中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大題完全版-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-免費(fèi)閱讀
【正文】 ① 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =產(chǎn)品估計(jì)售價(jià) —估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=95015=935（萬元） 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本 970 萬元，即材料價(jià)格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此原材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由 1050萬元下降到 950 萬元，但生產(chǎn)成本仍為 970 萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入 170 萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 15 萬元。 五、非貨幣性交易（補(bǔ)價(jià)） +債務(wù)重組 中發(fā)股份有限公司（下稱中發(fā)公司）為增值稅一般納稅人，增值稅率為 17%（凡資料中涉及的其它企業(yè)，需交納增值稅的，皆為 17%的稅率），所得稅稅率為 33%。理由是：按照規(guī)定，企業(yè)對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。 要求 : (1)分析甲公司上述業(yè)務(wù)（ 1） —（ 3）的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行更正。 按照稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除，但可以是實(shí)際發(fā)生損失時(shí)扣 除。 （ 2） 20xx 年下半年，一臺(tái)管理用大型儀器因發(fā)生故障無法使用，企業(yè)停止計(jì)提了下半年的折舊。 1 12 月 18 日，收到 A 公司 10 萬元定金，合同規(guī)定，本公司和 A公司各負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi) 50%，發(fā)貨后， A 公司必須在 30 天內(nèi)付清全部貨款及稅金。 5 月 6 日， A 委托 B 代銷一批商品，價(jià)款 1 萬元，成本 萬，雙方均為一般納稅人， 5 月 20 日， A 收到 B 的代銷清單，商品全部售出（若部分售出的部分確認(rèn)收入）， 25 日，收到款項(xiàng)。 【答案】： （ 1） 20xx 年 1 月 1 日初始投資 時(shí) 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司 120 萬 貸：銀行存款 120 萬 （ 2） 20xx 年 5 月 1 日 BM 公司宣告分派現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 10 萬 貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司 10 萬 （ 3） 20xx 年 1 月 1 日追加投資時(shí)，追溯調(diào)整 1000萬 10%＝ 20萬 ?① 計(jì)算第一次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝ 120萬 10＝ 2 萬 ?② 計(jì)算 20xx 年應(yīng)分?jǐn)偟墓蓹?quán)投資差額＝ 20 萬 10%＝ 16 萬 ?③ 計(jì)算 20xx 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝ 160 萬 2 萬＝ 14 萬 ?④ 成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝ 16 萬 ⑤ 會(huì)計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（投資成本） 90 萬（ 120 萬－ 10 萬－ 20 萬） ——BM 公司（股權(quán)投資差額） 18 萬（ 20 萬－ 2 萬） ——BM 公司（損益調(diào)整） 16 萬 貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司 110 萬 利潤分配 ——未分配利潤 14 萬 追加投資： 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（投資成本） 230 萬 貸：銀行存款 230 萬 （ 4）第二次投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝ 230 萬－（ 1000 萬－ 100萬＋ 160 萬） 20% ＝ 18 萬 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（股權(quán)投資差額） 18 萬 貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（投資成本） 18 萬 同時(shí)： 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（投資成本） 16 萬 貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（損益調(diào)整） 16 萬 18 萬＋ 16 萬 ?（ 1000 萬－ 100 萬＋ 160 萬） 30%＝ 318 萬＝ 90 萬＋ 230 萬 10＝ 萬 ?9＋ 18 萬 ?（ 5）分?jǐn)?20xx 年的股權(quán)投資差額＝ 18 萬 借：投資收益 萬 貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（股權(quán)投資差額） 萬 （ 6）計(jì)算 20xx 年的投資收益＝ 180 萬 30%＝ 54 萬 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（損益調(diào)整） 54 萬 貸：投資收益 54 萬 二、收入確認(rèn)（各種收入） 5 月 1 日，銷售產(chǎn)品 100 萬元，增值稅率 17%，成本 60 萬元，款未收到，現(xiàn)金折扣條件： 5/10， 2/20， N/30。 【答案】 （ 1）化新公司對(duì) A 企業(yè)投資成立的日期，即股權(quán)受讓日為 20xx 年 1月 1 日。 20xx 年度， A 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下： l 月至 6 月份實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元； 7—12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 660萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 （ 4） 20xx 年 12 月， A 企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積 500 萬元。化新公司取得上述股權(quán)后，對(duì) A 公司無重大影響?；鹿?20xx 年至 20xx年與投資有關(guān)的資料如下： （ 1） 20xx 年 10 月 5 日，化新公司與甲企業(yè)簽訂股權(quán)置換協(xié)議，化新公司將一棟辦公樓換入甲企業(yè)持有的 A 企業(yè) 15%的股權(quán)。 上述協(xié)議于 20xx年 12月 30日經(jīng)化新公司臨時(shí)股東大會(huì)和乙公司董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓款已在 20xx 年 1 月 1 日支付，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于當(dāng)日完成。當(dāng)日，化新公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 60%。 （ 5）計(jì)算化新公司對(duì) A 企業(yè)長期股權(quán)投資于 20xx 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值。 20xx年 5 月 1 日 BM 公司宣告用 100 萬元分派 20xx 年的現(xiàn)金股利， 20xx年 1 月 1 日 AN公司再次用存款 228萬元購入 BM公司發(fā)行在外的 20%的股份，另付相關(guān)稅費(fèi) 2 萬元。 5 月 4 日，發(fā)貨一批，價(jià)款 20 萬元，成本 12 萬元，增值稅專用發(fā)票已開，稅率 17%，款未收到，合約規(guī)定，如有質(zhì)量問題， 10 天內(nèi)可以退貨。 對(duì)外提供勞務(wù)，合同總收入 100 萬元，規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，當(dāng)年年末已完成勞務(wù)成本 36 萬元，其中 20 萬元為人工費(fèi)， 16 萬元為其它費(fèi)用，用存款支付，預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本 60 萬元，營業(yè)稅率 5%。該公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按凈利潤的 10%提取法定公益金。 甲公司按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，規(guī)定 3 個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 (2)甲公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為 20xx 年 3 月 28 日。 (5)根據(jù)上述調(diào)整結(jié)果，填寫甲公司 20xx 年利潤表相關(guān)項(xiàng)目金額（調(diào)減用 “—”號(hào)）（表格見答案；答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 (1) ① 甲公
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1