【正文】 三、外單位查閱檔案，只能在室內(nèi)查閱。會(huì)計(jì)檔案保密制度 一、保持高度警惕，經(jīng)常檢查不安全因素，發(fā)現(xiàn)漏洞，及時(shí)采取措施。 二、檔案入庫前，及時(shí)編號(hào)、填寫卡片、目錄，排入柜。不得直接對(duì)硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和作為正式檔案的備份軟盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行任何非法操作，如要對(duì)磁盤會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，必須使用備份的副本，不得刪除硬盤和軟盤的數(shù)據(jù)。一、單位應(yīng)根據(jù)帳簿數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確編制或由機(jī)器正確生成會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表格式由會(huì)計(jì)主管部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)認(rèn)可。為了更好地完成系統(tǒng)維護(hù)的任務(wù)，了解故障發(fā)生的原因、地點(diǎn)、時(shí)間，以及如何處理和處理結(jié)果等情況，并作為下階段合理調(diào)整機(jī)時(shí)分配的依據(jù)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)微機(jī)管理制度，現(xiàn)規(guī)定如下： 一、計(jì)算機(jī)操作人員必須登記當(dāng)天所有上機(jī)操作情況。因此，原則上要求在發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)天全部進(jìn)行備份。如果沒有能力維護(hù)，應(yīng)及時(shí)報(bào)總公司電算化領(lǐng)導(dǎo)小組，由小組派人維護(hù)。有外單位送來的數(shù)據(jù)盤，在使用前必須進(jìn)行病毒檢查工作，其它的外來軟盤一律禁止使用。(四)復(fù)核后的憑證必須打印輸出、并經(jīng)有關(guān)人員(稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管等)確認(rèn)簽字后方可進(jìn)行記帳操作。 (六)出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外，還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯(cuò)誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作。 (三)數(shù)據(jù)復(fù)核員：負(fù)責(zé)對(duì)已錄入計(jì)算機(jī)的憑證編號(hào)及數(shù)據(jù)的完整性、正確性審核，確保入帳數(shù)據(jù)的完整與正確。(2)做好各類數(shù)據(jù)、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。 (5)每次操作完畢，應(yīng)及時(shí)做好各類備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。 (3)負(fù)責(zé)與軟件公司聯(lián)系，及時(shí)解決運(yùn)行過程中所發(fā)生的問題；向軟件公司提出軟件修改或升級(jí)要求。 (5)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源(包括數(shù)據(jù)及文檔資料等)的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。由非憑證錄入員的另一會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。一般為本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。凡是必須集體決策而末作出決定的，各部門不得執(zhí)行。中心需向外單位投資，實(shí)行聯(lián)營、合營、合作經(jīng)營或參股的，必須充分進(jìn)行投資論證，進(jìn)行集體研究決策，由總公司黨政聯(lián)席會(huì)同意，超過總公司權(quán)限的，必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。中心不得向外單位和個(gè)人提供擔(dān)保。 (5)、必須進(jìn)行可行性論證，嚴(yán)格按投資程序辦事。 經(jīng)集體研究形成決議后，按照管理權(quán)限必須報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)以書面形式向上級(jí)報(bào)告，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 大額資金調(diào)度。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)間及時(shí)報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門。每月應(yīng)提供一份財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)告，每季應(yīng)召開一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)。確定影響因素，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的客觀聯(lián)系，運(yùn)用邏輯判斷的方法來決定。 3．各部門提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時(shí)間和質(zhì)量。根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成的實(shí)際工作量、實(shí)際消耗、實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算。 五、成本費(fèi)用核算分析 成本費(fèi)用核算分析是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。 部門(班組)經(jīng)濟(jì)核算是指以部門(班組)為單位，由部門 (班組)成員自行開展的群眾性經(jīng)濟(jì)核算。 其次嚴(yán)格遵守支出范圍，正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。 了解與成本費(fèi)用計(jì)劃有關(guān)的政策和要求。成本費(fèi)用核算制度成本費(fèi)用核算是反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際耗費(fèi)的基本手段，是實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用全過程控制的重要環(huán)節(jié)。主要有以下方面：l、對(duì)手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。 因公乘坐飛機(jī)需經(jīng)總公司總經(jīng)理在票據(jù)上簽字審批。各類原始單據(jù)內(nèi)容齊全、計(jì)算準(zhǔn)確。 科目(項(xiàng)目、工號(hào))負(fù)責(zé)人員只負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批。特殊授權(quán)是指視財(cái)務(wù)收支的用途、性質(zhì)及金額大小而采取的特定審批授權(quán)。同時(shí)分析原因，分清責(zé)任，對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。 (1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi)，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補(bǔ)發(fā)。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。 (2)、庫存現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場。 (4)、對(duì)在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門)建立備品手冊(cè)管理。 材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門 、使用部門及有關(guān)車間、班組共同進(jìn)行。清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。 部門(班組)負(fù)責(zé)人更換時(shí)，必須對(duì)部門（班組）保管的公用財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等； 材料、燃料。 ㈢ 原始記錄的匯集要求 原始記錄的匯集要遵守相關(guān)法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、單位內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理和分析的有關(guān)規(guī)定，匯集數(shù)據(jù)便于單位領(lǐng)導(dǎo)人和職能部門決策、分析。 對(duì)原始記錄的完整性進(jìn)行審核。 原始記錄內(nèi)容不得涂改，如需更正，按有關(guān)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求進(jìn)行更正，并有修改人簽名或蓋童，以明確責(zé)任。原始記錄管理制度 為了規(guī)范原始記錄，明確責(zé)任，使原始記錄能夠真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整，特制訂本管理制度。（5）在建工程的實(shí)際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致，并分析在建工程掛列原因，積極尋求解決辦法，爭取早日結(jié)算。⒎會(huì)計(jì)帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助帳分別整理立卷，歸檔保管。帳本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查帳的需要，合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。⒋經(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)核對(duì)簽批。確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章，同時(shí)必須由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章，并注明用途；自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式，符合核算要求，并且有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。各企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。（2）會(huì)計(jì)科目的使用會(huì)計(jì)科目的核算范圍、內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)，必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、的規(guī)定。五、稽核工作的處理方式對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)保守秘密，與相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)后，按逐級(jí)負(fù)責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋相關(guān)信息。對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關(guān)部門報(bào)告，提出建議，要求處理。1審查單位的有價(jià)證券、票據(jù)，是否建立臺(tái)帳，收發(fā)存是否全部記錄在案、準(zhǔn)確。審查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的準(zhǔn)確性?；巳藛T不得由出納兼任，應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題、差錯(cuò)，及時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào)，并反饋給相關(guān)會(huì)計(jì)人員，及時(shí)處理整改。服務(wù)關(guān)系。按規(guī)定對(duì)中心的資金進(jìn)行調(diào)配和合理使用?？陀^、及時(shí)、準(zhǔn)確反映中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。如實(shí)向受托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上級(jí)審計(jì)部門提供會(huì)計(jì)資料，不得要求或示意出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立二級(jí)核算機(jī)構(gòu)的，收支必須納入本單位（企業(yè)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。財(cái)務(wù)室，由財(cái)務(wù)主任負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)編制中心的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和更新改造、大修理計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、考核，負(fù)責(zé)中心財(cái)務(wù)收支情況和財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督，負(fù)責(zé)中心資金的運(yùn)用、調(diào)配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產(chǎn)（生產(chǎn)）經(jīng)營目標(biāo)有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用，不斷提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。組織****財(cái)務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化總公司和中心內(nèi)部制約機(jī)制。組織對(duì)各部室車間經(jīng)營盈虧目標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)收、考核。（二）權(quán)限參與中心財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、更新改造和大修理計(jì)劃的編制，參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會(huì)議和有關(guān)經(jīng)營決策。四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和其它職能部門的關(guān)系按照崗位互不相容原則確定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和其它職能部門的職責(zé)及權(quán)限，保證采購與管理、錢與物、報(bào)銷與授權(quán)審批等相互控制、制約，確保本單位財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核、控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、客觀。審查結(jié)算紀(jì)律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)管理等。審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，提高本單位的財(cái)務(wù)管理水平。