【正文】 換新賬時，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。　　有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以跨年度使用。 　?。?）格式規(guī)范　　《細(xì)則》第六十一條規(guī)定：　　單位對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和要求編制。如果不同會計年度會計報表中各指標(biāo)的內(nèi)容、核算方法、會計政策有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明?！　媹蟊頂?shù)字是否與賬簿數(shù)字相符?！　。?）單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)會計報告。 　?。?）需要送審的，應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將審計報告隨同財務(wù)會計報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。除更正本單位留存的財務(wù)會計報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)會計報告的單位更正。③建立嚴(yán)格的會計電算化內(nèi)部管理制度。有關(guān)人員在賬簿啟用表中簽章?！　∫演斎氲臅嫈?shù)據(jù)未經(jīng)審核不得登記賬簿?！　浖男薷摹⑸婧陀布O(shè)備的更換等工作必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)，并由專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督，保證實(shí)際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全?！　。?）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證；　?。?）會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿；　　（3）財務(wù)報告類：年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。　　建立健全立卷歸檔、移交、復(fù)印、借閱、保管、銷毀等制度　　每年形成的會計檔案，由財務(wù)部門按照歸檔要求整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；　　已使用的發(fā)票（或收據(jù)）存根聯(lián)，整本的不用裝訂，保管期限按照本單位的規(guī)定辦理?！　「鞣N產(chǎn)權(quán)憑據(jù)、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。6. 會計檔案的整理要求　?。?）立卷　　年度報表、工資表獨(dú)立組卷　　▲對報表進(jìn)行分析和說明的文字要與報表一同組卷歸檔，并置于被說明的報表前。全宗號 　年 度 　目錄號 　保管期限 　案卷號 　頁 數(shù) 　題 名 單位會計總賬 記賬憑證的整理和裝訂　　按憑證號將記賬憑證順序排好，如有缺號，應(yīng)查明原因，并在裝訂封面上注明；　　將記賬憑證所附的原始憑證粘貼整理好，去掉金屬釘?shù)任锛?，兩邊用書立固定；　　，每冊附上憑證封面封底?！　　?頁號位置：單面在其右上角；雙面材料正面在右上角，背面在左上角。　　卷內(nèi)目錄　　案卷號：1序號文件材料題名責(zé)任者文件日期文件編號頁次備注1資產(chǎn)負(fù)債表XXX政府辦公室　1　2收入支出表XXX政府辦公室　4　3經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表XXX政府辦公室　6　注：卷內(nèi)文件目錄必須打印一式三份，一份隨檔案裝訂，一份由會計部門裝訂成檢索目錄保管，一份向本單位綜合檔案室移交。各類會計檔案，按案卷號順序裝滿一盒再裝第二盒?！　“?卷 目 錄案卷號類別案卷標(biāo)題起止時間憑證起止號保管期限卷內(nèi)張數(shù)備注起止1報表重慶市三峽水務(wù)巴南排水有限責(zé)任公司年度會計報表～19永久10　2　　　　　　　　按報表、賬簿、憑證、工資表及其它類等五類產(chǎn)生的目錄裝訂成檢索目錄，每冊目錄編一個目錄號，如：D1—1～n、D2—1～n、D3—1～n、D4—1～n、D5—1～n，每滿一冊斷號。　　?！　　。骸　。?）建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是單位的法定義務(wù)?！　?、全過程監(jiān)控　　　　，分類保管。（2） 建立會計人員崗位責(zé)任制度（三）建立賬務(wù)處理程序制度（四）建立監(jiān)督檢查與稽核制度　　稽核工作的組織形式和具體分工；　　稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；　　稽核方法； 　　年度各月監(jiān)督檢查與稽核工作重點(diǎn)；　　監(jiān)督檢查與稽核工作報告；　　整改通知書　　整改報告　　整改情況檢查（五）建立原始記錄管理制度　　會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則；　　原始記錄的內(nèi)容和填制方法；　　原始記錄的格式；　　原始記錄的審核；　　原始記錄填制人的責(zé)任；　　原始記錄簽署、傳遞、匯集要求等。編制財務(wù)決算總表。　 ——擔(dān)?！　〖訌?qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為；　　建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容；　　加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險。 　　