【正文】 第一百二十七條 各級行社應建立資產(chǎn)損失核銷保密制度。市聯(lián)社辦事處損失超過500萬元的應省聯(lián)社備案，損失超過1000萬元的應報省聯(lián)社審批。第一百一十七條 劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券投資，其公允價值如發(fā)生較大幅度下降（通常指達到或超過20%），或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的（通常指該資產(chǎn)的公允價值持續(xù)低于其成本達到或超過6 個月），可以認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應當確認減值損失。農(nóng)信社對單項金額重大且存在減值客觀證據(jù)的貸款，包括達到單戶金額重大標準且五級分類為次級、可疑、損失的貸款，采取單項計提方式，進行單項減值測試，根據(jù)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面余額差額確認為該項貸款的損失準備。轉(zhuǎn)回時，遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回記入“資本公積”和“所得稅費用”。減值測試，就是將資產(chǎn)的可收回金額與資產(chǎn)的賬面價值比較，如果可收回金額低于賬面價值，說明減值了，應當將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失。第一百一十條 農(nóng)信社發(fā)生資產(chǎn)減值要及時預警、保全。（8）公益性損贈：是指本行發(fā)生的扶貧、教育、慈善等公益救濟性捐贈支出。非常損失包括“貪污、盜竊詐騙、冒領、搶劫”等案件造成的損失，還包括違規(guī)經(jīng)營造成的不符合呆賬核銷條件的各項損失。（五）租賃資產(chǎn)維修費。指農(nóng)信社抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的費用。50、長期待攤費用攤銷費：農(nóng)信社按規(guī)定的期限和標準攤銷長期待攤費用在成本中列支的攤銷費用。對于自有固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修改造費用，應當予以資本化,計入固定資產(chǎn)成本,在剩余使用年限內(nèi)計提折舊。4住房公積金：指農(nóng)信社經(jīng)有關部門批準列支的職工住房補貼和按國家規(guī)定建立住房公積金制度時職工住房公積金中由農(nóng)村信用社負擔的部分。參加基本醫(yī)療保險和基本養(yǎng)老保險，且按時足額繳費的行社，按照有關規(guī)定為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，必須報總行經(jīng)省聯(lián)社（人事部門）批準，繳費比例和基數(shù)按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。工會經(jīng)費按職工工資總額的2%提取，撥交工會使用和管理，實際撥付款項時要取得工會專用發(fā)票。包括困難職工因公負傷、殘廢需要的生活補助；（三）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。職工宿舍的物業(yè)管理費應由職工個人承擔。2稅費：指農(nóng)信社交納的土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅和印花稅等各種非營業(yè)稅費。嚴格執(zhí)行差旅費支出標準。外匯支出按國家規(guī)定的標準支付。1審計費：指農(nóng)信社聘請專業(yè)機構(gòu)進行查賬驗資和資產(chǎn)評估等發(fā)生的各種費用，包括合同規(guī)定的專業(yè)機構(gòu)人員的差旅費等。包括市內(nèi)電話安裝費和租金、通話費，電報費、線路租用費、郵費，以及按規(guī)定支付的工作人員電話費用包干等費用支出，但不含在工資中列支的薪酬性通訊補貼。安全保衛(wèi)費安全防衛(wèi)費：農(nóng)信社發(fā)生的與安全防衛(wèi)相關的各項費用，包括安防設備費、聯(lián)防保安費和安防其他費用。業(yè)務招待費：指農(nóng)信社發(fā)生的與管理活動相關的餐飲、禮品等招待費用。第一百零五條 業(yè)務及管理費列支項目包括：業(yè)務宣傳費：指農(nóng)信社為向社會宣傳農(nóng)信社各項金融產(chǎn)品和服務、利率等業(yè)務知識而設置的宣傳欄、櫥窗、板報等發(fā)生的相關費用，以及印刷宣傳資料、購置適量宣傳品、舉辦品牌和產(chǎn)品推介活動等所發(fā)生的費用。包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。