【正文】 年 份 單選題 多選題 判斷題 計(jì)算分析題 綜合題 合計(jì) 20xx 年 3 分 4 分 2 分 － 18 分 27 分 20xx 年 3 分 4 分 1 分 － － 8 分 20xx 年 1 分 4 分 － － － 5 分 本章主要考點(diǎn) 的編制方法 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念 財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。： ； :； 群： 第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告 考情分析 本章是教材的重點(diǎn)和難點(diǎn)。 財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)的，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明財(cái)務(wù) 報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)、披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原因和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。 對(duì)于性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目 除外； 對(duì)于性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，如庫(kù)存商品、原材料等，應(yīng)當(dāng)予以合并，作為存貨項(xiàng)目列報(bào)。例如非流動(dòng)資產(chǎn)處置形成的利得和損失，應(yīng)按處置收入扣除該資產(chǎn)的賬面金額和相關(guān)銷售費(fèi)用后的余額列示。 （七）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表 。 在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。 【提示】原制度下是兩個(gè)條件：一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期變現(xiàn)或耗用。 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)。 例如，“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目期末余額合計(jì)填列。 【例 1】某企業(yè) 11 月份預(yù)付某供應(yīng)單位購(gòu)貨款 100 萬(wàn)元，到了 12 月末供應(yīng)單位發(fā)貨 200萬(wàn)元，增值稅 34 萬(wàn)元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（ ）。 （ 1）“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列； （ 2）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所 屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列； （ 3）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到 期的部分填列； （ 4）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。（ 20xx 年試題） 【答疑編號(hào) 12190104】 【答案】 A、 C 【解析】經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)由于沒(méi)有所有權(quán)，所以不應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。 表 19－ 1 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企 01 表 編制單位：甲股份有限公司 20xx 年 12 月 31 日 單位：元 資 產(chǎn) 期未余額 年初余 額 負(fù)債和股東權(quán)益 期未余額 年初余 額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 1 406 300 短期借款 300 000 交易性金融資產(chǎn) 15 000 交易性金融負(fù)債 0 應(yīng)收票據(jù) 246 000 應(yīng)付票據(jù) 200 000 應(yīng)收賬款 299 100 應(yīng)付賬款 953 800 預(yù)付款項(xiàng) 100 000 預(yù)收款項(xiàng) 0 應(yīng)收利息 0 應(yīng)付職工薪酬 110 000 應(yīng)收股利 0 應(yīng)交稅費(fèi) 36 600 其他應(yīng)收款 5 000 應(yīng)付利息 1 000 存貨 2 580 000 應(yīng)付股利 0 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 0 其他應(yīng)付款 50 000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 100 000 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 1 000 000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 4 751 400 其他流動(dòng)負(fù)債 0 非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 2 651 400 可供出售金融資產(chǎn) 0 非流動(dòng)負(fù)債： 持有至到期投資 0 長(zhǎng)期借款 600 000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 0 應(yīng)付債券 0 長(zhǎng)期股權(quán)投資 250 000 長(zhǎng)期應(yīng)付款 0 投資性房地產(chǎn) 0 專項(xiàng)應(yīng)付款 0 固定資產(chǎn) 1 100 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 0 在建工程 1 500 000 遞延所得稅負(fù)債 0 工程物資 0 其他非流動(dòng)負(fù)債 0 固定資產(chǎn)清理 0 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 600 000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 0 負(fù)債合計(jì) 3 251 400 油氣資產(chǎn) 0 股東權(quán)益： 無(wú)形資產(chǎn) 600 000 股本 5 000 000 開(kāi)發(fā)支出 0 資本公積 0 商譽(yù) 0 減：庫(kù)存股 0 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 0 盈余公積 100 000 遞延所得稅資產(chǎn) 0 未分配利潤(rùn) 50 000 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 200 000 股東權(quán)益合計(jì) 5 150 000 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 3 650 000 資產(chǎn)總計(jì) 8 401 400 負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) 8 401 400 表 19－ 2 科目余額表 20xx 年 12 月 31 日 單位：元 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額 庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 短期借款 50 000 銀行存款 786 135 應(yīng)付票據(jù) 100 000 其他貨幣資金 7 300 應(yīng)付賬款 