【正文】 　　　　會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化管理需要高素質(zhì)的負責人去策劃，也需要高素質(zhì)的會計人員去落實?！　“磳徲嫿Y(jié)論辦理工程款結(jié)算，并按合同提留質(zhì)保金；辦理固定資產(chǎn)驗收入賬手續(xù)。第5章 內(nèi)部會計控制制度（一）本章主要內(nèi)容：　　一、內(nèi)部會計控制的基本要求；　　二、內(nèi)部會計控制的基本原則；　　三、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容；　　四、內(nèi)部會計控制的重點　　五、內(nèi)部會計控制的有效性驗證報表控制 一、基本要求《細則》第九十七條：單位應(yīng)當根據(jù)《會計法》、內(nèi)部控制規(guī)范和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度。 　?。?）單位負責人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責；　?。?）按照規(guī)定接受單位外部監(jiān)督。一般兩冊裝一盒，也可一冊一盒?！　　?訂本式賬簿不用拆去空白頁，按已有填寫內(nèi)容的頁面編順序號。　　▲工資表按時間順序整理。存根聯(lián)原則上要返回購置處審核銷毀?！　‰娝慊怂銠n案管理制度：　　由專人負責；　　防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)異地備份；　　采用存儲介質(zhì)保存會計檔案，定期檢查，定期備份；　　會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管?！　、蹧]有保留手工日記賬的,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須當天打印，業(yè)務(wù)少的單位可以采用滿頁打印。錯誤較多的，應(yīng)當重新編報。 　　（3）手續(xù)完備。　?。?）認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全、內(nèi)容完整?！　「鞣N備查簿也可以連續(xù)使用。月末結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄的單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。會計賬簿登記的規(guī)范登記賬簿要及時。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不能用銀行對賬單代替日記賬。　原始憑證的審核案例分析　記賬憑證的審核案例審核差旅費應(yīng)注意的問題　　出差程序是否合規(guī)，有無審批程序；　　審核報銷日期、日數(shù)與出差申請單所規(guī)定是否一致；　　審核交通費起訖地點與出差申請單是否一致；（主要線路）　　審核住宿費、雜費和誤餐費補助標準是否符合規(guī)定；　　審核所有票據(jù)的規(guī)范性審核；（必備要素是否齊全？）　　單據(jù)遺失證明手續(xù)是否規(guī)范；（飛機票是否打折？）　　審核差旅費報銷單的填制是否正確，金額是否準確；　　有無借款？有無預算指標？領(lǐng)導的簽批是否符合規(guī)定　　實踐中常見的幾種不規(guī)范行為：　　原始票據(jù)的基本要素不完善；　　住宿費超標準；　　原始票據(jù)的粘貼不規(guī)范；　　報賬不及時；　　報銷內(nèi)容過于寬泛。（騎縫章）　　會計人員應(yīng)制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過賬表橫格的三分之二。（5）幾個單位共用一張原始憑證原始憑證分割單　原始憑證分割單除了必須具備原始憑證的基本內(nèi)容外，還必須費用分攤情況等。對于文字和數(shù)量發(fā)生錯誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章。發(fā)生銷貨退回的，必須有退貨驗收證明；已開具發(fā)票的，必須將原發(fā)票作廢或開具（紅字）發(fā)票。 （7）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明?！　。?）會計電算化處理規(guī)范　　會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當符合財政部和重慶市財政局關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定?！　∈罩I(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當折算為人民幣?！　〔话匆?guī)定移交，交多少收多少，對與不對與己無關(guān)?！　?011X年X月X日起的出納工作由金XX負責。在交接過程中，因賬務(wù)處理等原因出現(xiàn)的工作交叉，仍由財務(wù)部具體經(jīng)辦人負責?！　。?）電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下交接，并由接收人員重新設(shè)置密碼。實行嚴格的回避制度（1）執(zhí)行單位：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)、國有控股或國有資本具有重要影響的單位任用會計人員應(yīng)當實行嚴格的回避制度。單位負責人應(yīng)當保證會計資料的真實、完整，保障會計人員的職權(quán)不受侵犯?！　”仨毚嬖冢簢泻蛧匈Y產(chǎn)占控股地位或主導地位的大中型企業(yè)必須存在?！　。?）單位撤銷時，必須留有會計人員清理工作?！　