【正文】 從發(fā)放的借款本金中扣除了 2年 6個(gè)月的借款利息。經(jīng)查： A公司實(shí)際投入 S項(xiàng)目的資金為 3 800萬(wàn)元，挪用資金 15 000萬(wàn)元； S項(xiàng)目經(jīng)評(píng)估后的可變現(xiàn)價(jià)值為 3 500 萬(wàn)元； S項(xiàng)目取得合法手續(xù)但未辦理 此資料來(lái)自企業(yè) 抵押登記手續(xù)。利息預(yù)先在本金中扣除的，處理辦法是按照實(shí)際借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息。法律規(guī)定，當(dāng)事人以未建成的房屋或其他建筑物抵押的應(yīng)辦理抵押手續(xù)，本題未辦 理抵押手續(xù)因此抵押無(wú)效。 C公司與 B公司簽訂的合同，雖未獲其他股東的認(rèn)可并隱瞞了關(guān)聯(lián)關(guān)系，但不影響保證合同的成立。借款 人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款、提前收回借款 或者解除合同。 稅法計(jì)算：掌握基礎(chǔ)計(jì)算。（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 50*1000*17％）（ 4）擴(kuò)建、改建幼兒園領(lǐng)用原材料 200公斤，每公斤成本 50元。購(gòu)銷貨物增值稅率 17％，產(chǎn)品成本 利潤(rùn)率 10％，要求計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。將外購(gòu)鋼材的 40％用于裝修辦公樓。 （ 3）從美國(guó)進(jìn)口用于生產(chǎn)小汽車(chē)的配件一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，從海關(guān)取得的完稅證明上注明關(guān)稅完稅價(jià)格 100萬(wàn)，關(guān)稅 20萬(wàn)。向買(mǎi)方收取 10萬(wàn)手續(xù)費(fèi)， 3月 20日將汽車(chē)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。計(jì)算的 3月份應(yīng)納增值稅稅額如下： 銷項(xiàng)稅： 234/（ 1+17） *17％＝ 34 進(jìn)項(xiàng)稅： 17+（ 8+2+1+1） 7％ +34+10*7％＝ 應(yīng)納增 值稅稅額 =＝ 0（萬(wàn)元） 要求： （ 1）指出公司 3月份應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算的錯(cuò)誤之處。 裝修部分對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。 無(wú)償贈(zèng)送視同銷售。（給出納稅期限，說(shuō)明會(huì)考察相關(guān)稅收征管部分的內(nèi)容） 要求：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法律制度》和《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。 第三項(xiàng)錯(cuò)誤：未將從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)還原計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額 3 萬(wàn)元（ 17/（ 115%） 17=3 ）。 在做綜合題時(shí)，文字表述的部分 比較多，對(duì)于相應(yīng)的文字表述，考生應(yīng)注意兩點(diǎn)： 第一，表述清楚，逐條進(jìn)行分析； 第二，點(diǎn)到為止，不要過(guò)多解釋； 此外，在需要通過(guò)計(jì)算進(jìn)行說(shuō)明時(shí)，要保證計(jì)算的正確性。乙企業(yè)在 支票上補(bǔ)計(jì)金額后于 03年 4月 8日向丙銀行提示付款，但甲企業(yè)的銀行賬戶上只有 20萬(wàn)元。 （ 4）如果持票人乙企業(yè)于 03年 4月 18日向丙銀行提示付款，出票人甲企業(yè)的票據(jù)責(zé)任能否解除并說(shuō)明理由。因此，該支票有效。 此資料來(lái)自企業(yè) 第二題： 20xx年 4月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)甲公司 03 年度的納稅情況依法進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司有逃避納稅義務(wù)行為，并且有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅收入的跡象。 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些強(qiáng)制執(zhí)行措施。 。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)甲公司采取強(qiáng)制執(zhí)行措施是符合法律規(guī)定的。經(jīng)市地方稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)甲公司采取強(qiáng) 制執(zhí)行措施。 （ 4）如果持票人乙企 業(yè)于 03年 4月 18日向丙銀行提示付款，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起 10內(nèi)提示付款，超過(guò)提示付款期限的，付款人可以不予付款，但出票人仍應(yīng)該對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。 （ 2）甲企業(yè)在支票記載了“本支票只能在 20xx 年 4 月 5 日后提示付款”的字樣，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票限于見(jiàn)票即付，不得另行記載日期。 （ 2）甲企業(yè)在支票記載了“本支票只能在 20xx 年 4 月 5 日后提示付款”的字樣，該支票是否有效并說(shuō)明理由。根據(jù)合同約定，乙企業(yè)于 3月 20日向甲企業(yè)發(fā)貨以后，甲企業(yè)向乙企業(yè)簽發(fā)了一張支票，出票日期為 03年 4月 1日，付款人為丙銀行。 