【正文】 控制制度——實物管理 ——對外投資　　對外投資要建立責任制，實行對外投資責任追究制度；　　對外投資要審慎論證；　　建立規(guī)范的立項控制制度，重大投資決策實行集體決策審批和實行聯(lián)簽制度；　　對外投資要核算；　　對投資項目執(zhí)行情況進行總體檢查和評價； ——工程項目　　初始階段：明確職責權(quán)限，不相容崗位相互分離；　　決策階段：可行性評價和相關協(xié)議的簽訂；　　概預算階段：對初設及其概算進行審查和復核概預算；　　招投標階段：審核招標文件、標底的計價內(nèi)容、計價依據(jù)；參與工程合同的談判簽訂，并對合同進行審查；　　施工階段：籌措和安排資金；嚴格工程項目款支付審批程序、并按工程進度和有關合同支付工程款；　　竣工階段：　　及時歸集資料、盤點物資、清理債權(quán)債務?！　　　嵤虑笫牵J真處理好真實性與規(guī)范性的矛盾，促進本單位的會計基礎規(guī)范化步入規(guī)范化軌道，進而促進本單位的可持續(xù)發(fā)展。 　三、主要內(nèi)容 （一） 建立內(nèi)部會計管理體系 　　單位負責人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責、權(quán)限；　　會計部門與其他職能部門的關系；　　會計核算的組織形式等 　　財會機構(gòu)管理辦法；　　崗位管理制度；　　財會人員管理辦法；　　會計委派制度；　　財會人員職業(yè)道德規(guī)范；　　科研成果及重大貢獻獎勵辦法。（4）案卷目錄及目錄號的編制　　案卷目錄按目錄的格式照實抄錄，必須打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會計部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交?！　　飳铐撌?、卡片式賬簿，在年終結(jié)賬后，應拆除硬封面，自制軟封面，并在封面的右上角貼上會計檔案小標簽?！　「鲉挝粦鶕?jù)（財政部和國家檔案局財會字[1998]32號《會計檔案管理辦法》制定本單位《會計檔案管理辦法》?！　、谂鋫湎鄳挠匈Y質(zhì)的會計電算化工作人員。　?。?）單位提供財務會計報告前，應當先由單位內(nèi)部進行初步審核，審核內(nèi)容包括：　　會計報表的種類、項目是否填制齊全。但是，年終結(jié)賬時，為了總括反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平”字，在“余額”欄內(nèi)寫“0”。訂本式賬簿：啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號?！　≈迸c印鑒分別保管，不得由出納一人管理。　　※ 實踐中有些混亂，注意“付訖”、“附件”。 （8）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款依據(jù)　　例：11月23日，宏達有限責任公司向長湖市桂花材料廠購買原材料138060元?！　。?）會計科目設置　　在不違反規(guī)定的前提下，可根據(jù)實際情況自行增設、刪減、分拆、合并會計科目。　?。┍窘唤訒皇剿姆?，雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，存檔一份。案例：重慶水務集團財務經(jīng)理的工作交接　　財務經(jīng)理工作交接書　　移交人原任財務部經(jīng)理趙XX因另有任用，公司決定將財務部的工作移交給新任部長孫XX接替?！?】會計機構(gòu)和會計人員 機構(gòu)設置、人員資格、管理制度 會計機構(gòu)設置原則　　　二、任職條件　　一般會計人員　　　　　　會計機構(gòu)負責人或會計主管人員　　, 還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（3）回避人員：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關系?，F(xiàn)辦理如下交接：　?。ㄒ唬┙唤尤掌冢?011年X月X日　?。ǘ┚唧w業(yè)務的移交　?。篨月X日賬面余額XX元，實存相符，月記賬余額與總賬相符?！　。?）總體要求　　《細則》第三十六條　　按規(guī)定建賬，進行會計核算，及時提供會計信息。還有一部分中小企業(yè)設兩套賬或多套賬。收回借款時，應當另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)?！　”酒诓铄e：用紅字注銷原記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證；如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字?！嬞~簿的種類　　總賬，也稱總分類賬，是根據(jù)一級會計科目設立總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的賬簿?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的時間順序逐筆逐日登記。在結(jié)賬前，應先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務是否都已填制會計憑證，登記入賬。 　　（1）格式規(guī)范　　《細則》第六十一條規(guī)定：　　單位對外報送的財務會計報告應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和要求編制。 　　（5）需要送審的，應當先行委托注冊會計師進行審計，并將審計報告隨同財務會計報告按照規(guī)定的期限報送有關部門?！　∫演斎氲臅嫈?shù)據(jù)未經(jīng)審核不得登記賬簿。　　各種產(chǎn)權(quán)憑據(jù)、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號?！　【韮?nèi)目錄　　案卷號：1序號文件材料題名責任者文件日期文件編號頁次備注1資產(chǎn)負債表XXX政府辦公室　1　2收入支出表XXX政府辦公室　4　3經(jīng)費支出明細表XXX政府辦公室　6　注：卷內(nèi)文件目錄必須打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會計部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交?！　　。骸　。?）建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是單位的法定義務?！? ——擔保　　加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為；　　建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內(nèi)容；　　加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險?！　。◤纳暾埬甓乳_始檢查） 　　財務負責人或財務主管、所有會計人員都必須認真學習，熟練掌握規(guī)范的標準和要求；　　案例:　　我終于聽到了一個專業(yè)管理人員的管理思路　　對照規(guī)范細則，結(jié)合本單位實際情況，制訂本單位會計基礎工作規(guī)范和內(nèi)部控制的若干細則；并在充分討論的基礎上貫徹實施；　　統(tǒng)一本系統(tǒng)（單位）的各類原始憑證　　建立長效機制PDCA（策劃、實施、檢查、持續(xù)改進） 貫徹落實《細則》應重視的有關問題　　 　　實施會計基礎工作規(guī)范化管理的前提—必須有效提高員工的執(zhí)行力，從執(zhí)行制度著手，強化執(zhí)行意識；從轉(zhuǎn)變作風著手，強化執(zhí)行效率；從監(jiān)督檢查著手，強化執(zhí)行結(jié)果?！　。?）按照法律規(guī)定需經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾?。?）裝訂入盒　　組好的案卷年度報表、工資表，依次按照案卷封面、卷內(nèi)文件目錄、卷內(nèi)文件材料、備考表的順序排列，采用三孔一線方法，齊下齊左，在案卷的左側(cè)裝訂。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。　　建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度：　　對設備保養(yǎng)、保潔，保證服務器等設備安全和正常運行?！?. 財務會計報告的糾錯規(guī)范　　單位對外報送的財務會計報告，應當正確無誤?！　。?）會計報表的編制規(guī)范　　數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。記賬憑證核算形式一般步驟　科目匯總表賬務處理程序一般步驟匯總記賬憑證賬務處理程序一般步驟特殊記賬使用紅墨水　　第一，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；　　第二，在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；　　第三，在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；　　第四，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。明細賬，也稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的二級或明細會計科目設立的分類賬戶，用以詳細登記某一類經(jīng)濟業(yè)務事項，提供有關明細核算資料。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃斜線注銷。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號或附批準文件復印件。二、會計憑證　　2. 原始憑證的內(nèi)容及基本要求　　經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，及時取得或者填制原始憑證，及時交予會計機構(gòu)或會計人員進行會計處理。　　會計核算應當按月份、年度分期結(jié)