【正文】 10　附則　各分子公司依據(jù)本制度制定實(shí)施細(xì)則，全資子公司報(bào)集團(tuán)公司審批后執(zhí)行，其它單位報(bào)集團(tuán)公司備案?！「鲉挝辉诰幹茣?huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算正確、說明清楚。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與款項(xiàng)不符時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理，超出自身職權(quán)范圍的，立即向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理?！∝?cái)務(wù)收支監(jiān)督：　對(duì)手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)予以退回，并要求補(bǔ)辦、更正。 調(diào)增以前年度利潤(rùn)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)減以前年度利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目。 月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 6602 管理費(fèi)用 本科目核算集團(tuán)公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。 6402 其他業(yè)務(wù)成本 本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 6301 營(yíng)業(yè)外收入 本科目核算發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 本科目期末借方余額，反映正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。 本科目按勞務(wù)種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 本科目按輔助生產(chǎn)部門設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 年度終了將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)中。 每月終了，將收入類科目轉(zhuǎn)入本科目貸方，將損益類科目轉(zhuǎn)入本科目借方。 集團(tuán)公司用評(píng)估增值的資產(chǎn)對(duì)外投資，如評(píng)估值大于資產(chǎn)賬面凈值，則總額記入“資本公積”。 本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 本科目按債權(quán)人和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 2501 長(zhǎng)期借款 本科目核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在１年以上的各項(xiàng)借款。 2241 其他應(yīng)付款 本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 本科目按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 購(gòu)買的原材料、商品和接受勞務(wù)等，經(jīng)辦人員根據(jù)供應(yīng)單位開具的發(fā)票和驗(yàn)收入庫單等到財(cái)務(wù)部門辦理掛賬手續(xù)，借記“材料采購(gòu)”等，貸記本科目。 2201 應(yīng)付票據(jù) 本科目核算購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理的流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”。 本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 對(duì)自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目（開發(fā)無形資產(chǎn)形成的費(fèi)用）。 1608 工程物資減值準(zhǔn)備 本科目核算工程物資的減值準(zhǔn)備。 本科目按類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本科目核算固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”、“資本公積”等。 本科目按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 本科目按照投資種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 1411 周轉(zhuǎn)材料 本科目核算周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本。 1406 發(fā)出商品： 本科目核算商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本?！〔牧向?yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”；生產(chǎn)車間領(lǐng)用各種材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”,貸記本科目。 按單位、類別和對(duì)象設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1131 應(yīng)收股利： 本科目核算應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)?！”究颇堪纯蛻粼O(shè)置二級(jí)明細(xì)?！「鶕?jù)按品種和類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)?！?002 銀行存款：　本科目核算存入銀行的各種存款。會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置,在不影響集團(tuán)公司整體會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)送的前提下，可以根據(jù)情況自行設(shè)置和使用統(tǒng)計(jì)或輔助會(huì)計(jì)科目(一級(jí)科目除外)。　各分子公司發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 資本、基金的增減； 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。移交清冊(cè)1式3份，交接雙方各執(zhí)1份，存入會(huì)計(jì)檔案1份。　接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交的資料和工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。　會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)?！?huì)計(jì)人員應(yīng)具備的條件：　敢于堅(jiān)持原則，遵守職業(yè)道德；　除剛參加工作的大學(xué)畢業(yè)生外，其他會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備初級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；　新參加會(huì)計(jì)工作人員必須具有本科及以上財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)歷，并經(jīng)過集團(tuán)公司考試、考核后上崗；　經(jīng)選拔合格的會(huì)計(jì)人員，一律申請(qǐng)辦理《會(huì)計(jì)證》和《會(huì)計(jì)電算化證，無證不得上崗；　熟悉專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能?！〖瘓F(tuán)公司一律使用借貸記賬法，采用科目匯總表核算形式。2　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員　集團(tuán)公司法定代表人是集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算的第一責(zé)任人，對(duì)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。新參加會(huì)計(jì)工作人員，實(shí)習(xí)1年后能獨(dú)立處理本崗位的業(yè)務(wù)工作，工作2年以上能夠處理與本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)工作；　熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，掌握集團(tuán)公司制定的會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、成本制度、資產(chǎn)管理制度等；　忠于職守，堅(jiān)守工作崗位。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，應(yīng)當(dāng)事實(shí)求是、客觀公正。　會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)，必須及時(shí)做好以下工作：　已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢；　尚未登記完畢的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋自己印鑒；　整理各項(xiàng)工作資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；　編制移交清冊(cè)，列明移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、原始資料、匯總表、報(bào)表、印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票、文件、其它單位轉(zhuǎn)來核算通知及核算資料、合同協(xié)議、其它會(huì)計(jì)資料和物品資料。 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。接替人員根據(jù)需要可以抽查個(gè)別賬戶余額是否與實(shí)物相符，必要時(shí)與往來單位、有關(guān)個(gè)人核對(duì)清楚?！「鞣肿庸镜臅?huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、會(huì)計(jì)處理方法前后一致，有可比性?！「鞣肿庸矩?cái)務(wù)核算的所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定和集團(tuán)公司要求，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表?！「鶕?jù)不同幣種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，根據(jù)不同銀行賬號(hào)設(shè)置三級(jí)明細(xì)?！≠?gòu)入的各種股票、債券，按公允價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款”；如實(shí)際支付價(jià)款中包括已宣告發(fā)放的股利，則借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；按發(fā)生的交易費(fèi)，借記“投資收益”?！′N售產(chǎn)品時(shí)，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”；收回貨款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。 本科目按投資單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 1221 其他應(yīng)收款： 本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 1401 材料采購(gòu)： 本科目核算采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本?！「鞣N原材料應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時(shí)，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)辦理有關(guān)審批手續(xù)后再作處理。 本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，實(shí)物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)。 本科目按種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 本科目核算持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 對(duì)20%以下控股公司和50%以上的子公司按成本法核算，21%—49%的控股公司按權(quán)益法算。 1522 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 本科目核算企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊。 1601 固定資產(chǎn) 本科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。 盤虧的固定資產(chǎn)按凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──固定資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”，按固定資產(chǎn)原值，貸記本科目；盤虧作相反分錄處理。 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 1606 固定資產(chǎn)清理 本科目核算因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。 本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”或“累計(jì)攤銷”等科目，貸記本科目。 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 本科目核算確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 2001 短期借款 本科目核算向銀行或其他金事機(jī)構(gòu)等借入的期限在１年以下的各種借款，主要指流動(dòng)資金借款。 本科目按匯票種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)，按債權(quán)人設(shè)置二三級(jí)明細(xì)。 供應(yīng)單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等在本科目核算。 發(fā)生職工薪酬時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“在建工程”、“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 本科目按項(xiàng)目和單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 本科目按銀行和借款種類設(shè)置二級(jí)和三級(jí)明細(xì)。 2711 專項(xiàng)應(yīng)付款 本科目核算取得政府作業(yè)企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。