中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大題完全版-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(存儲(chǔ)版)
【正文】 司業(yè)務(wù)（ 1）的會(huì)計(jì)處理不正確。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： （ 1）編制 FT 公司、 WL公司重組前的會(huì)計(jì)分錄； （ 2）計(jì)算 FT 公司重組債權(quán)的 賬面價(jià)值、并確定債務(wù)重組日； （ 3）編制 FT 公司、 WL公司的債務(wù)重組會(huì)計(jì)分錄； （ 4）編制 FT 公司、 WL公司實(shí)際清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)6 月 30 日即中期末，按規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 假設(shè)在上述交易中不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)。年末時(shí)，原材料的成本為 400 萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 萬(wàn)元，故應(yīng)沖回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 萬(wàn)元： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 。 (4)12 月 31 日，按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。換入的原材料公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為 2200 萬(wàn)元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為 374 萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)做的調(diào)整分錄是： 借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 300 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 貸：應(yīng)收賬款 351 借：委托代銷商品 250 貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 250 （ 2） ① 補(bǔ)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出） 70 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70 ② 日后期間銷售退回作為調(diào)整事項(xiàng)處理 借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 800 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 貸：預(yù)收賬款 936 借：庫(kù)存商品 600 貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 600 （ 3） ① 應(yīng) 交 所 得 稅 = （ 調(diào) 整 的 利 潤(rùn) 總 額 + 納 稅 調(diào) 整 額 ）*33%=[（ 20—50—300+250—70—800+600） +（ 50+70） *33%=（ —350+120） *33%=—（萬(wàn)元） ② 計(jì)算時(shí)間性差異影響額 折舊產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異影響額 =50*33%=（萬(wàn)元） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異影響額 =70*33%=（萬(wàn)元） ③ 所得稅費(fèi)用 =——（ +） =—（萬(wàn)元） 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅） （ 4）調(diào)整未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 盈余公積 （ *15%） 貸：以前年度損益調(diào)整 (5)根據(jù)調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)甲公司 20xx 年利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整金額 利潤(rùn)表調(diào)整表 20xx 年 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 調(diào)整金額（調(diào)減用 “—”號(hào)） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ —300—800） —1100 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ —250—600） —850 管理費(fèi)用 50 營(yíng)業(yè)外支出 （ —20+70） 50 所得稅 — 四、債務(wù)重組（混合重組） +應(yīng)收票據(jù) FT 公司 20xx 年 8 月 1 日出售一批商品給 WL 公司，價(jià)款 100 萬(wàn)元，雙方均為一般納稅人，增值稅率 17%， WL 公司用存款支付貨款 17萬(wàn)元，余額開(kāi)出一張帶息的商業(yè)承兌匯票，期限 6 個(gè)月，利率 6%，商業(yè)匯票到期時(shí) WL 公司無(wú)力承兌， 20xx 年 3 月 20 日，因 WL 公司財(cái)務(wù)困難，與 FT 公司達(dá)成如下重組協(xié)議： （ 1） WL 公司 20xx 年 4 月 1 日以一項(xiàng)房產(chǎn)抵償 60 萬(wàn)元債務(wù)，房產(chǎn)的賬面原價(jià) 50 萬(wàn)元，已提折舊 10 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 2 萬(wàn)元。 (3)根據(jù)上述調(diào)整結(jié)果計(jì)算應(yīng)該調(diào)整的所得稅，并進(jìn)行賬務(wù)處理。甲公司于 20xx 年 1 月15 日收到退貨。 （ 3） 20xx 年 12 月 15 日，甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)發(fā)出商品一批，企業(yè)確認(rèn)收入 300 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 250 萬(wàn)元。 【答案】 （ 1） 5 月 1 日 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 5 月 9 日 借：銀行存款 56 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 (117*50%) 5 月 15 日 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 (117*30%) 5 月 28 日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 (117*20%) （ 2） 2 日 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 日 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 (10*40%) 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 3） 3 日 借：銀行存款 50 貸：預(yù)收賬款 50 15 日 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60 （ 4） 4 日 借：發(fā)出商品 12 貸：庫(kù)存商品 12 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 日 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品 （ 12*30%） 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 14 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14 （ 20*70%） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 （ 5）銷售購(gòu)回不能確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：庫(kù)存商品 6 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 4 以后 3 月，每月計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 1 3 個(gè)月后回購(gòu) 借：庫(kù)存商品 6 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 7 貸：銀行存款 （ 6）此業(yè)務(wù)屬于代銷的視同買(mǎi)斷 A： 5 月 6 日 借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品 5 月 20 日 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 月 25 日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 B： 5 月 6 日 借：受托代銷商品 1 貸：代銷商品款 5 月 20 日 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
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