會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的實(shí)施是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅僅是財務(wù)部門或財務(wù)人員單方面能完成的，需要全體職工共同努力，共同參與。48 / 48。因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)者自身的素質(zhì)和全體會計人員科學(xué)理財?shù)木C合素質(zhì)，滿足作規(guī)范化管理的要求，這也是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理過程中需要重視的一個問題。　?。◤纳暾埬甓乳_始檢查） 　　財務(wù)負(fù)責(zé)人或財務(wù)主管、所有會計人員都必須認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和要求；　　案例:　　我終于聽到了一個專業(yè)管理人員的管理思路　　對照規(guī)范細(xì)則，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制訂本單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部控制的若干細(xì)則；并在充分討論的基礎(chǔ)上貫徹實(shí)施；　　統(tǒng)一本系統(tǒng)（單位）的各類原始憑證　　建立長效機(jī)制PDCA（策劃、實(shí)施、檢查、持續(xù)改進(jìn)） 貫徹落實(shí)《細(xì)則》應(yīng)重視的有關(guān)問題　　 　　實(shí)施會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的前提—必須有效提高員工的執(zhí)行力，從執(zhí)行制度著手，強(qiáng)化執(zhí)行意識；從轉(zhuǎn)變作風(fēng)著手，強(qiáng)化執(zhí)行效率；從監(jiān)督檢查著手，強(qiáng)化執(zhí)行結(jié)果。 ——采購與付款 　　建立崗位責(zé)任制，不相容職務(wù)崗位相互分離；　　建立采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度；　　健全和完善采購與付款業(yè)務(wù)流程：　　請購與審批：建立書面請購制度；　　采購過程：市場調(diào)查；招標(biāo)公開公平公正；　　驗(yàn)收環(huán)節(jié)：開箱、綜合、質(zhì)保；　　結(jié)算付款：合同、質(zhì)保金；　　材料歸檔 　——籌資 ——銷售與收款　　加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失；　　按有關(guān)規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)；　　收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬和坐支現(xiàn)金；　　建立應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期應(yīng)收賬款催收制度；　　建立應(yīng)收賬款壞賬審查制度（賬銷案存）；　　建立應(yīng)收票據(jù)管理制度；專人保管、及時提示付款、備查登記簿；　　定期函證。（十二）建立財務(wù)分析制度　　財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容；　　財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序；　　財務(wù)會計分析的具體方法；　　財務(wù)會計分析報告的編寫要求等。二、基本原則　　（一）執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度；　?。ǘw現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求；　?。ㄈ┤嬉?guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進(jìn)行；　?。ㄋ模┛茖W(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行；　?。ㄎ澹┒ㄆ跈z查執(zhí)行情況；　?。└鶕?jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善?！　。?）按照法律規(guī)定需經(jīng)注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計，并配合注冊會計師的工作，如實(shí)提供會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗Ｋ?、單位?nèi)部會計監(jiān)督　?。焊鲉挝粫嫏C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員　　《細(xì)則》第八十六條 單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督?！　〗M成鑒定小組　　編制會計檔案銷毀清冊 　　監(jiān)督銷毀 　　完善有關(guān)簽字手續(xù)（3）收據(jù)存根的處理：送回購置點(diǎn)進(jìn)行核銷第4章 會計監(jiān)督　一、會計監(jiān)督體系：三位一體各層次監(jiān)督之間相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，形成一個有機(jī)整體。不同類的檔案，不能混裝一盒，盒面和脊背的內(nèi)容要填寫完整。（3）裝訂入盒　　組好的案卷年度報表、工資表，依次按照案卷封面、卷內(nèi)文件目錄、卷內(nèi)文件材料、備考表的順序排列，采用三孔一線方法，齊下齊左，在案卷的左側(cè)裝訂?！　　?會計憑證檔案不用打頁碼。憑證的包裝方法　?。ㄖ貞c水務(wù)集團(tuán)三峽水務(wù)有限責(zé)任公司）　　（重慶渝北區(qū)財政局兩路街道辦事處財政所）　★整理會計憑證應(yīng)注意的問題：　　由于會計憑證在若干年內(nèi)具有查考作用，所以會計人員在憑證裝訂成冊后，要在裝訂線上貼上封簽