中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大題完全版-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(文件)
【正文】 貸：庫(kù)存商品 60 退貨期滿時(shí)，可以確認(rèn)收入 借：預(yù)收賬款 2 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 （ 11）準(zhǔn)則規(guī)定：收到服務(wù)性的費(fèi)用，能否作為當(dāng)期收入應(yīng)看后續(xù)服務(wù)由誰負(fù)責(zé)，如果由外單位承擔(dān)，則當(dāng)期全部確認(rèn)收入，否則，按年分期確認(rèn)收入，本題應(yīng)按年確認(rèn)收入。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在與銀行簽訂出售協(xié)議時(shí)約定，當(dāng)應(yīng)收票據(jù)到期銀行無法收回票據(jù)款時(shí)，銀行有權(quán)進(jìn)行追索。 （ 3） 20xx 年 12 月 15 日，甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)發(fā)出商品一批，企業(yè)確認(rèn)收入 300 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 250 萬元。日后期間證據(jù)表明，可收回金額為 400萬元。甲公司于 20xx 年 1 月15 日收到退貨。 (4)預(yù)計(jì)甲公司在未來轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的期間 (3 年內(nèi) )能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時(shí)間性差異。 (3)根據(jù)上述調(diào)整結(jié)果計(jì)算應(yīng)該調(diào)整的所得稅，并進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)做的調(diào)整分錄是： 借：應(yīng)收票據(jù) 300 貸：短期借款 280 以前年度損益調(diào)整（調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出） 20 ② 甲公司對(duì)無法使用的設(shè)備停止計(jì)提折舊是錯(cuò)誤的。企業(yè)應(yīng)做的調(diào)整分錄是： 借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 300 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 貸：應(yīng)收賬款 351 借：委托代銷商品 250 貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 250 （ 2） ① 補(bǔ)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出） 70 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70 ② 日后期間銷售退回作為調(diào)整事項(xiàng)處理 借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 800 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 貸：預(yù)收賬款 936 借：庫(kù)存商品 600 貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 600 （ 3） ① 應(yīng) 交 所 得 稅 = （ 調(diào) 整 的 利 潤(rùn) 總 額 + 納 稅 調(diào) 整 額 ）*33%=[（ 20—50—300+250—70—800+600） +（ 50+70） *33%=（ —350+120） *33%=—（萬元） ② 計(jì)算時(shí)間性差異影響額 折舊產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異影響額 =50*33%=（萬元） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異影響額 =70*33%=（萬元） ③ 所得稅費(fèi)用 =——（ +） =—（萬元） 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅） （ 4）調(diào)整未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 盈余公積 （ *15%） 貸：以前年度損益調(diào)整 (5)根據(jù)調(diào)整結(jié)果，填寫甲公司 20xx 年利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整金額 利潤(rùn)表調(diào)整表 20xx 年 單位：萬元 項(xiàng)目 調(diào)整金額（調(diào)減用 “—”號(hào)） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ —300—800） —1100 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ —250—600） —850 管理費(fèi)用 50 營(yíng)業(yè)外支出 （ —20+70） 50 所得稅 — 四、債務(wù)重組（混合重組） +應(yīng)收票據(jù) FT 公司 20xx 年 8 月 1 日出售一批商品給 WL 公司，價(jià)款 100 萬元，雙方均為一般納稅人，增值稅率 17%， WL 公司用存款支付貨款 17萬元，余額開出一張帶息的商業(yè)承兌匯票，期限 6 個(gè)月，利率 6%，商業(yè)匯票到期時(shí) WL 公司無力承兌， 20xx 年 3 月 20 日，因 WL 公司財(cái)務(wù)困難，與 FT 公司達(dá)成如下重組協(xié)議： （ 1） WL 公司 20xx 年 4 月 1 日以一項(xiàng)房產(chǎn)抵償 60 萬元債務(wù)，房產(chǎn)的賬面原價(jià) 50 萬元，已提折舊 10 萬元，已提減值準(zhǔn)備 2 萬元。 （ 1） FT 公司 （ ） 借：銀行存款 17 萬 應(yīng)收票據(jù) 100 萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 萬 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17 萬 （ ） 6 月 30 日計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 萬 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 萬 （ ）到期對(duì)方無力承付 借：應(yīng)收賬款 103 萬 貸：應(yīng)收票據(jù) 萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 萬 公司 （ ） 借：庫(kù)存商品 100 萬 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17 萬 貸：銀行存款 17 萬 應(yīng)付票據(jù) 100 萬 （ ） 6 月 30 日計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 萬 貸：應(yīng)付票據(jù) 萬 （ ）到期無力支付有關(guān)款項(xiàng) 借：應(yīng)付票據(jù) 萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 萬 貸：應(yīng)付賬款 103 萬 2． FT 公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值＝ 103 萬；重組日 20xx 年 4 月 1日 3． FT 公司、 WL公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄 （ 1） FT 公司（債權(quán)人） （ ） 借：應(yīng)付賬款 ——重組 30 萬 固定資產(chǎn) 60 萬 營(yíng)業(yè)外支出 13 萬 貸：應(yīng)收賬款 103 萬 （ 2） WL公司 （ ） 借：固定資產(chǎn)清理 40 萬 累計(jì)折舊 10 萬 貸：固定資產(chǎn) 50 萬 （ ） 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 萬 貸：固定資產(chǎn)清理 2 萬 （ ） 借：應(yīng)付賬款 103 萬 貸：固定資產(chǎn)清理 38 萬 應(yīng)付賬款 ——重組 30 萬 資本公積 ——其他資本公積 35 萬 4． 20xx 年 6 月 30 日 （ 1） FT 公司： 借：銀行存款 15 萬 貸：應(yīng)收賬款 15 萬 （ 2） WL公司 借：應(yīng)付賬款 15 萬 貸：銀行存款 15 萬 20xx 年 9 月 30 日分錄同上，不再贅述。換入的原材料公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為 2200 萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為 374 萬元。由于原材料價(jià)格下降，造成市場(chǎng)上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價(jià)也相對(duì)下降。 (4)12 月 31 日，按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 ② 收到補(bǔ)價(jià)，應(yīng)確認(rèn)的收益 應(yīng)確認(rèn)的收益 =（ 1—換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 /換出資產(chǎn)的公允價(jià)值） *補(bǔ)價(jià) —（補(bǔ)價(jià) /換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 *應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加 =（ 1—20xx/2500） *300—（ 300/2500*125） =6015=45（萬元） 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1