【正文】 計算題】甲企業(yè)購 買丙企業(yè)的一子公司，出價 150 000 元，全部以銀行存 款轉(zhuǎn)賬支付。為在建廠房購進(jìn)建筑材料一批，價值為 160 000，價款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。計算題】乙公司出售一臺不需用設(shè)備，收到價款 30 000 元，該設(shè)備原價 40 000 元，已提折舊 15 000 元。企業(yè)已如數(shù)收到現(xiàn)金股利。計算題】甲企業(yè)出售某項長期股權(quán)投資，收回的全部投資金額為 480 000 元；出售某項長期債權(quán)性投資，收回的全部投資金額為 410 000 元，其中， 60 000 元是債券利息。（包括轉(zhuǎn)讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還”項目中反映。多選題】現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)反映的內(nèi)容有 （ ） 。 【例題 13】某企業(yè) 20xx 年度有關(guān) 資料如下： （ 1）應(yīng)付賬款項目：年初數(shù) 100 萬元，年末數(shù) 120 萬元； （ 2）應(yīng)付票據(jù)項目：年初數(shù) 40 萬元，年末數(shù) 20 萬元； （ 3）預(yù)付款項項目：年初數(shù) 80 萬元，年末數(shù) 90 萬元； （ 4）存貨項目的年初數(shù)為 100 萬元，年末數(shù)為 80 萬元； （ 5）主營業(yè)務(wù)成本 4 000 萬元； （ 6）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 600 萬元； （ 7）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款 10 萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用 100 萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為 60 萬元（其中消耗的物 料為 5 萬元）。 根據(jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額，可以通過以下公式： 購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期的預(yù)付賬款－當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金 以上是關(guān)于計算該項目的基本原理。 【例題 12】甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅 8 500 元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收到退回的營業(yè)稅款 18 000 元、收到的教育費(fèi)附加返還款 33 000 元，款項已存入銀行。故不需再作調(diào)整。 主要 區(qū)別表現(xiàn)在應(yīng)收賬款上，作為報表項目的應(yīng)收賬款，它是應(yīng)收賬款凈額，即應(yīng)收賬款減壞賬準(zhǔn)備。 【例題 10】上例中，如果在其他資料中增加：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使“財務(wù)費(fèi)用”科目產(chǎn)生借方發(fā)生額 3 萬元。盡管應(yīng)收賬款科目沒有發(fā)生變化，但企業(yè)現(xiàn)金增加了。 080 160 180 260 【答疑編號 12190401】 【答案】 A 【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)收入 1 000＋增值稅銷項稅額 170＋應(yīng)收賬款減 少（ 100－ 150）＋預(yù)收賬款增加（ 10－ 50）＝ 1 080（萬元）。在具體應(yīng)用時，可以以“當(dāng)期銷售商 品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的營業(yè)收入和增值稅銷項稅額”為基礎(chǔ)，結(jié)合“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款”科目的變化情況，以及題目中給出的某些特殊事項進(jìn)行調(diào)整。 企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。 —— 會計準(zhǔn)則講解。比如發(fā)行債券與支付利息；發(fā)行股票與支付現(xiàn)金股利。 【注意】 （ 1）籌資活動包括兩個內(nèi)容，既包括“資本”（接受現(xiàn)金投資），也包括“債務(wù)”。 這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因為已經(jīng)將包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi) 的投資視同現(xiàn)金。同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，例如，企業(yè)用 現(xiàn)金購買 3 個月內(nèi)到期的國庫券。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。 （ 1） 20xx 年 1 月 1 日發(fā)行債券， 2 年期； 20xx 年 12 月 1 日購入。 期限短，一般是指 從購買日起三個月內(nèi)到期 。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) （一）現(xiàn)金流量表的概念及結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。乙股份有限公司 20xx 年度稀釋每股收益為（ ）元。 4＝ 1 250（萬股）， 稀釋的每股收益＝ 20 000/（ 50 000＋ 1 250）＝ （元）。 156＝ （ 元） 20xx 年度基本每股收益＝ 190247。那么， 20xx 年度比較利潤表中基本每股收益的計算如下： 【答疑編號 12190304】 20xx 年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) ＝（ 100＋ 20＋ 36） 12247。 （三）重新計算 企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權(quán)益金額。那么， 20xx 年度每股收益計算如下： 【答疑編號 12190303】 基本每股收益＝ 200247。 公式右邊后一部分的分子 —— 行權(quán)價格擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)，就是持有者行權(quán)后，公司所獲得的收入，用這個收入數(shù)字除以當(dāng)期普通股平均市場價格，就是這個收入可以買回的普通股股數(shù)。當(dāng)期普通股平均市場價格 準(zhǔn)則中對于在假設(shè)認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)行權(quán)時所增加的普通股股數(shù)的計算，采用是所謂的“庫藏股票法”。 100 90＝ 720（萬股） 稀釋的每股收益＝（ 4 500＋ ）247。所得稅稅率為 33%。 。（計算基本每股收益時普通股的加權(quán)平均數(shù)＋假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加普通股的加權(quán)平均數(shù)） 稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股。在準(zhǔn)則中，把這種通過轉(zhuǎn)換會導(dǎo)致每股收益減少 的潛在普通股，就稱為稀釋性潛在普通股。公司取得這筆收入后，到市場上購買本公司股票，只能購回 10 000247。在這種情況下，由于行使轉(zhuǎn)換權(quán)對于持有者是有利的。如果有利，持有者就轉(zhuǎn)換，否則持有者就不轉(zhuǎn)換。 12＝ 13 625（萬股） 基本每股收益＝ 2 600247。 12－ 1 500 1247。 