953 800 交易性金融資產(chǎn) 0 其他應(yīng)付款 50 000 應(yīng)收票據(jù) 66 000 應(yīng)付職工薪酬 180 000 應(yīng)收賬款 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) 226 731 壞賬準(zhǔn)備 － 1 800 應(yīng)付利息 0 預(yù)付賬款 100 000 應(yīng)付股利 32 其他應(yīng)收款 5 000 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 0 材料采購(gòu) 275 000 長(zhǎng)期借款 1 160 000 原材料 45 000 股本 5 000 000 周轉(zhuǎn)材料 38 050 盈余公積 124 庫(kù)存商品 2 122 400 利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)） 190 材料成本差異 4 250 其他流動(dòng)資產(chǎn) 90 000 長(zhǎng) 期股權(quán)投資 250 000 固定資產(chǎn) 2 401 000 累計(jì)折舊 － 170 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 － 30 000 工程物資 150 000 在建工程 578 000 無(wú)形資產(chǎn) 600 000 累計(jì)攤銷 － 60 000 遞延所得稅資產(chǎn) 9 900 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 200 000 合計(jì) 8 068 235 合計(jì) 8 068 235 根據(jù)上述資料，編 制甲股份有限公司 20xx 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，見(jiàn)表 19－3。 （二）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）＋投資收益（損失以“－”號(hào)填列） 【提示】 投資收益包括在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之內(nèi)。 如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上期金額”欄。 【答疑編號(hào) 12190201】 表 19－ 5 利潤(rùn)表 會(huì)企 02 表 編制單位： 甲股份有限公司 20xx 年 單位：元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額（略） 一、營(yíng)業(yè)收入 1 250 000 減：營(yíng)業(yè)成本 750 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000 銷售費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 157 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 41 500 資產(chǎn)減值損失 30 900 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列） 0 投資收益（損失以“一”號(hào)填列） 31 500 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 0 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列） 280 000 加：營(yíng)業(yè)外收入 50 000 減：營(yíng)業(yè)外支出 19 700 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 （略） 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列） 310 300 減：所得稅費(fèi)用 112 596 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào) 填列） 197 704 五、每股收益： （略） （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 【例題 4】甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。商品、原材料及 勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為 1 000 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 800 萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，所售商品銷售價(jià)格為 600 萬(wàn)元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于 12 月 10 日收取，剩下的款項(xiàng)于 20 9 年 1 月 10 日收取。甲公司同意了 A 公司提出的折讓要求。 （ 5） 12 月 12 日，與 E 公司簽訂合同，向 E 公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為 8 000 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 7 200 萬(wàn)元。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款 萬(wàn)元，維修勞務(wù)完成并經(jīng) F 公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。 【答疑編號(hào) 12190207】 【答案】 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：勞務(wù)成本 70 貸：應(yīng)付職工薪酬 70 （因 F 公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無(wú)法收回，所以應(yīng)先就預(yù)收的款項(xiàng)部分來(lái)確認(rèn)收入） 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70 貸：勞務(wù)成本 70 （ 7） 12 月 16 日，與 G 公司簽訂合同銷售原材料一批。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為 602 萬(wàn)元 。 【答疑編號(hào) 12190210】 【 答案】 借：銀行存款 80 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 45 貸：持有至到期投資 105 應(yīng)收利息 5 投資收益 15 （ 10） 12 月 31 日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼 60萬(wàn)元。 【答疑編號(hào) 12190213】 【答案】應(yīng)交所得稅＝ [（ 1 000＋ 20＋ 500＋ 125＋ 15＋ 60）－（ 800＋ 3＋ 80＋ 70＋ 460＋ 8＋ 4＋ 9＋ 56＋ 45） ] 25%＝ （萬(wàn)元） 遞延所得稅資產(chǎn)＝（ 4＋ 16＋ 10－ 45） 25%＝－ （萬(wàn)元） （其中，“ 45”為 12 月 25 日出售的持有至到期投資結(jié)轉(zhuǎn)的減值準(zhǔn)備） 借：所得稅費(fèi)用 50 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 遞延所得稅資產(chǎn) 【答案】填表： 【答疑編號(hào) 12190214】 利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 編制單位：甲公司 20 8 年 12 月 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 本月數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收入 1 440 減：營(yíng)業(yè)成本 1 330 營(yíng)業(yè)稅金及附加 56