中級會計(jì)實(shí)務(wù)大題完全版-財(cái)務(wù)會計(jì)-wenkub
2023-06-05 11:12:18 本頁面
【正文】 戶手續(xù)于 20xx 年 1 月 1 日辦理完畢。中級會計(jì)實(shí)務(wù)大題完全版 一、長期股權(quán)投資成本法改權(quán)益法 （一）化新股份有限公司（本題下稱化新公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，所得稅稅率 33%，不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)?；鹿緭Q出的辦公樓賬面原值 20xx 萬元，已提折舊 500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 20xx 年度， A 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤 800 萬元。 20xx 年 1 月 1 日， A 企業(yè)所有者權(quán)益總額為 10700 萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下： ① 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)化新公司和丙公司股東大會批準(zhǔn)后生效； ② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為 5000 萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 60%，協(xié)議生效后 2 個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余 10%的款項(xiàng)。 20xx 年 7 月 1 日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。 （ 3）對化新公司 20xx 年再投資作出賬務(wù)處理。 （ 7）判斷上述情況下是否應(yīng)將 A 企業(yè)納入 20xx 年的合并范圍。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 =5000—7620*50%=1190（萬元） （ 7） 20xx 年化新公司對 A 企業(yè)持股比例 60%， A 企業(yè)為化新公司的子公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是期后事項(xiàng)，應(yīng)將 A 企業(yè)納入 20xx年合并范圍。 20xx 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 180 萬元， AN、 BM 公司的所得稅率均為 33%（股權(quán)投資差額分別按 10 年分?jǐn)?，不考慮追溯調(diào)整股權(quán)投資差額對所得稅的影響） 要求： （ 1）對 AN 公司的初始投資、追加投資編制會計(jì)分錄； （ 2）對 AN公司由成本法改權(quán)益法核算長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整； （ 3）計(jì)算 20xx 年度的投資收益，并作會計(jì)分錄。 10日因產(chǎn)品質(zhì)量問題，對方要求折讓 40%，達(dá)成協(xié)議，貨款通過銀行結(jié)算。 5 月 5 日，發(fā)出產(chǎn)品一批，價(jià)款 10 萬元，增值稅率 17%，成本 6萬元，貨款及稅金均已收存銀行，合約規(guī)定，本公司 3 個(gè)月后將以13 萬元的價(jià)格收回。 銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 50 萬元，成本 30 萬元，增值稅率 17%，商品已發(fā)出，專用發(fā)票已開。 1本公司一座收費(fèi)橋梁，將收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限 10 年，一次性收到 100 萬元，本公司每年負(fù)責(zé)橋梁的維修和保養(yǎng)。 【答案】 （ 1） 5 月 1 日 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 5 月 9 日 借：銀行存款 56 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 (117*50%) 5 月 15 日 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 (117*30%) 5 月 28 日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 (117*20%) （ 2） 2 日 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 日 借：主營業(yè)務(wù)收入 4 (10*40%) 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 3） 3 日 借：銀行存款 50 貸：預(yù)收賬款 50 15 日 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫存商品 60 （ 4） 4 日 借：發(fā)出商品 12 貸：庫存商品 12 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 日 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 （ 12*30%） 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 14 貸：主營業(yè)務(wù)收入 14 （ 20*70%） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 （ 5）銷售購回不能確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：庫存商品 6 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 4 以后 3 月，每月計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 1 3 個(gè)月后回購 借：庫存商品 6 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 7 貸：銀行存款 （ 6）此業(yè)務(wù)屬于代銷的視同買斷 A： 5 月 6 日 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 5 月 20 日 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 月 25 日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 B： 5 月 6 日 借：受托代銷商品 1 貸：代銷商品款 5 月 20 日 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：代銷商品款 1 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 貸：受托代銷商品 1 5 月 25 日 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （ 7） 5 月 7 日 借：分期收款發(fā)出商品 60 貸：庫存商品 60 按合同約定日期確認(rèn)收入和成本，每期分錄： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 39 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 20 貸：分期收款發(fā)出商品 20 （ 8） 借：發(fā)出商品 30 貸：庫存商品 30 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 安裝完畢確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 50 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 借：主營業(yè)務(wù)成本 30 貸：發(fā)出商品 30 （ 9）完工進(jìn)度 =36/60=60% 借：應(yīng)收賬款 60 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 借：其他業(yè)務(wù)支出 39 貸：應(yīng)付工資 20 銀行存款 16 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營業(yè)稅 3 （ 10）退貨部分不能確認(rèn)收入，包修和包換發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)營業(yè)費(fèi)用 借：銀行存款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 98 預(yù)收賬款 2 （ 100*2%） 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：發(fā)出商品 主營業(yè)務(wù)成本
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