?、年度財務(wù)計劃和財務(wù)情況說明說，均按年度裝訂成冊，共計4冊?！　。?jīng)編織“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對相符?！　]有制定《會計檔案目錄表》，憑經(jīng)驗辦理。　　會計核算應(yīng)當按月份、年度分期結(jié)算賬目和編制會計報表。 （5）會計資料和相關(guān)信息處理的基本規(guī)范　　《細則》第四十條規(guī)定：會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。二、會計憑證　　2. 原始憑證的內(nèi)容及基本要求　　經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，及時取得或者填制原始憑證，及時交予會計機構(gòu)或會計人員進行會計處理。填寫時必須用雙面復寫紙復寫，并連續(xù)編號。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號或附批準文件復印件。②記賬憑證附件張數(shù)的計算　　沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算，有一張算一張；　　經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張；　　當一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明即可。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃斜線注銷。賬號：407010803241003628案例二：記賬憑證的填制　　資料：武漢和美公司收到武漢信誠公司投入資金270 000元，占公司所有者權(quán)益（3 500 000元）的5%。明細賬，也稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的二級或明細會計科目設(shè)立的分類賬戶，用以詳細登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。記賬憑證核算形式一般步驟　科目匯總表賬務(wù)處理程序一般步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟特殊記賬使用紅墨水　　第一，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；　　第二，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；　　第三，在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；　　第四，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。賬簿登記中出現(xiàn)的錯誤的規(guī)范賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。如果會計科目名稱發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫舊科目名稱?！　。?）會計報表的編制規(guī)范　　數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時?！　媹蟊砀阶⑹欠裉顚扆R全?！?. 財務(wù)會計報告的糾錯規(guī)范　　單位對外報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當正確無誤。2. 電算化會計核算的具體要求　?、贂嬡浖蜕傻臅嬞Y料要符合財政部和重慶市的有關(guān)規(guī)定。　　建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度：　　對設(shè)備保養(yǎng)、保潔，保證服務(wù)器等設(shè)備安全和正常運行?！　　镒ⅲ簩嵭袝嬰娝慊膯挝唬嘘P(guān)的電子數(shù)據(jù)和相應(yīng)軟件資料也應(yīng)歸檔。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。憑證的包裝方法　?。ㄖ貞c水務(wù)集團三峽水務(wù)有限責任公司）　?。ㄖ貞c渝北區(qū)財政局兩路街道辦事處財政所）　★整理會計憑證應(yīng)注意的問題：　　由于會計憑證在若干年內(nèi)具有查考作用，所以會計人員在憑證裝訂成冊后，要在裝訂線上貼上封簽，并在封簽處蓋章，以示負責，并說明這種卷冊不許其他任何人拆開，以防抽換、舞弊。（3）裝訂入盒　　組好的案卷年度報表、工資表，依次按照案卷封面、卷內(nèi)文件目錄、卷內(nèi)文件材料、備考表的順序排列，采用三孔一線方法，齊下齊左，在案卷的左側(cè)裝訂。　　組成鑒定小組　　編制會計檔案銷毀清冊 　　監(jiān)督銷毀 　　完善有關(guān)簽字手續(xù)（3）收據(jù)存根的處理：送回購置點進行核銷第4章 會計監(jiān)督　一、會計監(jiān)督體系：三位一體各層次監(jiān)督之間相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，形成一個有機整體?！　。?）按照法律規(guī)定需經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應(yīng)當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾?。（十二）建立財?wù)分析制度　　財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容；　　財