　第二，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；　　第三，在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；　　第四，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。明細(xì)賬，也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的二級或明細(xì)會計科目設(shè)立的分類賬戶，用以詳細(xì)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃斜線注銷。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號或附批準(zhǔn)文件復(fù)印件。二、會計憑證　　2. 原始憑證的內(nèi)容及基本要求　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，及時取得或者填制原始憑證，及時交予會計機(jī)構(gòu)或會計人員進(jìn)行會計處理?！　嫼怂銘?yīng)當(dāng)按月份、年度分期結(jié)