【正文】 以13 萬元的價格收回。 （ 7）判斷上述情況下是否應將 A 企業(yè)納入 20xx 年的合并范圍。 20xx 年 1 月 1 日， A 企業(yè)所有者權益總額為 10700 萬元。該股權置換協(xié)議于 20xx年 11月 29日分別經化新公司臨時股東大會和甲企業(yè)董事會批準；股權過戶和辦公樓產權過戶手續(xù)于 20xx 年 1 月 1 日辦理完畢。 20xx 年 5 月 31 日，化新公司收到丙公司支付的股權轉讓總價款的 30%。 AN 公司改用權益法核算，已知 BM公司 20xx 年 1 月 1 日所有者權益總額 1000 萬元， 20xx 年度實現(xiàn)凈利潤 160 萬元。 本期銷售一批家電產品，價款 100 萬元，成本 60 萬元，增值稅率 17%，貨款及稅金均已收到，但根據(jù) 以往經驗，將會出現(xiàn)返修 5%，退貨 2%，換貨 3%。 （ 4） 20xx 年 12 月 31 日，企業(yè)對一項賬面余額為 500 萬元的專利權進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值的跡象，預計可收回金額為 470 萬元，計提了 30 萬元的減值準備。理由是：應收票據(jù)出售，在附追索權時，不能確認損益，只能按照以應收票據(jù)做抵押取得貸款處理。上述原材料經領用后，截止 6 月 30 日止，賬面成本為 800 萬元，市場價值為750 萬元。 借：管理費用 35 貸：存貨跌價準備 35 （ 3） 8 月 15 日中發(fā)企業(yè)債務重組賬務處理如下 借：應付賬款 1000 存貨跌價準備 （ 35 萬 *50%） 貸：銀行存款 50 原材料（ 800 萬 *50%） 400 應交稅金 —應交增值稅（銷項稅額） （ 350 萬 *17%） 短期投資 240 資本公積 —其他資本公積 268 （注：用原材料的一半抵債，應按相應比例結轉存貨跌價準備） （ 4） 12 月 31 日計提存貨跌價準備 產品的可變現(xiàn)凈值 =產品的售價估計 —估計銷售費用及稅金=700—20=680（萬元） 產品的可變現(xiàn)凈值高于其生產成本 600 萬元；根據(jù)準則規(guī)定，對于用于生產而持有的材料，如果用其生產的產品的可變現(xiàn)凈值預計高于其生產成本，則該材料應當按照成本計量。已知土地使用權的賬面余值為 20xx 萬元，未計提減值準備，在 :)日的公允價值和計稅價格為 2500 萬元，轉讓無形資產按 5%交納營業(yè)稅。 (2)對上述業(yè)務（ 4）、（ 5）作出會計處理。 假定按稅法規(guī)定，未使用固定資產不得計提折舊，但可以在清理時作為損失在稅前扣除。 5 月 7 日，發(fā)出產品一批，貨款 100 萬元，成本 60 萬元，增值稅率 17%，合約規(guī)定，分三期平均收回貨款（分期收款，分期確認收入和成本）。 第一，對原成本法核算進行追溯調整，調整原投資的賬面價值 20xx 年投資時產生的股權投資差額 =1500—10200*15%=—30（萬元）（貸方差額） 20xx 年應確認的投資收益 =800*15%=120（萬元） 借：長期股權投資 ——A 企業(yè)（投資成本） 1485 長期股權投資 ——A 企業(yè)（損益調整） 120 貸：長期股權投資 ——A 企業(yè) 1455 資本公積 ——股權投資準備 30 利潤分配 ——未分配利潤 120 將損益調整明細科目余額轉入投資成本明細： 借：長期股權投資 ——A 企業(yè)（投資成本） 120 貸：長期股權投資 ——A 企業(yè)（損益調整） 120 第二，追加投資時 借：長期股權投資 ——A 企業(yè)（投資成本） 4835 貸：銀行存款 4835 計算再投資時的股權投資差額 股權投資差額 =4835—10700*45%=4835—4815=20（萬元）（借方差額） 借：資本公積 ——股權投資準備 20 貸：長期股權投資 ——A 企業(yè)（投資成本） 20 （ 4） 借：長期股權投資 ——A 企業(yè)（股權投資準備） 300 貸：資本公積 ——股權投資準備（ 500*60%） 300 借：長期股權投資 ——A 企業(yè)（損益調整） 540 貸：投資收益 （ 900*60%） 540 （ 5 ） 20xx 年末長期股權投資賬面價值 = 投 資 成 本（ 1485+120+4835—20） +損益調整（ 120—120+540） +股權投資準備（ 300） =6420+540+300=7260（萬元） （ 6）股權轉讓成立日為 20xx 年 7 月 1 日；上半年 A 企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 600 萬元，化新公司長期股權投資賬面價值增加 360 萬元（ 600*60%），轉讓前長期股權投資賬面價值為 7620 萬元（ 7260+360）。 （ 5） 20xx 年 1 月 29 日，化新公司與丙公司簽訂協(xié)議，將其所持有A 企業(yè) 60%股權中的一半，即 30%轉讓給丙公司。中級會計實務大題完全版 一、長期股權投資成本法改權益法 （一）化新股份有限公司（本題下稱化新公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；所得稅采用應付稅款法核算，所得稅稅率 33%，不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。股權轉讓協(xié)議的有關條款如下： ① 股權轉讓協(xié)議在經化新公司和丙公司股東大會批準后生效； ② 股權轉讓的總價款為 5000 萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權轉讓總價款的 60%，協(xié)議生效后 2 個月內支付股權轉讓總價款的 30%，股權過戶手續(xù)辦理完成時支付其余 10%的款項。 股權轉讓收益 =5000—7620*50%=1190（萬元） （ 7） 20xx 年化新公司對 A 企業(yè)持股比例 60%， A 企業(yè)為化新公司的子公司，股權轉讓是期后事項，應將 A 企業(yè)納入 20xx年合并范圍。 銷售產品一批，價款 50 萬元，成本 30 萬元，增值稅率 17%，商品已發(fā)出，專用發(fā)票已開。 （ 3） 20xx 年 12 月 15 日，甲企業(yè)對乙企業(yè)發(fā)出商品一批，企業(yè)確認收入 300 萬元，結轉成本 250 萬元。 (3)根據(jù)上述調整結果計算應該調整的所得稅，并進行賬務處理。換入的原材料公允價值和計稅價格為 2200 萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為 374 萬元。年末時，原材料的成本為 400 萬元，已計提存貨跌價準備 萬元，故應沖回已計提的存貨跌價準備 萬元： 借：存貨跌價準備 貸：管理費用 。 (2)6 月 30 日即中期末，按規(guī)定計提各項資產的減值準備。 (5)根據(jù)上述調整結果，填寫