【正文】 　　　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化管理需要高素質(zhì)的負(fù)責(zé)人去策劃，也需要高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員去落實(shí)?！　“磳徲?jì)結(jié)論辦理工程款結(jié)算，并按合同提留質(zhì)保金；辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收入賬手續(xù)。第5章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度（一）本章主要內(nèi)容：　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求；　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則；　　三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容；　　四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)　　五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性驗(yàn)證報(bào)表控制 一、基本要求《細(xì)則》第九十七條：單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、內(nèi)部控制規(guī)范和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。 　?。?）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；　?。?）按照規(guī)定接受單位外部監(jiān)督。一般兩冊(cè)裝一盒，也可一冊(cè)一盒?！　　?訂本式賬簿不用拆去空白頁，按已有填寫內(nèi)容的頁面編順序號(hào)?！　　べY表按時(shí)間順序整理。存根聯(lián)原則上要返回購置處審核銷毀?！　‰娝慊怂銠n案管理制度：　　由專人負(fù)責(zé)；　　防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)異地備份；　　采用存儲(chǔ)介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，定期檢查，定期備份；　　會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管?！　、蹧]有保留手工日記賬的,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須當(dāng)天打印，業(yè)務(wù)少的單位可以采用滿頁打印。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。 　　（3）手續(xù)完備?！　。?）認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整。　　各種備查簿也可以連續(xù)使用。月末結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄的單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。對(duì)各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)范登記賬簿要及時(shí)。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不能用銀行對(duì)賬單代替日記賬?！≡紤{證的審核案例分析　記賬憑證的審核案例審核差旅費(fèi)應(yīng)注意的問題　　出差程序是否合規(guī)，有無審批程序；　　審核報(bào)銷日期、日數(shù)與出差申請(qǐng)單所規(guī)定是否一致；　　審核交通費(fèi)起訖地點(diǎn)與出差申請(qǐng)單是否一致；（主要線路）　　審核住宿費(fèi)、雜費(fèi)和誤餐費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；　　審核所有票據(jù)的規(guī)范性審核；（必備要素是否齊全？）　　單據(jù)遺失證明手續(xù)是否規(guī)范；（飛機(jī)票是否打折？）　　審核差旅費(fèi)報(bào)銷單的填制是否正確，金額是否準(zhǔn)確；　　有無借款？有無預(yù)算指標(biāo)？領(lǐng)導(dǎo)的簽批是否符合規(guī)定　　實(shí)踐中常見的幾種不規(guī)范行為：　　原始票據(jù)的基本要素不完善；　　住宿費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)；　　原始票據(jù)的粘貼不規(guī)范；　　報(bào)賬不及時(shí)；　　報(bào)銷內(nèi)容過于寬泛。（騎縫章）　　會(huì)計(jì)人員應(yīng)制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過賬表橫格的三分之二。（5）幾個(gè)單位共用一張?jiān)紤{證原始憑證分割單　原始憑證分割單除了必須具備原始憑證的基本內(nèi)容外，還必須費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。對(duì)于文字和數(shù)量發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章。發(fā)生銷貨退回的，必須有退貨驗(yàn)收證明；已開具發(fā)票的，必須將原發(fā)票作廢或開具（紅字）發(fā)票。 （7）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明?！　。?）會(huì)計(jì)電算化處理規(guī)范　　會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部和重慶市財(cái)政局關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。　　收支業(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！　〔话匆?guī)定移交，交多少收多少，對(duì)與不對(duì)與己無關(guān)。　　2011X年X月X日起的出納工作由金XX負(fù)責(zé)。在交接過程中，因賬務(wù)處理等原因出現(xiàn)的工作交叉，仍由財(cái)務(wù)部具體經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。　?。?）電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下交接，并由接收人員重新設(shè)置密碼。實(shí)行嚴(yán)格的回避制度（1）執(zhí)行單位：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國有企業(yè)、國有控股或國有資本具有重要影響的單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的回避制度。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯?！　”仨毚嬖冢簢泻蛧匈Y產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須存在。　?。?）單位撤銷時(shí)，必須留有會(huì)計(jì)人員清理工作?！　　⒛甓蓉?cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)情況說明說，均按年度裝訂成冊(cè)，共計(jì)4冊(cè)?！　?，經(jīng)編織“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對(duì)相符?！　]有制定《會(huì)計(jì)檔案目錄表》，憑經(jīng)驗(yàn)辦理?！　?huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按月份、年度分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （5）會(huì)計(jì)資料和相關(guān)信息處理的基本規(guī)范　　《細(xì)則》第四十條規(guī)定：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)憑證　　2. 原始憑證的內(nèi)容及基本要求　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，及時(shí)取得或者填制原始憑證，及時(shí)交予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。填寫時(shí)必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并連續(xù)編號(hào)。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)或附批準(zhǔn)文件復(fù)印件。②記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算　　沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張算一張；　　經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張；　　當(dāng)一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明即可。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線注銷。賬號(hào)：407010803241003628案例二：記賬憑證的填制　　資料：武漢和美公司收到武漢信誠公司投入資金270 000元，占公司所有者權(quán)益（3 500 000元）的5%。明細(xì)賬，也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的分類賬戶，用以詳細(xì)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。記賬憑證核算形式一般步驟　科目匯總表賬務(wù)處理程序一般步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟特殊記賬使用紅墨水　　第一，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；　　第二，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；　　第三，在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；　　第四，根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。賬簿登記中出現(xiàn)的錯(cuò)誤的規(guī)范賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。如果會(huì)計(jì)科目名稱發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫舊科目名稱?！　。?）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制規(guī)范　　數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)?！　?huì)計(jì)報(bào)表附注是否填寫齊全?！?. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的糾錯(cuò)規(guī)范　　單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)正確無誤。2. 電算化會(huì)計(jì)核算的具體要求　?、贂?huì)計(jì)軟件和生成的會(huì)計(jì)資料要符合財(cái)政部和重慶市的有關(guān)規(guī)定?！　〗⒂?jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度：　　對(duì)設(shè)備保養(yǎng)、保潔，保證服務(wù)器等設(shè)備安全和正常運(yùn)行?！　　镒ⅲ簩?shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和相應(yīng)軟件資料也應(yīng)歸檔。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。憑證的包裝方法　?。ㄖ貞c水務(wù)集團(tuán)三峽水務(wù)有限責(zé)任公司）　　（重慶渝北區(qū)財(cái)政局兩路街道辦事處財(cái)政所）　★整理會(huì)計(jì)憑證應(yīng)注意的問題：　　由于會(huì)計(jì)憑證在若干年內(nèi)具有查考作用，所以會(huì)計(jì)人員在憑證裝訂成冊(cè)后，要在裝訂線上貼上封簽，并在封簽處蓋章，以示負(fù)責(zé)，并說明這種卷冊(cè)不許其他任何人拆開，以防抽換、舞弊。（3）裝訂入盒　　組好的案卷年度報(bào)表、工資表，依次按照案卷封面、卷內(nèi)文件目錄、卷內(nèi)文件材料、備考表的順序排列，采用三孔一線方法，齊下齊左，在案卷的左側(cè)裝訂?！　〗M成鑒定小組　　編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 　　監(jiān)督銷毀 　　完善有關(guān)簽字手續(xù)（3）收據(jù)存根的處理：送回購置點(diǎn)進(jìn)行核銷第4章 會(huì)計(jì)監(jiān)督　一、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：三位一體各層次監(jiān)督之間相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，形成一個(gè)有機(jī)整體?！　。?）按照法律規(guī)定需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)；不得示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。（十二）建立財(cái)務(wù)分析制度　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容；　　財(cái)