第五項(xiàng)錯(cuò)誤：按實(shí)發(fā)工資比例計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前進(jìn)行扣除不符合規(guī)定，實(shí)際允許稅前扣除的這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額為 （ %），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 （ ）。（注意計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，全年的營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入） 第二項(xiàng)錯(cuò)誤：將向主管部門(mén)的捐款以及交納監(jiān)督部門(mén)的罰款在稅前扣除不符合規(guī)定。該企業(yè) 對(duì) 20xx年度應(yīng)納所得稅進(jìn)行了如下計(jì)算，并編制了納稅申報(bào)表。 進(jìn)口配件可抵扣（ 100+20） *17％。 （ 3）計(jì)算公司 3月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 （ 6）將自產(chǎn)小汽車(chē)無(wú)償贈(zèng)送奧委會(huì)，成本 100萬(wàn)，利潤(rùn)率 10％。 3月 31日購(gòu)車(chē)方尚未將該 批車(chē)提走。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 34萬(wàn)元。 20xx 年 3 月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）外購(gòu)鋼材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。（銷項(xiàng) 5*8000*17％）（ 5）丟失庫(kù)存乙材料 800公斤，每公斤成本 20元。（銷項(xiàng) 50*8000*17％，考生將銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)分別列出）（ 2） 將新試置 20 臺(tái) B 產(chǎn)品分配投資者，成本 6000 元，該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。 （ 6） B銀行可否要求 C公司承擔(dān)民事責(zé)任 ?為什么 ? 答案： 保證人承擔(dān)連帶保證責(zé)任。 答案： B 銀行可以要求解除借款合同。 答案： B銀行與 C公司簽訂的保證合同是有效的。 （ 3） B銀行與 A公司簽訂的抵押合同是否有效 ?并說(shuō)明理由。 要求：根據(jù)上述事實(shí)，回答下列問(wèn)題： （ 1）借款合同約定借款利息預(yù)先從借款本金中扣除是否符合有關(guān)規(guī)定 ?如何處理 ? 答案： 借款合同 約定借款利息預(yù)先從借款本金中扣除不符合規(guī)定。同年 5 月， B 銀行通知 A公司，要求 A公司提前償還借款 ， A公司以借款尚未到期為由拒絕償還借款。 B銀行與 A 公司簽訂的抵押合同約定： A公司以正在建造的 S項(xiàng)目 作為抵押，如果 A公司不能按時(shí)償還借款或不能承擔(dān)違約責(zé)任， B銀行有權(quán)用抵押的 S項(xiàng)目變現(xiàn)受償。通常與抵押擔(dān)保方式結(jié)合考察。 訂作人應(yīng)按約定期限支付報(bào)酬，如不能按時(shí)支付，承攬人可留置承攬物。 答案： 行為人超越代理權(quán)以代理人的名義簽訂的合同，相對(duì)人有理相信代理人有權(quán)的該行為有效。 （ 2） C公司可否向 A公司主張加工承攬合同的權(quán)利？為什么？ 答案： 當(dāng)事人訂立合同后分立的，由分立后的法人或機(jī)構(gòu)承擔(dān)連帶的債權(quán)和債務(wù)，所以C公司可否向 A公司主張加工承攬合同的 權(quán)利 （ 3） C公司要求 A公司支付違約金并繼續(xù)履行合同的主張能否得到支持 ？并說(shuō)明理由。 20xx 年 3 月 1 日， B 公司發(fā)生重組，加工材料的部門(mén)交給 C 公司， 3月 5 日， A 公司未向 B 公司和 C 公司交付 40％的原材料， 3 月 15 日， C 公司要求 A 公司繼續(xù)履行加工承攬合同， A 公司表示無(wú)法繼續(xù)履行且要求解除 合同， C 公司向法院提出訴訟，要求 A 公司支付違約金并繼續(xù)執(zhí)行加工承攬合同，同時(shí)要求 D公司承擔(dān)連帶責(zé)任。（ 3） A 公司應(yīng)在 B 公司交付貨物后 3日內(nèi)付清相應(yīng)款項(xiàng)。 例： 1999年 10月 15日 ， A公司與 B公司簽訂了一份加工承攬合同。 （ 5）甲公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)為 1590萬(wàn)元，計(jì)算過(guò)程： 破產(chǎn)財(cái)產(chǎn) =1800— 160（清償工商銀行） — 320（償還建設(shè)銀行 200 萬(wàn)元、清償丙公司 120萬(wàn)元） +追回私分財(cái)產(chǎn) 90萬(wàn) +由股東補(bǔ)足財(cái)產(chǎn) 180萬(wàn)＝ 1590萬(wàn)。法院受理破產(chǎn)案件前 6個(gè)月到破產(chǎn)宣告之日期間內(nèi)破產(chǎn)企業(yè)私分財(cái)產(chǎn)無(wú)效，清算組向法院申請(qǐng)追回財(cái)產(chǎn)，作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)予以分配。破產(chǎn)宣告前發(fā)生的有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)數(shù)額超過(guò)擔(dān)保價(jià)款未受清償?shù)牟糠謱儆趽?dān)保債權(quán)。 答案： （ 1）人民法院查封的甲公司的辦公樓“不能”用于償還所欠乙公司的貨款。 思路：通常來(lái)說(shuō)是既要計(jì)算又要說(shuō)明理由。 （ 3）甲分公司私分財(cái)產(chǎn)如何處置？并說(shuō)明理由。甲公司股東用于出資的房產(chǎn)作價(jià) 300 萬(wàn)，實(shí)際價(jià)值為 120萬(wàn)。保證合同約定：當(dāng)戊公司不能償還有期貸款時(shí)， 由甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。 20xx年 6月 18日應(yīng)丙公司的要求，甲公司與丙公司簽訂了一份擔(dān)保合同，擔(dān)保合同約定：以甲公司機(jī)器設(shè)備作抵押，若 20xx 年 6 月 18 日前甲公司仍不能支付丙公司 180 萬(wàn)元貨款，則以甲公司 機(jī)器