央行往來利息按實際發(fā)生額在成本中列支；同業(yè)存放（拆入）款項利息支出按季（月）依合同利率或協(xié)議利率計提應付利息計入成本，實際支付利息時從計提的應付利息中列支，但期限在一個月以內(nèi)的金融企業(yè)往來資金于到期日、再貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金于再貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)日計付利息確認支出；系統(tǒng)內(nèi)存放款項、聯(lián)行往來款項利息，由上級行社主動劃收，不進行預提，下級行社按上級行社劃收的實際金額計入成本。（一）利息支出按單位活期存款利息支出、單位定期存款利息支出、個人活期存款利息支出、個人定期存款利息支出、財政性存款利息支出、保證金存款利息支出、其他利息支出設置明細賬戶進行核算管理。第九十七條 在進行成本核算時，各類成本費用項目均須根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則按月或按季確認成本支出。（三）股利收入是指農(nóng)信社持有權(quán)益性投資期間被投資單位分配利潤或發(fā)放現(xiàn)金股利所獲得的收入。出售交易性股權(quán)投資時，應按實際收到的金額與該金融資產(chǎn)賬面余額和尚未領取的應收股利之間的差額確認為股權(quán)投資買賣損益。取得交易性債券及股權(quán)投資時，其發(fā)生的交易費用應確認為投資買賣價差。第九十三條 投資收益是指持有到期類債券資產(chǎn)等取得的收益或損失。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取的，應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認。（三）買入返售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日和該返售金融資產(chǎn)約定付息日，按照合同利率計算買入返售金融資產(chǎn)的利息收入。（五）貸款的減值。貸款利息收入在資產(chǎn)負債表日及合同約定還款日根據(jù)貸款的實際利率和攤余成本進行確認與計量。各項業(yè)務合同簽訂以后，在規(guī)定的計算期內(nèi)，按應計收入的數(shù)額確認營業(yè)收入；或在相關勞務已經(jīng)實際提供時確認營業(yè)收入。第六章 收入和成本管理第七十八條 收入和成本管理的目標是要堅持股東或企業(yè)價值最大化原則，科學合理配置財務資源，積極創(chuàng)造財務收入，均衡控制成本支出，在依法合規(guī)和控制財務風險的前提下，保證各級行社財務損益的真實性、準確性和完整性。提取一般準備，原則上一般準備不應少于資產(chǎn)負債表日承擔風險和損失資產(chǎn)的余額（未扣除減值或壞賬準備前）的1%。盈余公積可以用于彌補虧損，也可轉(zhuǎn)增資本，但法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本后的余額不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。股本增加的主要方式包括增發(fā)新股、向現(xiàn)有股東配售新股、向現(xiàn)有股東派送新股等、資本公積轉(zhuǎn)增，盈余公積轉(zhuǎn)增、未分配利潤轉(zhuǎn)增等。核心資本由實收資本（股本金）、資本公積、盈余公積、計入核心資本部分的一般（風險）準備、未分配利潤組成。主要包括：經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出；經(jīng)營性租入房屋按照合同約定，一次性支付的攤銷期限在1年以上的長期租賃費；經(jīng)營性租入電子設備，一次性支付的需在1年以上分期攤銷的電子設備租賃費；符合國家和省聯(lián)社有關規(guī)定，受益期限在1年以上的其他長期待攤費用。無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。取得時的實際成本應根據(jù)無形資產(chǎn)形成和來源不同，按照《湖北省農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計基本政策》規(guī)定的方法進行確定。第五十九條 各級行社要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行全面的盤點、清查，每年不得少于一次，確保固定資產(chǎn)賬實、賬卡、賬賬相符。第五十六條　與固定資產(chǎn)有關的裝修改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認條件的,應當計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關的維修費用等后續(xù)支出,不符合固定資產(chǎn)確認條件的,應當計入當期損益。