【正文】 重慶市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則學(xué)習(xí)與思考馮樹清 教授、碩士生導(dǎo)師目錄第1章 總則第2章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第3章 會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般要求第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié) 會(huì)計(jì)電算化第六節(jié) 會(huì)計(jì)核算檔案第四章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度【1】 總則 重慶市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則 制定《細(xì)則》的背景　　二、《細(xì)則》主要框架　　第一章　總　則 　　　　　　　　 5條　　　　15　　第二章　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 　　28條　　　 633　　第三章　會(huì)計(jì)核算　　　　　　　 52條　　　3485　　第四章　會(huì)計(jì)監(jiān)督　　　　　　　 11條　　　8696　　第五章　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度　　　 14條　　 97110　　第六章　附　則 　　　　　　　　 4條　　111114三、制訂依據(jù)　　《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、國(guó)家和重慶市有關(guān)會(huì)計(jì)政策四、適用范圍　　國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織五、責(zé)任主體《細(xì)則》第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。六、管理體制《細(xì)則》第五條：重慶市各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)所轄行政區(qū)域內(nèi)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作?！?】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員資格、管理制度 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則　　　二、任職條件　　一般會(huì)計(jì)人員　　　　　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員　　, 還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。　　　　總會(huì)計(jì)師　　, 主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年?！　∪?、總會(huì)計(jì)師的任免規(guī)定　　　　任免：由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任免；事業(yè)單位依干部管理權(quán)限任免?！　”仨毚嬖冢簢?guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須存在。是行政領(lǐng)導(dǎo)：有總會(huì)計(jì)師就不能有分管會(huì)計(jì)工作的副總！四、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的原則合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、稽核、資本、基金核算、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)核算、工資核算、成本核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)核算、總賬、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檔案管理、預(yù)算管理、票據(jù)管理、印章管理、系統(tǒng)管理、稅收策劃等。不相容職務(wù)相分離（1）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作及會(huì)計(jì)電算化維護(hù)工作；（2）出納人員以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；（3）可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；（4）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期在內(nèi)部進(jìn)行崗位輪換。實(shí)行嚴(yán)格的回避制度（1）執(zhí)行單位：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股或國(guó)有資本具有重要影響的單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的回避制度。（2）回避崗位：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（3）回避人員：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系。五、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的基本要求　六、會(huì)計(jì)工作交接：基本要求 會(huì)計(jì)工作交接的各階段工作　　代理交接及單位撤消　　（1）不能親自辦理移交，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任?！　。?）單位撤銷時(shí)，必須留有會(huì)計(jì)人員清理工作。未移交前，不得離職?！　?huì)計(jì)電算化工作的人員辦理會(huì)計(jì)工作交接　　（1）會(huì)計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容必須移交?！　。?）電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下交接，并由接收人員重新設(shè)置密碼?！　?huì)計(jì)工作交接的責(zé)任界定　　（1）移交人員對(duì)所移交日之前會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；　?。?）接替人員對(duì)接替日后的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；（3）監(jiān)交人員對(duì)交接過程的合法性承擔(dān)法律責(zé)任。