【正文】 制度。 財務會計分析報告中提供的資料必須真實、準確、完整，如實反映情況。 六、財務會計分析報告的編寫要求 財務會計分析報告所提供的信息應具備可理解性、相關性、可靠性、可比性和及時性等要求。 總結提出建議。如成本的高低，與工作量的增減、成本管理的好壞、市場情況及外部環(huán)境變化等有關。具體要求是：相比較的指標性質相同、包括的范圍一致、代表的時間相同。財務會計部門對所有原始資料確認無誤后，方可作為財務計算依據(jù)，并保證分析結果的及時性、可靠性，做到有內容、有深度，能揭示矛盾，有改進措施。因此，必須建立一套嚴格的組織程序。 成本核算的資料必須準確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。 六、嚴肅成本核算紀律 l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。其主要任務是：根據(jù)政策和計劃，檢查和評價成本計劃執(zhí)行情況，分析成本變動差異原因，針對存在的問題，找出影響成本的因素和降低途徑，提出改進建議挖掘潛力，提高經(jīng)濟效益。 ㈡、成本費用控制分為事前控制和事中控制。包括生產(chǎn)任務、質量、工資分配、能源物料消耗等。主要有兩種定額管理方式，即數(shù)量定額和費用定額。凡應由本期負擔的支出，均應全部計入本期成本費用；凡應由分攤負擔的支出，通過“長期待攤費用”等科目核算。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等)，必須按照確定的成本核算對象的編號、名稱填寫清楚。 成本費用計劃編制內容： 成本費用有關項目的支出額度、定額、工作量指標； 安排各項生產(chǎn)率指標、設備使用量、勞動率指標等； 編制計劃說明書，著重說明特殊項目變化原因。由有關部門及時提供生產(chǎn)任務、設備狀況和質量要求等資料。成本核算的正確與否，直接影響著財務成果的計算。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報銷的，要追究會計人員的責任。 對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正：制止和糾正無效的，應當向單位負責人報告，請求作出處理。超開支標準、超開支范圍的，財務拒絕報銷。 四、審批人員責任 單位負責人、總會計師對本單位的總體財務收支審批負領導責任；分管領導對分管切塊財務收支范圍負責；各部門、各科目負責 (工號、項目)人對自己分管的科目(項目、工號)范圍內的開支標準、開支范圍負責。屬于購買實物的，必須對數(shù)量、單價、品名、規(guī)格、型號逐一核其方可據(jù)實出具驗收證明。原始單據(jù)填制日期與經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟業(yè)務必須與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請計劃等相符。 根據(jù)年度財務收入、利潤計劃、領導分工范圍對日常的財務收入、利潤計劃進行分劈并授權予科目(工號、項目)負責人。超過授權范圍的經(jīng)濟業(yè)務，財務部門有權拒絕辦理。 (1)、黨政領導對其分管切塊費用范圍以及按所分管掌握的計劃進行審批。通常在財務年度總體收支計劃、重大經(jīng)濟事項等方面，一般采用集體決策方法。財務收支審批人員授權分為：一般授權和特殊授權。對閑置、未使用、封存的固定資產(chǎn)應及時調劑、變賣，并著重分析原因，提高資產(chǎn)使用效率。部門(班組)內人員調動必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門(班組)負責人負責賠償。已到使用年限，經(jīng)鑒定小組認可，同意報廢更新的，必須以舊換新。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質鑒定書”等，并報上級有關部門批準列銷。清查方法采用與債權債務單位或個人對帳的方法，并要求雙方進行書面簽認。 (2)、對雙方記帳時間不一致產(chǎn)生的“末達帳項”，造成雙方余額有差異的，應編制銀行存款余額調節(jié)表進行調整。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。備品手冊一式兩本，一本存材料物資管理部門，一本由使用部門(班組)保管。 (2)、車間、班組應將帳內、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。 (1)、清查要求達到“三清”。并對固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進行核實。具體方法、程序如下： 固定資產(chǎn)清查工作由技術資料管理部門、財務部門和使用部門共同配合進行。財務部門應將有關帳目登記齊全，核對清楚，做好記錄，計算完整、準確，保證帳帳、帳證相符。 三、財產(chǎn)清查的組織 成立領導小組。每年至少進行一次全面大清查工作。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等； 低值易耗晶。財產(chǎn)清查制度 財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點， 銀行存款和往來款項的核對，確定企業(yè)資產(chǎn)實有數(shù)額，發(fā)現(xiàn)并解決帳實不符的一種專門方法，是確保國有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。 反映同類經(jīng)濟業(yè)務使用相同的原始記錄格式，連續(xù)編號，按月、季、年度編制匯總表或相關統(tǒng)計報表。 填制原始記錄時格式要規(guī)范、內容齊全、數(shù)字計算準確、文字描敘清楚。主要按照會計基礎工作規(guī)范化的要求進行審查，如：相關人員是否簽字蓋章等。有無假發(fā)票、過期發(fā)票或發(fā)票是否符合規(guī)定；是否符合總公司和中心內控制度、會計基礎工作等的要求。 