當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。省聯(lián)社授權(quán)各法人機構(gòu)在一定權(quán)限內(nèi)進行固定資產(chǎn)管理，地市聯(lián)社可對縣級行社進行轉(zhuǎn)授權(quán)。（二）嚴格程序，規(guī)范操作。第四十三條 農(nóng)信社原則上不得進行除入股上級聯(lián)社以外的股權(quán)投資，特殊情況必須經(jīng)省聯(lián)社批準，未經(jīng)批準不得進行任何長期投資的決定。定期結(jié)算支付的業(yè)務交易費用，在實際支付時直接計入當期損益。對長期掛賬、且確認為無法收回的款項，在查明原因、落實責任人并追究相應責任后，按規(guī)定程序申報核銷。（六）抵債資產(chǎn)原則上不得自用。抵債資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。 第三節(jié) 其他資產(chǎn)管理第三十五條 抵債資產(chǎn)管理：（一）抵債資產(chǎn)是指債務人、保證人或第三人無力以貨幣資金償還債務時，經(jīng)協(xié)商或經(jīng)法院判決（裁定）、仲裁，農(nóng)信社依法行使債權(quán)或擔保物權(quán)而受償于債務人、擔保人或第三人的非貨幣性資產(chǎn)。第三十二條　農(nóng)信社辦理貼現(xiàn)，按實際支付金額入賬。第二十八條 農(nóng)信社拆入資金應符合國家有關規(guī)定并報經(jīng)上級機構(gòu)批準，拆入資金的最長期限為1年；最高拆入資金限額不得超過農(nóng)信社各項存款余額的8%；第二十九條 農(nóng)信社大額資現(xiàn)金結(jié)算、調(diào)撥以及在法人農(nóng)信社外存放資金要實行逐筆審批，確保資產(chǎn)安全。第二十六條 農(nóng)信社存放同業(yè)款項實行“自主經(jīng)營、風險自擔”管理。第二十一條 原則上，持有至到期投資不得提前出售。第十五條 農(nóng)信社財務管理實施部門要認真履行財務管理職責，努力做好財務計劃、控制、考核和分析等工作。單位“一把手”對本級財務管理工作負有領導、組織、檢查、監(jiān)督的責任。各級行社應對各項業(yè)務的風險進行識別、計量、授權(quán)、監(jiān)測、防范和轉(zhuǎn)移，確保資金的安全和完整，使股東利益和債權(quán)人利益免受損失。第二條 本辦法適用于農(nóng)信社各級機構(gòu)，如本辦法與監(jiān)管要求有沖突的，優(yōu)先執(zhí)行監(jiān)管規(guī)定，各級法人機構(gòu)應參照本辦法制定農(nóng)信社財務管理辦法，經(jīng)相關權(quán)力機構(gòu)批準，并報上級社備案。第六條 財務管理的基本原則（一）依法合規(guī)原則。第八條 各級法人農(nóng)信社內(nèi)部的財務管理層次包括社員（股東）代表大會、理（董）事會、財務管理委員會、財務管理部門和實施部門五個層次，由下級管理層次逐級對上級管理層次負責。第十二條 各級財務審查委員會和財務管理小組應對農(nóng)信社財務情況定期進行公開。第十九條 各級行社根據(jù)風險管理要求和財務承受能力，對交易性金融資產(chǎn)和負債實行資本限額管理。第二十四條 系統(tǒng)內(nèi)資金實行法人行社集中統(tǒng)一管理，各級機構(gòu)負責轄區(qū)內(nèi)資金管理，下管一級，不允許越級或橫向調(diào)度資金。（一）農(nóng)信社拆放同業(yè)的資金交易，應逐筆訂立交易合同。結(jié)息日，按貸款賬面余額和合同利率計算應收利息；期末，按照貸款攤余成本和實際利率計算確認利息收入。 不良貸款包括次級貸款、可疑貸款、損失貸款。確需收取抵債資產(chǎn)的，應比照協(xié)議抵債確定抵債金額的原則，要求法院、仲裁機構(gòu)以最后一次的拍賣保留價為基礎，公平合理確定抵債金額。抵債資產(chǎn)處置要嚴格控制處置費用，除國家規(guī)定的相關稅費支出外，不得列支其它費用。（三）各級行社應加強其他應收款的管理，財務部門按其他應收款項類別對核算項目、掛賬原因、掛賬時間、經(jīng)辦人、責任人等內(nèi)容逐筆登記臺賬，及時通知責任部門，采取清收措施。第四十條 農(nóng)信社進行債券投資應遵循安全性、效益性、流動性統(tǒng)一的原則，嚴格控制債券投資風險。公允價值與賬面價值的差額直接計入資本公積（其他資本公積），并在該投資終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益；按照實際利率法計算確認利息收入。資本性支出管理的范圍包括固定資產(chǎn)（在建工程）、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。