案例：重慶水務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作交接　　財(cái)務(wù)經(jīng)理工作交接書　　移交人原任財(cái)務(wù)部經(jīng)理趙XX因另有任用，公司決定將財(cái)務(wù)部的工作移交給新任部長(zhǎng)孫XX接替。現(xiàn)按公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，辦理如下交接事項(xiàng)：　　一、財(cái)務(wù)部人員與分工　?。悍止茇泿刨Y金核算。　?。悍止芫C合財(cái)務(wù)：　?。悍止艹杀竞怂悖骸　。悍止芡顿Y、債券、存貨、負(fù)債核算：　?。悍止軗p益與所有者權(quán)益、固定資產(chǎn)核算：　　二、會(huì)計(jì)賬簿、憑證及報(bào)表　?。骸　　皶?huì)計(jì)憑證”120冊(cè)：　?。涸路莺图径取⒛甓葧?huì)計(jì)表各1份。　　、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)情況說明說，均按年度裝訂成冊(cè)，共計(jì)4冊(cè)。三、印鑒　　：　　、增值稅發(fā)票專用章壹枚：　?。骸　。骸　。骸　。骸　∷?、其他事宜　　各種遺留、待辦事項(xiàng)等。五、交接日期　　交接工作于2010年6月8日結(jié)束。在交接過程中，因賬務(wù)處理等原因出現(xiàn)的工作交叉，仍由財(cái)務(wù)部具體經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。六、本交接書一式四份　　移交人、接管人、監(jiān)交人各執(zhí)一份，廠部存檔一份?！　∫平蝗耍篨X（簽章）　　接管人：XX （簽章）　　監(jiān)交人：XX （簽章）　　財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總經(jīng)理）：XX （簽章）2011年XX月XX日 出納員工作交接書　　移交原出納員朱XX，因工作調(diào)動(dòng)，財(cái)務(wù)處已決定將出納工作移交給金XX接管?，F(xiàn)辦理如下交接：　?。ㄒ唬┙唤尤掌冢?011年X月X日　　（二）具體業(yè)務(wù)的移交　?。篨月X日賬面余額XX元，實(shí)存相符，月記賬余額與總賬相符?！　。篨元，經(jīng)核對(duì)無誤?！　。?jīng)編織“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對(duì)相符。 （三）移交的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、文件：　?。骸　。骸　。╔X號(hào)至XX號(hào)）：　　（XX號(hào)至XX號(hào)）：　?。骸　。骸　。骸　。c實(shí)物核對(duì)相符：　?。?0月份未達(dá)賬項(xiàng)說明一份：　　10.……………………?！　。ㄋ模┯≌隆　　　。骸　。? （五）交接前后工作責(zé)任的劃分：　　2011X年X月X日前的出納責(zé)任事項(xiàng)由朱XX負(fù)責(zé)?！　?011X年X月X日起的出納工作由金XX負(fù)責(zé)。　　以上移交事項(xiàng)均經(jīng)交接雙方認(rèn)定無誤。　?。┍窘唤訒皇剿姆荩p方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，存檔一份?！　∫平蝗耍褐靀X（簽名蓋章）　　接管人：金XX （簽名蓋章）　　監(jiān)交人：遲XX （簽名蓋章）　　XX公司財(cái)務(wù)處（公章）　　2011年X月X日七、實(shí)踐中常見的不規(guī)范行為　　會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重不足，崗位設(shè)置不合理?！　∝?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與審計(jì)或資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人輪崗；　　沒有從業(yè)資格證。　　沒有制定《會(huì)計(jì)檔案目錄表》，憑經(jīng)驗(yàn)辦理?！　∨R時(shí)離崗和上崗工作交接不規(guī)范。　　未了事項(xiàng)交接不清晰。　　不按規(guī)定移交，交多少收多少，對(duì)與不對(duì)與己無關(guān)。　　移交清冊(cè)（單）歸檔不規(guī)范?！?】會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、規(guī)定、要求本章主要內(nèi)容：　　一、會(huì)計(jì)核算的一般要求　　二、會(huì)計(jì)憑證　　三、會(huì)計(jì)賬簿　　四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　　五、會(huì)計(jì)電算化　　六、會(huì)計(jì)核算檔案一、會(huì)計(jì)核算一般要求　　　　《細(xì)則》第三十五條規(guī)定：　　單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：　?。ㄒ唬┛铐?xiàng)和有價(jià)證券的收付；　?。ǘ┴?cái)物的收發(fā)、增減和使用；　　（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；　?。ㄋ模┵Y本、基金的增減；　　（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；　?。┴?cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)?！　。?）總體要求　　《細(xì)則》第三十六條　　按規(guī)定建賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。　　以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)；　　按規(guī)定選擇會(huì)計(jì)政策和處理方法，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求；　　會(huì)計(jì)政策需要調(diào)整的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理?！　?huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按月份、年度分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表?！　。?）時(shí)間規(guī)定　　會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 （3）記賬本位幣的規(guī)定　　會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣?！　∈罩I(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！　【惩鈫挝幌蚴袃?nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)以中國(guó)的會(huì)計(jì)年度為依據(jù)，并將外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)