三、原始記錄的格式 原始記錄，如經(jīng)濟合同及協(xié)議、發(fā)票、存貨驗收單、領料及用料單、固定資產(chǎn)交驗表、收入明細統(tǒng)計表、商品銷售單、存貨盤點單、購料及用料計劃、材料數(shù)量金額帳本、工程預算與結算單、職工考勤表、工資獎金發(fā)放單、會議記錄等，按總公司規(guī)定統(tǒng)一的格式(注：同一系統(tǒng)具有可比性)，或使用國家有關部門規(guī)范的格式，內容和要素齊備，符合國家法律、法規(guī)及會計制度的要求，符合會計審核、會計檔案、會計基礎工作、內控制度、經(jīng)營管理的有關規(guī)定。原始記錄填制內容包括：單位名稱，填制日期，經(jīng)濟業(yè)務內容，填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領受人、授權批準人的簽名或蓋章，數(shù)量、單價和金額，各種對外法定公章如發(fā)票專用章、財務結算章及法人代表章，其它需要說明的事項等。 一、原始記錄的內容 原始記錄是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的書面憑據(jù)，是會計核算工作的基礎，是會計信息的源泉。5．會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。（6）檢查核對相關的會計核算是否符合會計制度的規(guī)定，檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調整的會計事項。（2）原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項存貨進行盤點，核對實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否存在報廢損失和積壓物資等。五、財務會計報告（一）會計報表的種類中心必須按時編制財務會計報告，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內容真實完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。⒋日記帳采用訂本式帳簿，不得跨年度使用，不得用銀行對帳單或其它方式代替，它分為銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。四、會計帳簿的設置⒈****必須按《會計法》的規(guī)定，設置會計帳簿，包括總帳、明細帳、日記帳和其它輔助性帳簿。⒌經(jīng)辦人到財務部門辦理報銷，會計人員按規(guī)定進行審核，審核無誤，交會計主管審核簽字認可。⒉經(jīng)辦人取得原始憑證，應認真與簽訂的合同、協(xié)議核對，審核其內容及形式的合法性、真實性。確保憑證內容的填寫齊全，單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的更正。記憑憑證的金額應與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實反映經(jīng)濟業(yè)務，附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當天日期填寫。原始憑證記錄要真實，計算要準確。三、會計憑證的內容、審核要求和傳遞程序（一）會計憑證的內容會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。不得隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債和所有者權益。各企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按規(guī)定的會計處理方法進行核算，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。按照《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和單位內控制度的要求，認真分析經(jīng)濟業(yè)務的性質，合理運用會計科目。其明細科目根據(jù)編制會計報表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟活動分析的需要合理設置。對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應積極分析原因，并提出改進措施，督促有關人員整改。實地調查，對有疑問或不清楚的經(jīng)濟業(yè)務，可以深入現(xiàn)場進行實地調查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實經(jīng)濟業(yè)務的真實性和合法性。對發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實的原始憑證，要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實的原始憑證。加強會計監(jiān)督力度，杜絕違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象，提高本單位的財務管理水平。1審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應暫停付款，及時查明原因。審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報表和其它會計資料的內容是否真實、完整，計算是否準確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關規(guī)定。是否區(qū)分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。審查結算紀律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構管理等?