第四十九條 固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一規(guī)劃、分級管理、責任到人”的管理體制，堅持合理配置、效益優(yōu)先、責權(quán)配比的原則。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（7）因法人機構(gòu)之間固定資產(chǎn)調(diào)撥而增加的固定資產(chǎn)，調(diào)入機構(gòu)應當按照剩余折舊年限計提折舊。第五十七條 已全額提取折舊的固定資產(chǎn)的裝修支出、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用合理進行攤銷，不符合固定資產(chǎn)確認條件的裝修支出或長期待攤費用分期攤銷條件的支出，應當在發(fā)生時計入當期損益。第六十一條 農(nóng)信社應按成本模式計量投資性房地產(chǎn)，特殊情況采用公允價值進行確認和計價、轉(zhuǎn)換以及處置的，需滿足相關計量條件，且要向上級行社寫出書面報告，經(jīng)社員(股東)代表大會或理（董）事會批準后方可進行。無形資產(chǎn)攤銷采用備抵法核算。第六十六條 農(nóng)信社應定期或不定期對無形資產(chǎn)進行清查，年度終了前應進行全面清查。（二）租入固定資產(chǎn)的裝修支出，租入資產(chǎn)裝修后，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。股票的管理應當符合農(nóng)信社公司章程的有關規(guī)定。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，計入資本公積公允價值變動。第七十五條 庫存股是指農(nóng)信社因減少注冊資本、企業(yè)合并、將股份獎勵給職工以及法律和行政法規(guī)允許的其他情形，收購的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本機構(gòu)股本。第七十七條 如發(fā)生農(nóng)信社虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補，也可以在股東大會批準后用法定和任意盈余公積金彌補虧損。第八十二條 各項財務收入必須全部及時入賬核算，嚴禁通過將各項收入提前或延遲入賬來人為調(diào)劑當期利潤。第八十六條 貸款利息收入的管理要求（一）貸款利息的核算。（四）對未逾期貸款（含展期，下同），應根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；對逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。第八十七條 貼現(xiàn)利息收入是指農(nóng)信社辦理貼現(xiàn)業(yè)務而確認的利息收入，它等于貼現(xiàn)票據(jù)到期價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額，計入貼現(xiàn)科目的利息調(diào)整二級科目，并在受益期內(nèi)分期確認計入當期損益。第九十條 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入是指農(nóng)信社取得的除利息收入、手續(xù)費及傭金收入、投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益等之外的其他營業(yè)收入。在資產(chǎn)負債表日，采用即期匯率折算外幣貨幣性項目時，由于即期匯率與初始確認時或前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的折算差額，確認為匯兌收益，如為匯兌損失則體現(xiàn)為負數(shù)。對劃分為應收款項投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資,期末應按票面利率計算應收債券利息，按債券攤余成本和實際利率確認債券利息收入，同時按兩者之間的差額調(diào)整相關投資的賬面價值。出售可供出售類債券時，應按實際收到的金額與該債券賬面余額和已計提的債券利息之間的差額確認為投資買賣價差。處置長期股權(quán)投資時，應按實際收到的金額與該金融資產(chǎn)賬面余額和尚未領取的應收股利之間的差額確認為股權(quán)投資買賣損益。第九十六條 各級行社應加強成本管理，嚴格區(qū)分收益性支出和資本性支出的使用范圍，真實反映各項成本，嚴禁混淆使用收益性支出項目和資本性支出項目。（三）對費用開支等有指標控制的支出項目，必須嚴格控制在上級行社下達指標之內(nèi)，嚴禁采取掛賬、賬外等手段逃避費用控制?；钇陬惔婵顟从嬏崛諕炫评视嬏釕独⒉⒂嬋氘斊诶⒅С觥＃ㄈ┺r(nóng)信社應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。（三）各行社應制定本級費用管理辦法，費用開支必須