【例 193】某公司 20xx 年期初發(fā)行 在外的普通股為 10 000 萬股， 3 月 2 日新發(fā)行普通股 4 500 萬股， 12 月 1 日回購普通股 1 500 萬股，以備將來獎勵職工之用。發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) 以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算的每股收益，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的合并凈利潤 ，即扣減少數(shù)股東損益后的余額。 （ 13） 12 月 31 日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項）。該債券投資的賬面余額為 105 萬元，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備為 45 萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5 萬元。 【答疑編號 12190208】 【答案】 借：銀行存款 585 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 借：其他業(yè)務(wù)成本 460 貸：原材料 460 （ 8） 12 月 20 日，向 H 公司出售一項專利權(quán)，價款為 765 萬元，款項已收到并存入銀行。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本 70 萬元（假定均為維修人員工資）。 【答疑編號 12190206】 【答案】 借：發(fā)出商品 7 200 貸：庫存商品 7 200 （ 6） 12 月 15 日，與 F 公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為 117 萬元（含增值稅額）。 【答疑編號 12190205】 【答案】 借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收賬款 1 借：主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)收賬款 [1 （ 1－ 8%） ] 8% 注意：折讓不是退貨，因此對于所售商品的成本，不需要進(jìn)行調(diào)整。來函提出， 12 月 5 日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予 8%的折讓。 6＝ 3] 貸：其他應(yīng)付款 3 （ 3） 12 月 3 日，與 C 公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400 萬元，實際成本為 340 萬元。 （ 2）編制甲公司 20 8 年 12 月份的利潤表 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案單位用萬元表示） 利潤表（簡表） 編制單位：甲公司 20 8 年 12 月 單位：萬元 項 目 本月數(shù) 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi) 用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 甲公司 20 8 年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： （ 1） 12 月 1 日，與 A 公司簽訂合同，向 A 公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。 表 19－ 4 損益類科目 20xx 年度累計發(fā)生凈額 單位：元 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 1250 000 主營業(yè)務(wù)成本 750 000 營業(yè)稅金及附加 2 000 銷售費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 157 1O0 財務(wù)費(fèi)用 41 500 資產(chǎn)減值損失 30 900 投資收益 31 500 營業(yè)外收入 50 000 營業(yè)外支出 19 700 所得稅費(fèi)用 112 596 根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司 20xx 年度利潤表，見表 19－ 5。 二、利潤表的填列方法 1.“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，主要包括以下五個方面的內(nèi)容： （一）營業(yè)收入 營業(yè)收入由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。 假定甲公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為 33%。 【例題 4】（多選題）下列各項中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報的有（ ）。 A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額 B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 C.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額 D.“預(yù)收賬款”科目所 屬明細(xì)科目的貸方余額 【答疑編號 12190103】 【答案】 A、 C 。 【例題 2】（單選題）某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000 元，貸方余額 20 000 元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 13 000 元，貸方余額 5 000 元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中 有借方 50 000 元，貸方余額 120 000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 3 000 元，貸方余額 10 000 元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為 0。 手寫板加圖示 190102： 如果要求確定應(yīng)付賬款項目的金額，首先找到對應(yīng)的科目“預(yù)付賬款”，應(yīng)付賬款明細(xì)科目 的貸方余額為 1 000，預(yù)付賬款明細(xì)科目的貸方余額 500，則資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項目的金額為 1 500。 。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的 填列方法 （一）“年初余額”的填列方法 “年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 滿足下列條件之一的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)： 、出售或耗用； ； （含一年）變現(xiàn)； ， 交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 資產(chǎn)負(fù)債表 屬于靜態(tài)報表，是特定日期反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表。 （六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置至少披露下列各項： ； ； ； ，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。 （ 2）非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。 （三）重要性 在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮報表項目的重要性。企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計量。 最近三年本章考試題型 、分值分布