；巳藛T對經(jīng)稽核的會計資料負責。會計機構有權對各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟業(yè)務事項的真實性、合法性進行審核、控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)財務收支的真實、客觀。會計機構本著為生產(chǎn)部門服務的思想，積極為其它職能部門提供資金保證，為經(jīng)營決策提供信息資料。四、會計機構和其它職能部門的關系按照崗位互不相容原則確定會計機構和其它職能部門的職責及權限，保證采購與管理、錢與物、報銷與授權審批等相互控制、制約，確保本單位財務管理工作有序進行。參與制定中心財會管理等制度并負責進行解釋、修訂等工作。（二）權限參與中心財務收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制，參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會議和有關經(jīng)營決策。確保中心國有資產(chǎn)的安全與完整，防止國有資產(chǎn)的損失。組織對各部室車間經(jīng)營盈虧目標進行驗收、考核。依法任用具備會計從業(yè)資格的會計人員，并保障會計人員參加繼續(xù)教育和培訓。組織****財務建立有效的內部控制制度，強化總公司和中心內部制約機制。二、****負責人對會計工作的領導職責及權限（一）職責對*****的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。財務室，由財務主任負責，負責編制中心的財務收支計劃和更新改造、大修理計劃，并對計劃的執(zhí)行進行監(jiān)督、考核，負責中心財務收支情況和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督，負責中心資金的運用、調配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產(chǎn)（生產(chǎn)）經(jīng)營目標有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用，不斷提高會計工作的質量。一、會計核算的組織形式及管理機構根據(jù)*****企業(yè)管理的需要，設置了財務室，執(zhí)行會計核算，全面反映、管理中心的財務狀況、經(jīng)營成果以及資金的籌集和投資等經(jīng)濟業(yè)務。由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，經(jīng)批準設立二級核算機構的，收支必須納入本單位（企業(yè)）會計機構的統(tǒng)一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。在****財務會計報告上簽字并蓋章，保證財務會計報告的真實、完整。如實向受托審計的會計師事務所和上級審計部門提供會計資料，不得要求或示意出具不實或不當?shù)膶徲媹蟾?。按照總公司的要求，決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇等方案?？陀^、及時、準確反映中心的財務狀況和經(jīng)營成果。組織培訓本系統(tǒng)的會計人員，提高會計基礎工作水平。按規(guī)定對中心的資金進行調配和合理使用。對不符合國家政策、法令及違反財經(jīng)紀律的事項有權按《會計法》要求拒絕報銷，并向總公司領導和上級財務部門報告。服務關系。監(jiān)督關系?；巳藛T不得由出納兼任，應對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關會計人員，及時處理整改。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。審查會計科目運用的準確性。審核財務收支等計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計算是否準確以及各項指標是否銜接等。1審查單位的有價證券、票據(jù)，是否建立臺帳，收發(fā)存是否全部記錄在案、準確。盡量減少日常會計工作差錯，提高本單位會計基礎工作水平，確保會計信息的真實完整。對發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷，向有關部門報告，提出建議，要求處理。實質性復核，通過對經(jīng)濟業(yè)務表面現(xiàn)象進行相關調查和技術處理，分析其實質，恢復其本來、真正的面貌。五、稽核工作的處理方式對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應當保守秘密，與相關人員進行核實后，按逐級負責制原則向相關部門反饋相關信息。一、會計科目的設置和使用（一）會計科目的設置總會計科目，根據(jù)自身的實際情況，按照《企業(yè)會計制度》、執(zhí)行。（2）會計科目的使用會計科目的核算范圍、內容和開支標準，必須符合《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、的規(guī)定。各企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，如款項的收付、財物的收發(fā)增減和使用、債權債務的發(fā)生和結算、收支費用成本的計算、財務成果的計算和處理等，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算。各企業(yè)的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料，應建立檔案，妥善保管。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務專用章或發(fā)票專用章、結算專用章，同時必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務主管人員簽名或蓋章，并注明用途；