實(shí)地調(diào)查，對(duì)有疑問或不清楚的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。其明細(xì)科目根據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。各企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后期一致。三、會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序（一）會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。記憑憑證的金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，附件注明原始憑證張數(shù)，時(shí)間按編制當(dāng)天日期填寫。⒉經(jīng)辦人取得原始憑證，應(yīng)認(rèn)真與簽訂的合同、協(xié)議核對(duì)，審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實(shí)性。四、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置⒈****必須按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它輔助性帳簿。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯(cuò)記或重記。（2）原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項(xiàng)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否存在報(bào)廢損失和積壓物資等。5．會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。原始記錄填制內(nèi)容包括：單位名稱，填制日期，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領(lǐng)受人、授權(quán)批準(zhǔn)人的簽名或蓋章，數(shù)量、單價(jià)和金額，各種對(duì)外法定公章如發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)結(jié)算章及法人代表章，其它需要說明的事項(xiàng)等。有無假發(fā)票、過期發(fā)票或發(fā)票是否符合規(guī)定；是否符合總公司和中心內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等的要求。 填制原始記錄時(shí)格式要規(guī)范、內(nèi)容齊全、數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確、文字描敘清楚。財(cái)產(chǎn)清查制度 財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)， 銀行存款和往來款項(xiàng)的核對(duì)，確定企業(yè)資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額，發(fā)現(xiàn)并解決帳實(shí)不符的一種專門方法，是確保國有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。每年至少進(jìn)行一次全面大清查工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全，核對(duì)清楚，做好記錄，計(jì)算完整、準(zhǔn)確，保證帳帳、帳證相符。并對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進(jìn)行核實(shí)。 (2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點(diǎn)單進(jìn)行登記(一式三份)報(bào)材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異常現(xiàn)狀。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券的清查。 (2)、對(duì)雙方記帳時(shí)間不一致產(chǎn)生的“末達(dá)帳項(xiàng)”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢拆除申請(qǐng)單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報(bào)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)列銷。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動(dòng)必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門(班組)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。 (1)、黨政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其分管切塊費(fèi)用范圍以及按所分管掌握的計(jì)劃進(jìn)行審批。 根據(jù)年度財(cái)務(wù)收入、利潤計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)分工范圍對(duì)日常的財(cái)務(wù)收入、利潤計(jì)劃進(jìn)行分劈并授權(quán)予科目(工號(hào)、項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人。屬于購買實(shí)物的，必須對(duì)數(shù)量、單價(jià)、品名、規(guī)格、型號(hào)逐一核其方可據(jù)實(shí)出具驗(yàn)收證明。超開支標(biāo)準(zhǔn)、超開支范圍的，財(cái)務(wù)拒絕報(bào)銷。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報(bào)銷的，要追究會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。由有關(guān)部門及時(shí)提供生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備狀況和質(zhì)量要求等資料。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等)，必須按照確定的成本核算對(duì)象的編號(hào)、名稱填寫清楚。主要有兩種定額管理方式，即數(shù)量定額和費(fèi)用定額。 ㈡、成本費(fèi)用控制分為事前控制和事中控制。 六、嚴(yán)肅成本核算紀(jì)律 l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。因此，必須建立一套嚴(yán)格的組織程序。具體要求是：相比較的指標(biāo)性質(zhì)相同、包括的范圍一致、代表的時(shí)間相同。 總結(jié)提出建議。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告中提供的資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映情況。 對(duì)外借款指本單位將屬于本單位可支配的貨幣資金借給其他單位或個(gè)人的行為。 集體決策一般應(yīng)具備以下資料： (1)、職能部門提交有關(guān)項(xiàng)目的優(yōu)選方案、項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告等。 (2)、必須保證本單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營和職工自身利益不受影響。嚴(yán)格按規(guī)定撥款，對(duì)對(duì)外投資資產(chǎn)的狀況和損益情況要進(jìn)行全過程的控制監(jiān)督，并按規(guī)定核算，并在年度報(bào)告分析中說明。 (5)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)在查清事實(shí)、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，具體情況，具體分析，既充分考慮國家宏觀政策調(diào)整的客觀因